審計項目計劃
目錄
1.審計項目計劃的概述
所謂審計項目計劃,是指各級審計機(jī)關(guān)為履行審計職責(zé)而對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。它是審計機(jī)關(guān)依法開展審計工作最直接的重要依據(jù),指導(dǎo)著一個地區(qū)、一段時間內(nèi)的審計工作。只有切實加強(qiáng)審計項目計劃管理,才能充分利用現(xiàn)有審計資源,合理確定審計重點和審計覆蓋面,保證審計工作高質(zhì)高效地進(jìn)行。
2.審計項目計劃管理的原則
(一)整體性原則。審計項目計劃管理應(yīng)從時間和空間兩個維度上進(jìn)行整體考慮。從時間上說,何時審計何種項目,需要各級審計機(jī)關(guān)和審計人員在計劃管理時從整體上進(jìn)行把握,這樣既可避免某段時期審汁項目過于密集、審計任務(wù)難以完成,又可集中有限的審計資源,加強(qiáng)對重點項目的審汁。從空間上說,審計項目計劃管理應(yīng)注重審計機(jī)關(guān)內(nèi)部及審計機(jī)關(guān)與其他監(jiān)督部門的密切配合,避免重復(fù)監(jiān)督,減少審計的真空地帶,實現(xiàn)資源整合的最優(yōu)化。堅持整體性原則,要求下級服從上級,業(yè)務(wù)部門歸口綜合管理部門,局部服從全局。各級審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)從整體著眼,部分著手,統(tǒng)籌考慮,各方協(xié)調(diào),減少資源損耗,最終實現(xiàn)審計項目計劃管理的目標(biāo)。
(二)科學(xué)性原則。審計項目計劃管理涉及到審汁工作的方方面面,必須講究科學(xué)性,努力按客觀規(guī)律辦事,實事求是,從實際出發(fā),妥善安排。
(1)科學(xué)編制審計項目計劃。各級審計機(jī)關(guān)和審計人員在編制審計項目計劃時,要依據(jù)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計工作發(fā)展綱要,緊緊圍繞社會經(jīng)濟(jì)生活中的熱點和難點問題,合理選擇審計重點。如運(yùn)用風(fēng)險評估法,對各審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估,按照一定標(biāo)準(zhǔn)評定出各項目的風(fēng)險系數(shù),最終以風(fēng)險高低為依據(jù)來選擇被審計單位,并編制相應(yīng)的審計項目計劃。確定審計項目之后,首先應(yīng)通過調(diào)查審計對象,準(zhǔn)確掌握審計對象的總體情況,以便確定審計工作的重點;其次應(yīng)了解審計人員及審計設(shè)備的具體情況,根據(jù)審計資源的狀況量力而行、留有余地、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理均衡地安排審計任務(wù)和審計進(jìn)度,避免重復(fù)、減少交叉,克服計劃編制的盲目性和隨意性,有效地指導(dǎo)審汁工作。
(2)科學(xué)執(zhí)行審計項目計劃。要把審計項目計劃任務(wù)層層分解,明確責(zé)任,落到實處。在分解下達(dá)審計項目計劃時,要注意平衡工作量,可以根據(jù)審計種類以及任務(wù)繁簡,分配工作任務(wù)。
(3)科學(xué)檢查和評價審計項目計劃。對審計項目計劃執(zhí)行的效率和效果,要進(jìn)行定期或不定期的檢查,檢查內(nèi)容主要包括計劃執(zhí)行及時準(zhǔn)確度、計劃執(zhí)行進(jìn)度偏差率、項目所投入資源總量、項目審計成果等。此外,還應(yīng)及時報告計劃執(zhí)行進(jìn)度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的問題以及改進(jìn)措施與建議等,爭取做到周動態(tài)、月小結(jié)、季通報、年終考核。
(三)嚴(yán)肅性原則。按照審計計劃工作的要求,審計項目計劃一經(jīng)下達(dá),必須確保完成,不得擅自變更 計劃執(zhí)行過程中,因特殊原因確有必要調(diào)整的計劃,必須履行相應(yīng)手續(xù),待批準(zhǔn)后方可作出調(diào)整。只有這樣,才能增強(qiáng)審計計劃的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,促進(jìn)審計工作順利完成。
(四)靈活性原則。隨著審計對象、審計資源等各種因素的變化,審計項目計劃也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整。靈活性與嚴(yán)肅性并不矛盾,在審計項目計劃管理工作中,應(yīng)將二者有機(jī)結(jié)合起來,以保障審計工作的質(zhì)量和效果。
(五)人本原則。審計人員是審計項目計劃管理的主體,實現(xiàn)有效管理的關(guān)鍵是全體審計人員的積極參與。在進(jìn)行審計項目計劃管理時,要注重通過培訓(xùn)等手段,提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)水平,并通過制定一系列管理制度,調(diào)動審計人員的積極性。“人和”才是管理成功的關(guān)鍵。
3.審計項目計劃管理的內(nèi)容
