物流控制是單位內(nèi)部控制的一項十分重要的內(nèi)容，被經(jīng)濟學家稱為繼勞動力、自然資源之后的“第三利潤源泉”，日漸引起企業(yè)界的廣泛關注。物流控制即控制企業(yè)物資流動的全過程，從原材料申購、投料，在產(chǎn)品、半成品至產(chǎn)成品都要嚴格監(jiān)控，也就是控制資金在企業(yè)實物化的運動過程。實踐表明，加強物流控制是企業(yè)從內(nèi)部找利潤的有效途徑，也是企業(yè)增強競爭力的有力舉措。

一、采購過程控制

采購是企業(yè)物資供應部門按已確定的物資供應計劃，通過市場采購、加工定制等各種渠道，取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的各種物資的經(jīng)濟活動。采購過程控制是對企業(yè)供應環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制，其目的是保證生產(chǎn)原料的質量、數(shù)量和時效，降低采購成本。采購過程控制是物流控制的第一環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)營至關重要。

1、建立嚴格的采購制度，規(guī)范采購基礎工作，建立嚴格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范企業(yè)的采購活動，提高效率，杜絕部門之間扯皮，還能預防采購人員的不良行為。采購制度應當明確規(guī)定物資采購的流程、采購合同的簽訂評審、各有關部門的責任和關系，物資采購的申請、審批權限等，強化對請購、審批、采購、驗收付款等環(huán)節(jié)的控制?？赏ㄟ^各需要部門填制“請購單”進行控制，會計部門依據(jù)“請購單”核對庫存，有關合同及預算，無誤后籌資付款，以控制盲目采購。

2、加強采購數(shù)量的控制。管理不善的采購作業(yè)所導致的生產(chǎn)缺料或物料過剩會造成企業(yè)的損失。因此企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)狀況按計劃用量和庫存量的變化來控制采購量，科學地制定合理采購間隔時間和采購量。

3、嚴格控制采購價格。可以用原材料價格=產(chǎn)品售價一目標利潤一（生產(chǎn)階段加工成本十各項負擔費用）這一公式控制采購價格。采購時要比質比價，即同等材料比價格、同等價格比質量、同等質量比服務，考慮質量、價格、服務、交貨期、付款條件等綜合因素，做到至少貨比三家，綜合分析。采購員經(jīng)過貨比三家后，將購貨名稱、價格、數(shù)量及其他條件填入“定貨單”，一份送供應單位按時送貨，一份留存?zhèn)洳椤?

4、對企業(yè)大宗材料必須公開招標采購。應制定適合企業(yè)的物資采購和招標管理辦法，成立公開采購管理小組，實施透明工程。這種直達方式嚴格杜絕了采購中的不正之風及暗箱操作的弊端，既可縮短物流時間，減少流通費用，又可讓供應商直接了解企業(yè)的需求。

二、保管過程控制

物資的保管過程即物資的驗收、儲存、發(fā)放過程，簡言之就是庫房管理過程。保管過程控制就是對倉庫管理過程的控制，這是物流控制的中間環(huán)節(jié)。加強這一環(huán)節(jié)的控制，對減少物資積壓、浪費、壓縮資金占用，降低發(fā)出物資差錯損失，減少費用支出尤為重要。

1、所有材料購進后必須按規(guī)定驗收入庫，入庫單必須得到采購人員、檢驗人員、保管人員和財務人員簽字才能辦理。他們之間的職能既嚴格區(qū)分，又相互約束。采購部門根據(jù)定貨單、入庫單和供應單位的發(fā)票，相互核對無誤后，送交會計部門入賬。供應部門和財務部門要相互配合，根據(jù)企業(yè)的實際情況合理地界定庫存量和庫存類別，既保證使用不間斷，又盡量壓縮資金占用。

2、倉庫保管人員對入庫物資必須分清批號、進庫日期，井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，這樣可以克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕原料變質、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。同時要建立健全有關規(guī)章制度，如采用貨品庫存卡、貨品標簽、保安、防火、衛(wèi)生制度、設置防盜報警器等進行控制。

3、要建立定期進行庫存盤點制度，全面清點庫房的庫存物資。定期進行實物盤點和控制賬存制度是為財產(chǎn)物資的安全完整而采取的控制措施，定期盤點制度包括了確定各賬戶余額下的財產(chǎn)數(shù)量和金額，將財產(chǎn)物資的結存數(shù)量與實物保管部門的保管賬、卡及實存數(shù)量進行核對，以確保賬賬相符，賬實相符，如不一致，則可能說明物資管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護控制措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，以便實施有效控制。

