車輛購置稅是以中華人民共和國國務(wù)院令第294號發(fā)布的<<中華人民共和國車輛購置稅暫行條例 >>(以下簡稱<<暫行條例>>)為依據(jù)，自2001年1月1日起征收并取代車輛購置附加費的新稅種。該稅是以車輛為課稅對象，在特定環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種財產(chǎn)稅。車輛購置稅的開征意義重大，開征車輛購置稅有利于合理籌集建設(shè)資金積累財政收入，促進交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展；有利于規(guī)范政府行為，理順稅費關(guān)系，深化和完善財稅制度改革；有利于調(diào)節(jié)收入差別，緩解社會分配不公的矛盾。車輛購置稅開征至今已 10個月，仍有不少人對該稅了解不多，下面我們將以車輛購置稅一些法規(guī)要點為大家進行介紹，以便納稅人貪污履行納稅和維護合法權(quán)益。

<<暫行條例>>規(guī)定車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。這一表述，界定了車輛購置稅的應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域和納稅人的范圍等方面的內(nèi)容，即確定車輛購置稅的納稅人，要符合以下條件：

一是發(fā)生了購置車輛的行為（即所謂應(yīng)稅行為）；

二是這種行為發(fā)生在中國境內(nèi)（即所謂征稅區(qū)域）；

三是所購置的車輛屬于條例規(guī)定征稅的車輛。

只有同時符合這三個條件的單位或個人，才構(gòu)成車輛購置稅的納稅人，否則不能構(gòu)成車購稅納稅人。

具體來講，應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：

1、購買使用行為。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進口應(yīng)稅車輛。當納稅人購置應(yīng)稅車輛時，它就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要依法納稅。

2、進口使用行為。指直接進口使用應(yīng)稅車輛。

3、受贈使用行為。受贈是指接受他人饋贈。作為受贈人在接受使用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔納稅義務(wù)

4、自產(chǎn)自用行為。自產(chǎn)自用是指納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費品用于自己消費使用，其消費行為已構(gòu)成了應(yīng)稅行為。

5、獲獎使用行為。包括從各種獎勵形式中取得并使用應(yīng)稅車輛的行為。

6、其他使用行為。指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。

包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體征收范圍依照<<暫行條例>>附[[＃<<車輛購置稅征收范圍表｜車輛購置稅征收范圍表>>]]。

車輛購置稅實行單一比例稅率，即車輛購置稅稅率為１０％。

車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。但是，由于應(yīng)稅車輛購置的來源不同，應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計稅價格的組成也就不一樣。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格為關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅；納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。

現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。即車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。納稅期限為自購買之日起６０日內(nèi)申報納稅；進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起６０日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當在投入使用前６０日內(nèi)申報納稅。車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清。

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)并報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

開征車輛購置稅，以取代車輛購置附加費，這主要基于以下考慮：

第一，車輛購置附加費是1985年經(jīng)國務(wù)院批準，在全國范圍內(nèi)普遍強制征收的專項用于國家公路建設(shè)的政府性基金，已成為交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要資金來源，具有明顯的稅收特性。將車輛購置附加費改為車輛購置稅，要求納稅人依法繳納稅款，有利于理順政府分配關(guān)系，提高財政收入占GDP的比重，增強政府宏觀調(diào)控能力。

第二，從國際通行做法看，發(fā)達的市場經(jīng)濟國家普遍通過稅收籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，極少采用收費的方式。這是因為，稅收行為比收費行為規(guī)范，收支要納入預(yù)算，實行規(guī)范化財政管理，接受社會各界監(jiān)督。開征車輛購置稅取代原有車輛購置附加費，有利于交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的依法足額籌集，確保資金?？顚Ｓ茫瑥亩龠M交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。

與車輛購置附加費相比，開征車輛購置稅是否會增加購車者的負擔？

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，我國車輛購置稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車的單位和個人。所謂購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用上述車輛的行為。所謂單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位。所謂個人，是指個體工商戶及其他個人。

車輛購置稅實行從價定率的征收辦法，稅率為應(yīng)稅車輛計稅價格的10％。

由于車輛購置稅的納稅人和稅率，與車輛購置附加費的繳費人和征收標準基本相同，因此，開征車輛購置稅后不會增加購車者的負擔。例如，某單位或個新人購置一輛價格為10萬元的汽車，按照車輛購置附加費10％的征收率計算，其應(yīng)繳納的車輛購置附加費為1萬元（10萬元 ×10％）。開征車輛購置稅取代車輛購置附加費后，其應(yīng)繳納的車輛購置稅仍為1萬元。

車輛購置稅實行從價定率的方式計算應(yīng)納稅額，由購置車輛的計稅價格和稅率加以確定。車輛購置稅的計稅依據(jù)實際上是應(yīng)稅車輛的計稅價格，根據(jù)以下三種不同情況分別加以確定：