(一)審計項目計劃編制管理。其重點是編制科學(xué)、合理的審計項目計劃,以便指導(dǎo)審計工作。目前,審計機(jī)關(guān)普遍采取“兩下一上”的審計項目編制程序,即自上而下逐級下達(dá)審計工作設(shè)想,自下而上逐級編報審計項目計劃草案,自上而下逐級核定下達(dá)審計工作計劃。為了更好地促進(jìn)審計工作,在編制審計項目計劃時,還應(yīng)召開研討會,進(jìn)行可行性研究,集思廣益;結(jié)合審計人員素質(zhì)以及審計對象、審計類型等情況,在科學(xué)測算的基礎(chǔ)上,量力而行,留有余地;在時間安排上,避免各業(yè)爭道,力求相對均衡。只有這樣,才能保證計劃的嚴(yán)肅性,減少隨意性,才能制定出相對全面和完整的審計項目計劃。
(二)審計項目計劃執(zhí)行管理。其重點是貫徹、落實審計項目計劃。在具體實施審計項目計劃之前,應(yīng)及時開展審前調(diào)查,撰寫審前調(diào)查報告,必要時可以提前開展試審。此外,還應(yīng)組織相關(guān)審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn),結(jié)合審前調(diào)查情況,通報被審計單位基本信息,學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定,講解審計工作方案,研究審計中可能出現(xiàn)的問題,確定必要的審計技術(shù)和方法。在審計項目計劃執(zhí)行過程中,應(yīng)當(dāng)注意整合審計資源,根據(jù)審計項目計劃,進(jìn)行任務(wù)分解和分配,及時掌握實際進(jìn)度,并適時調(diào)整人員分工和項目進(jìn)度,必要時打破專業(yè)分工界限,統(tǒng)籌安排審計任務(wù),合理調(diào)配審計力量,以突出審計重點,保證審計項目的質(zhì)量。
(三)審計項目計劃質(zhì)量管理。其重點是檢查和評價審計項目計劃執(zhí)行及管理情況。檢查和評價的主要內(nèi)容包括計劃編報及計劃執(zhí)行情況報告的及時性、完整性,計劃安排的科學(xué)性、合理性,計劃完成的質(zhì)量和效果等。審計項目計劃質(zhì)量管理可以采取互查、問卷調(diào)查等多種形式進(jìn)行。對于審計項目質(zhì)量較好的給予表揚(yáng);有問題的,應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查審計機(jī)關(guān)和審計人員予以糾正或者采取相應(yīng)的改進(jìn)措施;質(zhì)量問題嚴(yán)重的應(yīng)予批評。各級審計機(jī)關(guān)和審計人員還應(yīng)按照專業(yè)分工和審計管轄范圍,搜集、整理、積累審計項目和被審計單位的相關(guān)資料,運(yùn)用計算機(jī)等技術(shù)手段,逐步建立專業(yè)審計項目信息庫及被審計單位資料庫等,并做好數(shù)據(jù)的日常維護(hù)和更新工作,以實現(xiàn)審計項目計劃管理的信息化和規(guī)范化。
4.目前審計項目計劃安排的現(xiàn)狀及原因
經(jīng)過20余年的審計工作實踐,應(yīng)該說各級審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的水平有了較大的提高,但不可否認(rèn)的是在一些地方審計機(jī)關(guān),審計計劃還處于一種粗放的管理狀態(tài),還沒有形成一個科學(xué)、系統(tǒng)的管理體系。主要表現(xiàn)在:一是計劃安排的審計項目宏觀性不強(qiáng)。很難通過項目審計成果來揭露和反映一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會運(yùn)行中的普遍性,傾向性問題,達(dá)到服務(wù)政府管理的目的。二是計劃安排的審計項目仍然以財務(wù)收支審計為主,在審計內(nèi)容和審計方式上不能很好地體現(xiàn)審計署提出的“兩個并重”的要求。三是計劃安排的審計項目預(yù)期目標(biāo)往往以查處問題為主,關(guān)注民主、民生、民權(quán)不夠,關(guān)注績效不夠,傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)軌的步子尚未邁出。四是審計項目的選擇隨意性較大,缺乏長期的規(guī)劃,對轄區(qū)內(nèi)審計對象的監(jiān)督有的是頻繁進(jìn)行,有的是長期失去監(jiān)督,沒有通盤考慮,出現(xiàn)對審計對象的監(jiān)督缺位與重復(fù)監(jiān)督并存的現(xiàn)象。五是審計項目需要的技術(shù)力量、技術(shù)水平與實際相脫節(jié),導(dǎo)致一些審計項目“走過場”,審計深度達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)要求。六是計劃執(zhí)行中,項目的變化比較頻繁,時增時減,計劃執(zhí)行極不嚴(yán)肅。七是落實計劃的措施和目標(biāo)、要求不明確,計劃完成后,質(zhì)量評估、績效評價、經(jīng)驗總結(jié)和獎懲等未能及時跟上。
