企業(yè)審計是由專職機構(gòu)和人員依賴、利用內(nèi)部控制, 依法對企業(yè)的財政、財務(wù)及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查, 鑒定、評價經(jīng)濟責(zé)任, 用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。

1.維護財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟秩序的需要

保持良好的經(jīng)濟秩序是社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的前提條件。

市場經(jīng)濟使資源實現(xiàn)有效配置，使我國經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的局面。

但是，應(yīng)該看到市場經(jīng)濟本身也有其自己的缺陷和不足。如果離開國家的宏觀調(diào)控，讓價值規(guī)律這只“看不見的手”來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，就難以避免自發(fā)性、盲目性，乃至破壞作用。另外，企業(yè)出現(xiàn)的腐敗行為、違反財經(jīng)紀(jì)律的行為十分嚴(yán)重，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。

2.促進廉政建設(shè)的需要

克服消除腐敗現(xiàn)象是關(guān)系改革開放和經(jīng)濟建設(shè)成敗的一項長期斗爭。要有效地遏制和懲治貪污受賄、腐化墮落等腐敗問題，除了建立健全必要的規(guī)章制度外，還應(yīng)加大審計監(jiān)督的力度，加強對權(quán)力運用的制約，并使這項工作法制化、日?；?

3.揭露企業(yè)經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為

會計資料及其他各種經(jīng)濟資料,應(yīng)該真實、正確、合理、合法地反映經(jīng)濟活動的事實。但不少企業(yè)的經(jīng)濟資料不僅存在錯誤,而且存在著有意造假現(xiàn)象,以圖掩飾非法的經(jīng)濟行為。通過審計的檢查監(jiān)督,不僅可以揭露出經(jīng)濟資料的錯誤和舞弊,而且還可以揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的錯誤和舞弊行為,從而進一步追究有關(guān)負責(zé)人的責(zé)任和考查有關(guān)管理人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.促進企業(yè)經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高

通過財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計,可以發(fā)現(xiàn)影響被審計單位財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素,并針對問題的所在提出切實可行的改善措施,這樣就有利于被審計單位改善物質(zhì)技術(shù)條件和人員管理素質(zhì),進一步挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)審計的方法是指審計人員在對被審企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計的過程中，收集審計證據(jù)采用的技術(shù)和手段的總稱。方法的選用是否適當(dāng)，對于審計結(jié)論的正確與否有著密切的聯(lián)系。

1.由因?qū)Ч?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E5%BC%8F" title="審計方式">審計方式

如在以差錯弊端或資產(chǎn)、負債賬項的真實性、合法性作為目的的審計中，多采用詳細審計的方法。從會計賬目、會計憑證及其所反映的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查取證評價開始，最后綜合歸納形成最終的成果．據(jù)以證實企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況。這種審計程序和方法．在內(nèi)部控制機制薄弱，經(jīng)營情況比較混亂的情況下，經(jīng)常采用。

2.由果導(dǎo)因審計方式

或稱結(jié)果導(dǎo)向審計程序，它與由因?qū)Ч麑徲嫵绦蛳鄬?yīng)。它是以企業(yè)會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果為起點，逆會計處理程序，對會計報表項目變化較大，顯示比較突出的問題進行追索性的審查取證與評價，直至找到最終引起財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及資金變化不真實、不合規(guī)和違法違紀(jì)問題產(chǎn)生的原因，或者找到各項目內(nèi)部控制制度的缺陷，用以作為見證會計報表真實性、合法什，提出審計意見的依據(jù)。在過去以審查會計報表的真實性、合法性的審計業(yè)務(wù)中，多采用這種方式。現(xiàn)在對一些內(nèi)部控制機制不健全．管理狀況不太理想的企業(yè)，采用判斷抽樣審計方法時，也多采用這種程序：3.制度導(dǎo)向?qū)徲嫹绞剿且?a href="/wiki/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%88%B6%E5%BA%A6" title="內(nèi)部控制制度">內(nèi)部控制制度測試評價為起點，通過查明內(nèi)部控制制度不健全和未實施的缺陷，對相應(yīng)的會計報表項目進行實質(zhì)性的測試，按照會計處理程序?qū)ζ涿骷m賬戶記錄或會計憑證所反映的內(nèi)容進行詳查或抽查，查出存在問題及產(chǎn)生原因。這種以制度導(dǎo)向的審計程序，結(jié)合抽樣審交，可以提高審計工作效率，節(jié)約審計資源．有助于減少審汁風(fēng)險．是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的一個重要標(biāo)志。由于市場競爭日益激烈，企業(yè)風(fēng)險加劇審計風(fēng)險度也不斷增大，因此，西方經(jīng)濟發(fā)達國家開始研究將企業(yè)時務(wù)審計由制度基礎(chǔ)審計，轉(zhuǎn)向為以審計風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方式。