4、嚴格執(zhí)行憑單發(fā)料制度。領料單上應準確地記錄倉庫向各部門發(fā)放物資的數(shù)量、金額及經(jīng)辦人員姓名。領料單是庫房發(fā)出材料的原始憑證，倉庫管理員應認真仔細按照領料單上的材料進行發(fā)放。發(fā)料時要注意領料單必須有部門領導核準簽字、發(fā)料人、領料人簽字，財務部門應隨時勾稽賬面余額與實存數(shù)量是否相符．以杜絕無單領料、少報多領、監(jiān)守自盜，控制倉庫的庫存短缺。這樣有利于核算各領料部門的生產(chǎn)成本，控制材料的種類和數(shù)量，減少各部門車間的積壓、降低消耗。

三、產(chǎn)出過程控制

產(chǎn)出過程控制也就是指產(chǎn)出半成品（在制品）在各車間、各工序間流轉、最后形成產(chǎn)品、實現(xiàn)銷售過程控制，這是企業(yè)物流控制的最后環(huán)節(jié)。加強這一環(huán)節(jié)的控制，有利于減少因管理不善造成的半成品、產(chǎn)成品短缺、丟失、損壞等，保證提供客戶所需的產(chǎn)品，確保標準的投入產(chǎn)出率。

1、建立半成品倉庫。對外購半成品可按照物資采購方法進行控制；對自制半成品要嚴格按照企業(yè)內(nèi)部制定的流轉程序，上一個車間完工的半成品要填制入庫單辦理入庫手續(xù)，下一個車間生產(chǎn)領用需填制領料單，辦理出庫手續(xù)。車間、倉庫、財務三方協(xié)同做好庫存數(shù)與賬上數(shù)的核對工作，保證半成品能完好無損，保質保量的進入下一道工序。

2、強化產(chǎn)成品入庫制度。這是保證企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品都能產(chǎn)生收入，防止企業(yè)資產(chǎn)流失的重要一關。企業(yè)必須加強對成品的管理，產(chǎn)成品在經(jīng)檢驗員檢驗合格后，必須及時入庫，倉管員應按車間實際交給倉庫的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、批量開具成品入庫單，辦理入庫手續(xù)。

3、強化成品庫管理。所有產(chǎn)品銷售出庫均采用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理，并定期復核。倉管員一定要認真核對發(fā)票與調撥單的品種、規(guī)格、數(shù)量，使之相符。提貨單一定要有提貨人簽字，并及時登記庫存減少賬，發(fā)現(xiàn)核對不符者，不予發(fā)貨；白條、欠條一律不予發(fā)貨，違者將予以重罰。同時成品庫還應經(jīng)常與財務對賬，做到賬賬、賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題，及時查找原因，解決問題。

一、實物控制必須切合實際、有效執(zhí)行

企業(yè)對實物安全所采取的控制措施，應當考慮既定目標并遵循一定的原則，以保證實物控制科學、合理和有針對性。保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整要體現(xiàn)合法性、適應性、規(guī)范性、科學性原則。合法性原則，即企業(yè)制定的實物控制措施應當符合并嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)的規(guī)定。適應性原則，即企業(yè)制定的實物控制措施，應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。規(guī)范性原則，即企業(yè)制定的實物控制措施，應當全面規(guī)范本單位的內(nèi)部管理，要符合并體現(xiàn)管理的基本原理和方法。科學性原則，即企業(yè)制定的實物控制措施，必須科學合理，以便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善。

二、建立相互制約的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是指一單位內(nèi)部的管理制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動所采取的一系列必要的管理措施，最根本的目標是保護單位財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針，內(nèi)控制度的關鍵是實物流轉環(huán)節(jié)的程序應當明確職責，對有關人員的職責分工要明確，對財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施，并有效防止舞弊。財物保管人員、記帳人員的職責權限應當明確，做到職權明確，程序規(guī)范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉、甚至越權行事，造成管理失控，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

三、加強物資的采購、驗收、發(fā)放管理

為強化控制，首先要選擇合格稱職的采購人員，發(fā)現(xiàn)采購人員有違規(guī)舞弊行為應立即調離崗位，同時對物資采購必須經(jīng)過授權批準控制。在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則，就不能進行。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。對物資采購還必須加強物資質量管理；其次，要建 立嚴格的驗收制度。對物資入庫的驗收記錄應當完整，制作驗收入庫單。開具收料單，辦理入庫手續(xù)，對于加強物資控制是非常必要的。同時，對已入庫的物資必須加強貯存管理，防止物資變質、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象發(fā)生；最后加強物資發(fā)放管理，物資發(fā)放手續(xù)應當齊全，一定要有提貨人簽字，嚴格執(zhí)行憑單發(fā)貨制度，杜絕無單發(fā)貨。