造成上述審計項目計劃安排和管理的原因是多方面,既有主觀因素、又有客觀因素。主觀方面:一些審計機(jī)關(guān)對項目計劃安排和管理的重要性認(rèn)識不足,對項目的選定采取由業(yè)務(wù)科室自行上報,加上上級審計機(jī)關(guān)同步安排項目與當(dāng)?shù)攸h委、政府交辦項目,簡單匯總,缺乏調(diào)查研究,認(rèn)真分析,綜合考慮,統(tǒng)籌安排。對執(zhí)行項目計劃過程中的管理意識淡薄,造成有計劃無管理。客觀方面:新中國的審計還只有20余年,還處于傳統(tǒng)審計階段,最多是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計過渡的起步階段,審計機(jī)關(guān)的人員大部分是財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員,審計力量不足、人才結(jié)構(gòu)單一的問題并存,給審計項目的安排和執(zhí)行帶來了困難。目前,審計部門屬于本級政府和上級審計機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo),審計項目計劃安排既聽從于上級審計機(jī)關(guān),又要服從于本級政府的領(lǐng)導(dǎo),每年的同步審計項目、法定審計項目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目以及黨委、人大、政府臨時安排的項目已足夠?qū)徲嫴块T忙乎,自行安排的空間極小。此外,由于受審計管轄權(quán)的限制,也致使出現(xiàn)了審計盲區(qū)。
5.安排審計項目計劃的意義
審計項目計劃安排的科學(xué)性,是指計劃安排的審計項目在總體方向,發(fā)展趨勢上要符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律要求,體現(xiàn)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況,抓住地方經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展中的熱點、難點、重點問題。審計項目計劃安排的嚴(yán)謹(jǐn)性,是指計劃安排的審計項目經(jīng)過細(xì)致的調(diào)查研究,計劃完成需要的人力、財力以及技術(shù)力量與現(xiàn)有的審計資源相吻合,能較好地保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)既是一種工作作風(fēng),更是一種工作方法。一項有序、優(yōu)質(zhì)、高效的工作,需要有一個周祥、正確的計劃,審計工作也一樣要有一個科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作計劃,這是審計事業(yè)發(fā)展的必然要求。
首先,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ê?a href="/wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1" title="管理審計">管理審計項目計劃是審計規(guī)范化建設(shè)的前提。審計計劃管理是審計管理的第一道工序,也是審計規(guī)范化建設(shè)的重要內(nèi)容。為規(guī)范審計項目計劃管理,保障審計工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行,審計署于2002年制定了《審計機(jī)關(guān)審計項目計劃管理辦法》,對審計項目計劃的確定和管理提出了一系列的要求,各級審計機(jī)關(guān)只有認(rèn)真落實《辦法》精神,才能真正實現(xiàn)審計規(guī)范化建設(shè)。
其次,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ê凸芾韺徲嬳椖坑媱澥且?guī)避審計風(fēng)險的必然要求。審計風(fēng)險是伴隨審計行為的存在而存在,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫▽徲嬳椖坑媱?,可以使審計任?wù)、審計目標(biāo)與審計資源實現(xiàn)相對的協(xié)調(diào)。雖然不可能完全避免審計風(fēng)險的發(fā)生,但是通過周密計劃和實施工作,可以達(dá)到有效控制審計風(fēng)險的效果。
第三,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ê凸芾韺徲嬳椖坑媱澥菍徲嫻ぷ黜樌瓿傻谋WC。審計是一項很復(fù)雜的工作,需要投入大量的人力、物力,既要保持合理的審計成本,又要保證審計工作和審計目標(biāo)的實現(xiàn),達(dá)到既定的審計目的,就必須要有一個完善的審計項目計劃。
第四,只有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫▽徲嬳椖坑媱潱拍苷嬲箤徲嫻ぷ鲗崿F(xiàn)“走在前列”的要求??茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)安排審計項目計劃,可以使審計工作更加符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律要求,可以使審計工作更加貼近地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際,融于當(dāng)?shù)馗母镩_放的大局之中,服從、服務(wù)于“走在前列”的要求。