（一）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

（二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅的合計數(shù)。

（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格進行確定。不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格由國家稅務(wù)總局參照其市場平均交易價格分別加以確定。當納稅人申報的應(yīng)稅車輛的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為購置應(yīng)稅車輛之后、辦理車輛登記注冊之前。車輛購置稅實行一次性征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復(fù)征收車輛購置稅。

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，車輛購置稅減免范圍包括以下四個方面：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；設(shè)有固定裝置的非運輸車輛；國務(wù)院規(guī)定的其他減免稅車輛。

新世紀里，將有較多的各種車輛進入大眾百姓家，實施車輛購置稅后，消費者應(yīng)該對此心中有數(shù)。

1.稅率。車輛購置稅以車輛實際銷售價格為依據(jù)，稅率為10%。實行一次征收制度，稅款必須一次交清，每輛車中間發(fā)生過戶或部分車輛改型，都不再征費，直到車輛報廢為止。

2.購車者納稅的責任重了。依法納稅是憲法規(guī)定的每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，具有法律約束。車輛購置稅開征后，不自覺履行納稅的責任者，將受到法律的懲罰。

3.車輛購置稅的納稅范圍。在我國境內(nèi)購買的進口、國產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得的車輛，都要繳納車輛購置稅；國有企業(yè)、集團企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他事業(yè)和單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位的車輛，個體工商戶及個人購置的車輛，都要繳納車輛購置稅；汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等都要繳稅。

4.申報納稅時間要求。車主應(yīng)在購買或取得車輛之日起的60天內(nèi)申報納稅。持稅務(wù)機關(guān)憑證，才能向公安或農(nóng)機車輛管理部門辦理車輛登記、檢驗、核發(fā)牌證手續(xù)，否則不予辦理。

免征車輛購置稅的車輛是指設(shè)有固定裝置的非運輸車輛。其免征手續(xù)按下列原則由代征機構(gòu)辦理：

一、納稅人申報的挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械及其他設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，代征機構(gòu)應(yīng)嚴格按照交通部印發(fā)的《免征車輛購置附加費車輛圖冊》的范圍，審核辦理車輛購置免征稅手續(xù)。

二、納稅人申報上述范圍以外的其他設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，其中：進口車由納稅人向代征機構(gòu)申請并按規(guī)定填報《車輛購置稅免稅審批表》；

三、未上免征圖冊的國產(chǎn)車，由車輛生產(chǎn)廠家向其所在地的征收機構(gòu)申請列入免征圖冊，代征機構(gòu)按規(guī)定將車輛的有關(guān)資料逐級上報至交通部車購辦，由交通部轉(zhuǎn)報國家稅務(wù)總局 經(jīng)國家稅務(wù)總局審定后，列入免征圖冊，代征機構(gòu)依據(jù)免征圖冊辦理免稅手續(xù)。

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》

中華人民共和國國務(wù)院令

（第294號）

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2001年1月1日起施行。

總理 朱镕基

二○○○年十月二十二日

第一條在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛（以下簡稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納車輛購置稅。

第二條本條例第一條所稱購置，包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

本條例第一條所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。

車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。

第四條車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率

第五條車輛購置稅的稅率為10％。

車輛購置稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。

第六條車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：

（一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

（二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：

計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計稅價格核定。

第七條國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。

納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

第八條車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

第九條車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；

（三）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅；

（四）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

第十條納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。

第十一條車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。

第十二條納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第十三條納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

車輛購置稅稅款應(yīng)當一次繳清。

第十四條納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

納稅人應(yīng)當持主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)通報納稅人繳納車輛購置稅的情況。公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)應(yīng)當定期向稅務(wù)機關(guān)通報車輛登記注冊的情況。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權(quán)責令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。

第十五條免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。

第十六條車輛購置稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條本條例自2001年1月1日起施行。

車輛購置稅征收范圍表

應(yīng)稅車輛	具體范圍	注釋
汽車	各類汽車
摩托車
	輕便摩托車	最高設(shè)計時速不大于50km／h，發(fā)動機汽缸總排量不大于50cm3的兩個或者三個車輪的機動車
	二輪摩托車	最高設(shè)計車速大于50km／h，或者發(fā)動機汽缸總排量大于50cm3的兩個車輪的機動車
	三輪摩托車	最高設(shè)計車速大于50km／h，或者發(fā)動機汽缸總排量大于50cm3，空車重量不大于400kg的三個車輪的機動車
電車
	無軌電車	以電能為動力，由專用輸電電纜線供電的輪式公共車輛
	有軌電車	以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛
掛車
	全掛車	無動力設(shè)備，獨立承載,由牽引車輛牽引行駛的車輛
	半掛車	無動力設(shè)備，與牽引車輛共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛
農(nóng)用運輸車
	三輪農(nóng)用運輸車	柴油發(fā)動機，功率不大于運輸車7．4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機動車
	四輪農(nóng)用運輸車	柴油發(fā)動機，功率不大于運輸車28kw，載重量不大于1500kg，最高車速不大于50km／h的四個車輪的機動車