四、堅持定期進行財產(chǎn)清查

財會清查，是加強財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，有關會計制度規(guī)定，在編制年度財務會計報告之前必須進行財產(chǎn)清查，對帳實不符的問題根據(jù)有關規(guī)定進行會計處理，以保證會計數(shù)據(jù)真實、完整。在實際工作中，有些企業(yè)不重視財產(chǎn)清查工作，造成財產(chǎn)不實、家底不清、帳實不符，使會計資料質量難以保證，對內(nèi)部經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟效益的提高也帶來非常不利的影響。因此，企業(yè)必須建立財產(chǎn)清查制度，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，企業(yè)通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點，可以確定各項財會的實存數(shù)， 以便查明實存數(shù)與帳面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責任，制定改進措施，做到帳實相符，保護資產(chǎn)的安全與完整，以便實施有效控制。

五、會計人員有權監(jiān)督財產(chǎn)物資

要加強企業(yè)物流控制，在很大程度上取決于會計機構、會計人員在會計核算和會計監(jiān)督中發(fā)揮作用。只要會計機構、會計人員真正起到“把守關口”的作用，物流失控問題會得到有效制止和糾正。帳實、帳款、帳帳、帳表相符，是會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。

帳實不符的問題在許多企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，造成會計工作混亂和會計資料失真，除企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度不健全等原因外，與單位負責人和會計人員不重視對財產(chǎn)物資的監(jiān)督或者故意在這方面造成混亂以牟取非法利益有很大關系。因此，會計機構、會計人員應從其業(yè)務特點出發(fā)，加強對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理。

一是各單位要建立帳簿、款項和實物核查制度，保證帳實相符。通過建立健全制度，使會計機構、會計人員對本單位各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等 一方面要做到帳簿上所反映的有關財物的結存數(shù)同它們的實存數(shù)完全一致，即帳實相符。另一方面，發(fā)現(xiàn)帳實不符時，會計機構、會計人員應先將查明屬實的財產(chǎn)盈虧數(shù)作出會計記錄，在帳簿上據(jù)實反映，然后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和責任以及經(jīng)過批準的處理辦法，將處理結果登記入帳。

二是會計人員對帳實不符的情況要及時作出處理。造成帳實不符的原因是多方面的，有的是由于工作上的差錯，有的是由于生產(chǎn)技術上或經(jīng)濟管理上存在的問題，有的則是不法分子徇私舞弊引起的。對于帳實不符問題，會計機構、會計人員要反映查明原因，提出處理意見。因管理不善，發(fā)生大量盤盈盤虧，或庫存物資大量被盜、霉爛變質等，會計人員應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，及時作出處理，以保證會計資料的真實、完整以及單位財產(chǎn)的安全。

六、重視對財產(chǎn)物資的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。不少企業(yè)單位設置了內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員，主要從事內(nèi)部財務審計，對會計工作實行控制和再監(jiān)督，內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整和財產(chǎn)物資安全、完整的重要措施，內(nèi)部審計的重點為：財物保管人員的職責權限是否明確，是否做到相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊；資產(chǎn)處置是否體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求，以明確責任，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊；是否定期或不定期開展財產(chǎn)清查，以保證財產(chǎn)清查制度得以實施，進而保證財產(chǎn)的安全完整。針對一些單位不重視內(nèi)部審計的實際情況，為保護資產(chǎn)的安全、完整、防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，必須重視內(nèi)部審計。

七、切實加強對企業(yè)物流的監(jiān)管

加強對企業(yè)物流的監(jiān)管要通過加強對會計工作的監(jiān)管來體現(xiàn)，企業(yè)資產(chǎn)是否安全與完整，從會計核算資料可以發(fā)覺，因此，就必須通過法律約束、社會監(jiān)督、政府監(jiān)管等手段來規(guī)范和約束會計行為，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。對會計工作的監(jiān)管包括社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，社會監(jiān)督主要是社會中介機構如會計 師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式，近年來，會計師事務所對企業(yè)出具的審計報告比較客觀、公正，真實地反映了企業(yè)在物流控制中的問題，對企業(yè)如何加強物資管理提出了有效的整改建議書，對幫助企業(yè)強化物流控制起到了積極作用。國家監(jiān)督主要是指政府有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查，《會計法》規(guī)定財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使普遍監(jiān)督權，監(jiān)督各單位是否依法設帳、會計資料是否真實完整、會計核算是否符合法定要求、財產(chǎn)物資是否安全完整。通過國家監(jiān)督，從客觀上督促企業(yè)強化物流控制。

八、建立責任追究制度

對于企業(yè)物流失控而導致的財產(chǎn)物資盤盈、盤虧、被盜、霉爛變質等情況，應分析具體原因，因個人責任而引起的，應當追究相應的責任，包括行政責任和刑事責任。流體在管道中流動，以等徑為效率最高，管徑不等即出現(xiàn)瓶頸制約問題，企業(yè)物流控制必須實施全員、全程、全方位管理，一個人、一個環(huán)節(jié)、一個方面出現(xiàn)問題就可能帶來極大危害，因此，必須落實責任追究制度。