6.審計項目立項和計劃管理的基本要求
科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)安排審計項目計劃,必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),立足現(xiàn)實、立足未來、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、明確責(zé)任。
(一)要加強(qiáng)調(diào)查研究。審計項目立項前的調(diào)查研究工作是確定審計項目時不可或缺的一項工作。立項前應(yīng)該搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息,當(dāng)?shù)攸h委政府的工作動態(tài)、工作重心,走訪人大、政協(xié)等有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門,有條件的應(yīng)召開專家學(xué)者咨詢會,還要征求上級審計機(jī)關(guān)、下級審計機(jī)關(guān)以及一線審計人員的意見,開展廣泛的調(diào)查研究。同時,對審計的必要性、項目的風(fēng)險、審計難度進(jìn)行充分的評估,以提高審計立項的針對性、科學(xué)性。
(二)要明確審計目標(biāo)。編制審計項目計劃時,要明確每個審計項目要實現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)。審計目標(biāo)越是明確,就越能使執(zhí)行計劃的人員知道應(yīng)該怎樣完成任務(wù)和實現(xiàn)目標(biāo),從而為實現(xiàn)審計目標(biāo)所取得的效率就會越高,效果就會越好。否則,審計人員就會象腳踩西瓜皮那樣,審到那里算哪里。
(三)項目計劃要圍繞中心、突出重點。審計工作要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù),因此,制定審計項目計劃時要緊緊圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作中心以及當(dāng)?shù)攸h委和政府的工作中心,緊緊圍繞社會經(jīng)濟(jì)生活中的熱點和難點問題制定審計項目計劃,加大對重點環(huán)節(jié)、重點部位、重點問題的審計力度,貫徹“全面審計、突出重點”方針。
(四)要保持審計資源與任務(wù)的協(xié)調(diào)。審計資源包括審計力量資源、審計信息資源、審計技術(shù)方法資源及審計外部環(huán)境資源等,編制審計項目計劃時,要充分分析和把握現(xiàn)有審計資源狀況,準(zhǔn)確測算審計工作量,做到審計任務(wù)科室之間均衡,時間安排均衡,項目任務(wù)需要的技術(shù)水平與審計人員的專業(yè)特長相適應(yīng)。計劃安排的審計項目既要鼓勵審計人員去探索、創(chuàng)新,又不能脫離現(xiàn)有的審計資源實際,要量力而行,逐步發(fā)展,注意輕重緩急,不能“紙上談兵”。
(五)建立審計項目計劃執(zhí)行責(zé)任制。要把既定的審計項目任務(wù)及時落實到具體的業(yè)務(wù)部門、審計組、直至每個審計人員,明確各自的任務(wù)和職責(zé),以便項目執(zhí)行者及時收集相關(guān)信息,掌握相關(guān)政策,做好審前準(zhǔn)備。同時,要制定激勵機(jī)制,把計劃執(zhí)行情況同精神、物質(zhì)獎勵相掛鉤。
(六)建立審計項目計劃執(zhí)行督促反饋制度。審計機(jī)關(guān)綜合管理部門對業(yè)務(wù)部門項目計劃的執(zhí)行情況要及時進(jìn)行跟蹤監(jiān)督,督促既定計劃的執(zhí)行。業(yè)務(wù)部門對計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況要及時反饋報告。必要時,要對項目計劃進(jìn)行調(diào)整,以確保審計質(zhì)量。
7.安排審計項目計劃中的要素
客觀環(huán)境因素必然會對審計立項產(chǎn)生影響,科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)安排審計項目必須十分關(guān)注環(huán)境現(xiàn)實。
(一)政治環(huán)境。黨的十五大報告明確提出,我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和現(xiàn)代化建設(shè)跨世紀(jì)的發(fā)展,要求我們在堅持四項基本原則的前提下,繼續(xù)推進(jìn)政治體制改革,進(jìn)一步擴(kuò)大社會主義民主,健全社會主義法制,依法治國,建設(shè)社會主義法治國家。黨的十六大報告提出,要加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督,建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué),程序嚴(yán)密,制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督,保證把人民賦予的權(quán)力真正用來為人民謀利益。