1.檢查

檢查包括審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱、復(fù)算和核對。

（1）審閱

審閱是指對被審單位會計憑證、賬簿、報表的內(nèi)容及經(jīng)營計劃、預(yù)算、決策和其他資料進行詳細的、搜索性的審查和研究，以確定其是否真實、合法．是否存在需用其他方法進行檢查的重要項目。

審閱一般包括的內(nèi)容有：。

①原始憑證的審問。應(yīng)注意有無涂改或偽造現(xiàn)象；記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法;是否有業(yè)務(wù)負責(zé)人的簽字；手續(xù)等其他相關(guān)要素是否完備。

②記賬憑證的審閱。應(yīng)注意摘要是否清楚正確；所使用的會計科目是否合規(guī)正確；金額是否正確；其他相關(guān)要素是否完整等。審閱記賬憑證和原始憑證是否相符一致。

③會計賬簿的審閱。應(yīng)注意其是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率是否合理正常：賬戶余額是否異常等。

④會計報表的審閱。應(yīng)注意其編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，對于應(yīng)揭示的重要問題是否在附注中做了充分披露；形式是否合規(guī)等。

⑤其他資料的審閱。如對會議記錄、業(yè)務(wù)資料、重要經(jīng)濟合同的審閱等。

（2）復(fù)算

復(fù)算就是對相關(guān)賬項、資料的數(shù)據(jù)重新進行計算．驗證數(shù)據(jù)計算的正確性。在審計過程中，需要進行復(fù)算的內(nèi)容有：①原始憑證的復(fù)算。對原始憑證中金額、小計、合計等進行復(fù)算。

②記賬憑證的復(fù)算。復(fù)算記賬憑證借方、貸方發(fā)生額合計是否正確并相等。

③會計賬簿的復(fù)算。復(fù)算賬簿記錄中的發(fā)生額合計、余額是否正確。

④會計報表的復(fù)算。復(fù)算會計報表中的相關(guān)計算是否正確，如小計、合計、總計等。

⑤復(fù)算其他資料中數(shù)據(jù)計算的正確性

（3）核對

核對就是通過將相互聯(lián)系的兩個或兩上以上的記錄和數(shù)據(jù)進行比較對照，驗證其是否相符，同時查明各個記錄間的連續(xù)性。通過復(fù)核，尋找不同記錄間存在的差異，進一步分析差異產(chǎn)生的原因及導(dǎo)致的后果。

2.監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及貨幣資金、有價證券等的實地盤點，同時實施適當(dāng)抽查，以確定實物資產(chǎn)是否真實存在并與賬面數(shù)量是否相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。

一般而言，實物資產(chǎn)的盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督；對于貴重的物資，審計人員還可抽查復(fù)點。盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù)，但是監(jiān)盤法有其局限性，它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的審計證據(jù)，但卻不能保證賴審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供審計證據(jù)。

3.觀察

觀察是審計人員在現(xiàn)場對被審計單位的經(jīng)濟活動及其管理、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、倉庫保管情況等所進行的查看和調(diào)變。一些資產(chǎn)，如存貨，對被華計單位活動的觀察可以成為重要審計技術(shù)；有些重要控制，如職責(zé)分割，也只能出直接觀察來核實。此外，在對被審計單位的業(yè)務(wù)和制度獲得總體了解，以及發(fā)現(xiàn)可疑情況方面，觀察也是一個重要技術(shù)。