要發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用。繼續(xù)積極推進(jìn)政治體制改革,使上層建筑更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的要求,使社會政治關(guān)系更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系,促進(jìn)社會生產(chǎn)力的解放和發(fā)展,推動經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展,社會全面進(jìn)步。這是我國政治體制改革的必然趨勢和總體目標(biāo),也是審計工作確實發(fā)揮職能作用的外部環(huán)境。但是,政治體制改革的進(jìn)程在各地又是有所區(qū)別、有所差距,這是我們在確定審計項目時應(yīng)該著重考慮的因素。
(二)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度。審計工作的一個基本方針是服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局,可以說社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度決定了審計的理念、目標(biāo)、重點和方法。每一地區(qū)、每一階段社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有不同的特點,審計工作就要隨著形勢的變化,準(zhǔn)確掌握當(dāng)前的特點,才能更好地取得服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局的效果。在經(jīng)濟(jì)增長的初始階段,往往是法制不健全、管理不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)秩序相對混亂的時期,審計工作要以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的真實、合法性為主要目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到一定程度,一方面是法制逐步健全、管理逐步規(guī)范、經(jīng)濟(jì)秩序相對有序的時期,另一方面,又是社會發(fā)展中各種矛盾凸現(xiàn)時期。這時,政府的執(zhí)政理念就會發(fā)生重大變化,政府職能會從傳統(tǒng)的行政管理體制向公共行政管理體制轉(zhuǎn)變。審計工作的思路也應(yīng)該圍繞政府執(zhí)政理念的轉(zhuǎn)變而不斷創(chuàng)新。在審計模式上,從真實性、合法性為主向真實性、合法性、效益性并重轉(zhuǎn)變;在審計內(nèi)容上,從以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計監(jiān)督向推進(jìn)公共財政體制建立轉(zhuǎn)變;在措施上,從查處問題、揭露問題為主向查處問題、揭露問題、促進(jìn)整改并重轉(zhuǎn)變。適應(yīng)政府提高執(zhí)政能力的要求。審計機(jī)關(guān)在確定審計項目時應(yīng)正確分析當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的現(xiàn)狀和政府職能履行的方式。
(三)審計資源現(xiàn)狀。審計資源可分為人力資源和設(shè)備資源。制定審計項目計劃時,就要充分考慮目前審計隊伍中的知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、實際操作能力以及審計隊伍的思想狀況等等。同時也要對掌握應(yīng)用計算機(jī)進(jìn)行審計技能情況、目前計算機(jī)及輔助審計軟件的配置情況進(jìn)行分析。只有這樣才能確定每年審計項目計劃的數(shù)量和預(yù)期的審計質(zhì)量,才能達(dá)到量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險的目的。
(四)審計事業(yè)發(fā)展的動態(tài)。審計監(jiān)督工作置于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中,同時又隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展而發(fā)展,可以說經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展程度決定了審計事業(yè)的發(fā)展動態(tài)。國家審計準(zhǔn)則和《審計署2003-2007年審計工作規(guī)劃》的出臺,可以說是標(biāo)志著中國審計事業(yè)進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下,審計工作在技術(shù)內(nèi)容和方式上出現(xiàn)了一些新的變化。在審計方法上,逐步推廣和運(yùn)用分析性復(fù)核、重要性與審計風(fēng)險評估、審計抽樣以及計算機(jī)審計等審計技術(shù)和方法。在審計內(nèi)容和方式上,實行了財政財務(wù)收支的真實、合法審計與效益審計并重,審計與專項審計調(diào)查并重的“兩個并重”。在審計風(fēng)險控制上,進(jìn)一步規(guī)范了審計方案的編制和審計實施行為,推行審計日記等等。這些新的變化和發(fā)展趨勢是審計機(jī)關(guān)在編制審計項目計劃時必須予以充分重視和考慮的,否則就會落后于時代的要求。
8.審計項目計劃中關(guān)注的重點問題
當(dāng)前,在審計項目計劃安排中落實科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),必須要使審計項目計劃緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心,抓住構(gòu)建和諧社會的要點。
(一)關(guān)注社會保障問題。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制必須要有健全完善的社會保障制度來保證。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計,目前我國大約只有占10%的民眾能夠享受國家的社會保障政策。在城市化進(jìn)程中、土地征用過程中、企業(yè)改制進(jìn)行中以及激烈的市場競爭中,形成了一大批的社會弱勢群體,由于社會保障政策不到位,引發(fā)了很多的社會矛盾。此外,一些社會保障制度雖然已經(jīng)建立,但制度本身存在著缺限,一些社會保障資金的管理也不盡人意。審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極審視和發(fā)現(xiàn)在落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會和提高執(zhí)政能力方面的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題,在探索和完善社會保障制度方面加強(qiáng)調(diào)查研究,切實維護(hù)人民群眾的利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展。
(二)關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革中的熱點、難點問題。地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革中的熱點、難點問題,往往是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題,也是政府需要去解決的問題。審計機(jī)關(guān)要善于把握本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和趨勢,深入了解當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)所想所思,敏銳洞察社會各界關(guān)注關(guān)心的問題,針對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革中的熱點、難點問題來編制審計項目計劃,安排審計工作重點。通過制定科學(xué)合理的審計項目計劃,確保審計工作準(zhǔn)確把握大局、貼近中心、突出重點,從而達(dá)到充分履行法定職責(zé),為促進(jìn)改革和發(fā)展服務(wù)的目的。
(三)關(guān)注政府性投資的績效問題。績效審計是公共管理發(fā)展的必然要求,是民主法制發(fā)展的必然結(jié)果,是現(xiàn)代國家審計本質(zhì)的內(nèi)在要求,是審計現(xiàn)代化的發(fā)展方向。近年來,政府的可用財力逐年增加,除了保吃飯外,還有大量的資金投入到基礎(chǔ)設(shè)施、社會事業(yè)的建設(shè)上。由于財政體制原因,政績觀問題,政府性投資中存在著重復(fù)建設(shè)、效益不高、損失浪費等現(xiàn)象。財政資金取之于民,政府能否充分有效地將其用之于民,提供更多更好的公共物品和公共服務(wù),直接關(guān)系到人民群眾的公共利益。審計機(jī)關(guān)既要因地制宜、量力而行、積極穩(wěn)妥,又要有意識地逐步增加對績效審計的探索和實踐。
(四)關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的行使問題。從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),促使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀,依法管理、依法理財、科學(xué)決策、廉潔從政是審計工作的一項重要任務(wù)。經(jīng)濟(jì)管理權(quán)包括財政資金的安排使用、稅收征管、土地審批、規(guī)劃審批以及國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等等,這些經(jīng)濟(jì)管理權(quán)涉及到各方面的利益,也往往容易滋生腐敗行為。審計機(jī)關(guān)應(yīng)該把掌握重要經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的部門作為重點關(guān)注對象,從不同方面有選擇有計劃地開展審計監(jiān)督。促使形成結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。