審計與內(nèi)部控制的發(fā)展有著極為密切的聯(lián)系。一方面, 審計工作既是對企業(yè)內(nèi)部控制的有力監(jiān)控, 能有效協(xié)助企業(yè)管理部門加強企業(yè)內(nèi)部控制, 審計理論與實踐的發(fā)展也促進了內(nèi)部控制概念的演進; 另一方面, 企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展完善改變了審計的范圍和時間。歷史上, 內(nèi)部控制的發(fā)展和完善及審計工作人員對內(nèi)部控制的利用與重視促使了審計方法的轉(zhuǎn)變, 推動了現(xiàn)代審計理論與實踐的不斷發(fā)展。二者各自獨立, 但又相互依賴、相互促進。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一) 審計工作是對內(nèi)部控制的有力監(jiān)控。內(nèi)部控制制度的貫徹實施, 需要外部工作的監(jiān)控來加以保證, 企業(yè)的內(nèi)部控制核查與評價一般是通過內(nèi)部審計初步把關(guān),也即首先由企業(yè)對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)作出全面自我評價并出具對外報告, 再通過外部審計人員作出再次評價, 對企業(yè)內(nèi)部控制報告提出審計意見。對內(nèi)部控制的審計促使企業(yè)管理部門真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷, 實實在在地不斷健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制, 也促使審計人員為降低審計風(fēng)險竭力協(xié)助企業(yè)管理者改進內(nèi)部控制。從而推動公司治理的效率提高和機制優(yōu)化, 實現(xiàn)公司價值的最大化, 保護了投資者的利益。同時, 審計工作的開展也能增加企業(yè)對外披露的信息的可靠性, 提高資本市場的有效性和上市企業(yè)的透明度。

(二) 內(nèi)部控制的發(fā)展與完善改變了審計的范圍和時間。審計證據(jù)包括資料證據(jù)和核查證據(jù), 審計理論告訴我們, 資料證據(jù)和核查證據(jù)之間存在一種反比例關(guān)系,即資料證據(jù)完整時核查證據(jù)就可以相應(yīng)減少, 而如果資料證據(jù)質(zhì)量不高, 則要想達到確定的審計標(biāo)準(zhǔn), 就必須增加核查證據(jù)。

內(nèi)部控制確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的合理有效性和增強會計記錄的可靠性的職能可以有效提高資料證據(jù)的質(zhì)量, 從而, 企業(yè)的內(nèi)部控制制度越完善, 資料證據(jù)就越可信, 其依賴和利用程度也就越高, 也就可以減少核查證據(jù), 縮小審計范圍, 節(jié)省審計時間。

(三) 企業(yè)審計工作要以內(nèi)部控制為依托。最新風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钪鲝埰髽I(yè)審計工作以內(nèi)部控制為依托, 強調(diào)風(fēng)險評估時,如果僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù), 應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)控制的有效性, 并對其進行了解、評估和測試。

其對內(nèi)部控制運用更加全面, 要求考慮內(nèi)部控制的五個因素, 即控制環(huán)境、管理部門的風(fēng)險評價、會計信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴展, 內(nèi)部控制制度在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较卵葑優(yōu)?a href="/wiki/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%BB%93%E6%9E%84" title="內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)">內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

(四) 審計理論與實踐的發(fā)展促進了內(nèi)部控制概念的演進。人們對內(nèi)部控制認(rèn)識的不斷深化既是社會經(jīng)濟發(fā)展的需要, 又來自于審計活動的要求, 最突出的例子是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三分法的出現(xiàn)。20 世紀(jì)70年代以來, 隨著審計執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險的加大和人們風(fēng)險意識的加強, 審計人員開始越來越多的將風(fēng)險分析與控制的方法引入審計程序, 從而制度基礎(chǔ)審計開始向風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展, 相應(yīng)地, 內(nèi)部控制的“制度二分法”概念(內(nèi)部控制分為“會計控制和管理控制”兩部分) 也過渡到了“結(jié)構(gòu)三分法”(內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、會計制度、控制程序三部分組成)。

(五) 內(nèi)部控制的發(fā)展和完善促使了審計方法的轉(zhuǎn)變。由于內(nèi)部控制的基本職能包括確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的合理有效性和增強會計記錄的可靠性, 所以有效地利用和依靠企業(yè)的內(nèi)部控制, 能減少對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄的審計數(shù)量, 這就改變了傳統(tǒng)方法中的審計實務(wù)需要逐筆核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄的做法。歷史上, 內(nèi)部控制概念的每一次擴展, 都引起了審計方式的巨大變革, 從賬目基礎(chǔ)審計到制度基礎(chǔ)審計,再由制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險基礎(chǔ)審計, 審計取證方式的這些變革在很大程度上都是源自內(nèi)部控制概念的擴展。

(六) 內(nèi)部控制擴展了審計對象的范圍。企業(yè)內(nèi)部控制是通過納入管理過程的制度及活動來實現(xiàn)的, 內(nèi)部控制的有效執(zhí)行需要審計工作的監(jiān)督評價加以保證。審計的監(jiān)督評價活動能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的缺陷, 協(xié)助企業(yè)加以修正與改進,促進內(nèi)部控制制度的健全與有效執(zhí)行, 從而內(nèi)部控制就成了審計的對象。這就擴展了審計對象和審計目標(biāo), 擴大了審計對象的范圍和審計人員的責(zé)任。對企業(yè)內(nèi)部控制的研究與評價不僅促使了經(jīng)營審計、合規(guī)審計、效率審計等新的審計分支的出現(xiàn),而且推動了現(xiàn)代審計理論與實踐的不斷發(fā)展與完善。

案例一：我國金融企業(yè)審計的問題及對策^[3]

　　一﹑我國金融企業(yè)審計面臨的問題

　　對于金融企業(yè)審計行業(yè)來說，從80年代末到90年代初建立起的上海，深圳兩家證券交易所至今不過十多年的時間，就經(jīng)歷了相當(dāng)于美國100多年的證券市場發(fā)展史。與相對成熟的金融審計市場相比，不少方面還不健全，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、金融審計在目標(biāo)、內(nèi)容、手段上還處于傳統(tǒng)金融審計的范疇。目前我國還處于傳統(tǒng)的金融審計階段，或者說正在從傳統(tǒng)金融審計向現(xiàn)代金融審計過渡。其審計對象是銀行和傳統(tǒng)的非銀行機構(gòu)，包括銀行、保險公司、證券公司等。

　　2、審計透明度不高，大多中小股東的利益受到威脅。在證券審計市場上，證券審計市場的購買者購買的是注冊會計師提供的服務(wù)。該質(zhì)量很難鑒定的原因主要是判斷審計信息所需的專業(yè)能力較高，而許多信息使用者所關(guān)注的是其所購買的金融證券在一級市場和二級市場的價差，因此不會花太多的時間研究公司的財務(wù)報告。加之使用報告的目的又因人而異，無法根據(jù)結(jié)果來判斷審計質(zhì)量。

　　3、傳統(tǒng)的范疇引起了現(xiàn)代審計監(jiān)管體制的“真空地帶”。雖然，我國目前兼容了法定型監(jiān)管體制和自律型監(jiān)管體制，但對該行業(yè)的立法與實際的客觀要求相比，相差甚遠。領(lǐng)域內(nèi)尚未形成一個有機整體，僅僅呈現(xiàn)出割裂的大陸板塊局面，很不利于審計整體功能的發(fā)揮。并且，所出臺的條文大多是通過制定規(guī)章制度，暫行條例等來管理證券市場，法規(guī)的不配套、不健全。一方面，導(dǎo)致了審計分工不明、職責(zé)不清，耗費了大量人力、物力；另一方面形成了審計輻射不到的真空地帶，造成了“重復(fù)”與“空白”并存的現(xiàn)狀。

• 　　二﹑對于金融企業(yè)審計所面臨問題的對策

　　1、做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。是否順序遞進地實施風(fēng)險監(jiān)控，這是審計應(yīng)注意的最首要的問題。定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報告也是防范審計風(fēng)險的一個層面。審計人員應(yīng)提請公司嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，定期分析、研究公司經(jīng)營管理的風(fēng)險隱患及其整改措施，完善對業(yè)務(wù)運作的事前、事中和事后監(jiān)督，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋制度，及時發(fā)現(xiàn)的解決公司運作中存在的帶有苗頭性、傾向性的問題。這里所說的“稽核”，是廣義的業(yè)務(wù)、財務(wù)及其他方面的審核，屬于綜合的范疇。當(dāng)然，公司也應(yīng)按照自己經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能，建立適合自己的以局部風(fēng)險控制為內(nèi)涵的內(nèi)部授權(quán)制度。

　　另一重要方面就是關(guān)注交易不進場這一制度的執(zhí)行，這一項也隱藏著巨大的風(fēng)險。因為客戶開戶后，公司需將客戶保證金打入期貨交易所，客戶的交易指令通過期貨公司下到交易場所內(nèi)。但在實際工作中，個別公司為獲取手續(xù)費，欺騙客戶，未將客戶交易下進場內(nèi)。

　　2、加重內(nèi)部控制測試的力度。這里所指的是，企業(yè)內(nèi)需按照現(xiàn)、權(quán)、利相匹配的原則，建立完善的崗位責(zé)任制度，對重點崗位、重點業(yè)務(wù)、重要的空白憑證、重要的財物等要特別加強監(jiān)控。會計、財務(wù)、結(jié)算等重要的崗位要嚴(yán)格實行定期或不定期的輪換。在法人管理制度，“三會一經(jīng)理”制度依照《公司法》建立，有健全法人治理結(jié)構(gòu)，股東會、董事會依據(jù)法律和公司章程行使職權(quán)。

　　在審計時如果加重對內(nèi)部機構(gòu)權(quán)責(zé)分明、相互制衡的設(shè)置和明確而合理的授權(quán)分責(zé)制度、法人管理制度上的關(guān)注，也就能很好的避免原有法規(guī)難以適應(yīng)變化的審計業(yè)務(wù)所造成的“制度空擋”，緩和現(xiàn)代金融創(chuàng)新的大量使用給傳統(tǒng)審計帶來的巨大沖擊。

　　3、審計內(nèi)容要有所延伸。審計內(nèi)容要有所延伸不是單純的考查審計對象的財政收支等局部信息，而要關(guān)注其運營質(zhì)量﹑運營風(fēng)險﹑資產(chǎn)質(zhì)量這三個方位的信息，關(guān)注公司的所在領(lǐng)域的風(fēng)險性和效益性。

　　（1）針對營運質(zhì)量來說，由于經(jīng)濟的發(fā)展，不斷有新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)而產(chǎn)生新的交易方式，這就為管理階層的逆向選擇提供了很隱蔽的利用空間。例如，即便是營業(yè)部管理做到了“四統(tǒng)一”，也可能存在營業(yè)部承包的個別現(xiàn)象。因此，注冊會計師要對公司管理質(zhì)量作出評價，比較直觀的判斷就是：賬面顯示沒有資金撥付且營業(yè)部費用核算極為隨意的，即可判定是承包行為。擅自對營業(yè)部進行個別承包，往往是公司營運質(zhì)量低下或即將惡化的“預(yù)兆”。

　?。?）加強對非客戶資金混合核算和客戶編碼的審計力度，能有效判斷公司的運營風(fēng)險。由于證券﹑信托公司開戶、清戶自由便利，個別不合法者會串通公司內(nèi)部人員將非交易用途的資金，以期貨公司做為中轉(zhuǎn)站，從事特殊目的的活動，從而給公司帶來非交易的風(fēng)險。此外，公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定為每一個客戶單獨開立專門賬戶、設(shè)置交易編碼，不得進行混碼交易，也是防范運營風(fēng)險的一重要方法。

　?。?）對客戶抵押物品的核查是判斷公司資產(chǎn)質(zhì)量的一重要關(guān)注點。按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，客戶可以以國債、標(biāo)準(zhǔn)貨物棧單（提貨單）等物品做抵押用作保證金進行交易活動。而這些抵押物品是要過戶到經(jīng)紀(jì)公司名下，然后再由經(jīng)紀(jì)公司營業(yè)部拿到期貨交易所辦理抵押的。為此，審計小組在對客戶抵押物進行核查時，應(yīng)該注意把握：客戶在使用抵押品釋放的交易保證金進行期貨交易時，是否按照低于交易所釋放的交易金額進行期貨交易，有無超保證金進行透支交易的行為等。

　　4、促進金融審計秩序規(guī)范，從形式上和實質(zhì)上確保審計的獨立性：

　?。?）改進對審計信息購買權(quán)的配置。審計信息的買者與賣者之間存在著共同利益。但從某種意義上說，審計信息具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)，此時的最佳選擇是把審計信息的購買權(quán)配置給與上市公司利益相關(guān)最大﹑最需要審計信息的使用者，再由這些使用者形成一個組織來行使這個購買權(quán)。此時，可避免擁有審計信息購買權(quán)的使用者在購買審計信息時，不顧或損害其他使用者的利益，也可避免重復(fù)審計和資源的浪費。由此可看到：將審計信息的購買權(quán)分割開來配置并不是不可行的，而應(yīng)是在不同行業(yè)﹑不同領(lǐng)域因地制宜，找出最佳方案。

　?。?）健全金融審計監(jiān)管體制“真空”地帶。借鑒海外經(jīng)驗，通過建立幾部主要的法律法規(guī)來監(jiān)管整個審計市場，在保證整個市場能有效運行，防止欺詐，暗箱操作，內(nèi)幕交易等方面有著權(quán)威地位。與此同時，建立一個多層次，功能比較完備的金融審計行業(yè)監(jiān)管體系。在這個體系中，應(yīng)有個一直處于核心地位的專業(yè)組織被政府賦予了很大的決策和管理權(quán)限，有著行業(yè)權(quán)威的表率。另外，以法律的形式引入群眾監(jiān)管機制，在網(wǎng)站上公開披露審計對象以及審計結(jié)果，更好地調(diào)動群眾地監(jiān)管力度和提高金融審計的公信力。