收料單是一次性的自制原始憑證，是購(gòu)貨方對(duì)供應(yīng)商送料或送檢時(shí)提供的貨品所進(jìn)行描述（名稱、數(shù)量、來(lái)源）的單據(jù)，以便于購(gòu)貨方后期對(duì)貨物分揀、入庫(kù)、上架管理。收料單既是交接完成的證明，也是報(bào)稅的依據(jù)。

收料單主要項(xiàng)目有：供應(yīng)商名稱、單據(jù)編號(hào)、材料類別、材料編號(hào)、材料名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等；企業(yè)根據(jù)實(shí)際收到的原材料進(jìn)行記錄，最后由相關(guān)人員進(jìn)行簽字或蓋章。

收料單的填制“收料單”是記錄外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)的一種原始憑證。“收料單”一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由采購(gòu)員帶回供應(yīng)部門留存?zhèn)洳?；第二?lián)會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，交財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)留下作為登記原材料明細(xì)賬數(shù)量的依據(jù)。

填制說(shuō)明：材料運(yùn)到，材料保管員驗(yàn)收后，在收料單上填寫收料的日期、材料的名稱、計(jì)量單位、應(yīng)收實(shí)收數(shù)量等項(xiàng)目，會(huì)計(jì)人員填寫材料的單價(jià)、金額、運(yùn)雜費(fèi)等項(xiàng)目。

例1：20××年12月2日，青山偉業(yè)鋼板有限公司從青山鋼板廠購(gòu)買1。板材80噸，單價(jià)3900元，2。板材55噸，單價(jià)4650元，價(jià)款共計(jì)567750元，增值稅率17％，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。填制收料單如表1所示。

發(fā)票號(hào)碼：06993228

收料單

20××年12月2日

供應(yīng)單位：青山鋼鐵廠

材料類別： 收料單編號(hào)：16800收料倉(cāng)庫(kù)：材料庫(kù)

主管：劉嘉 檢驗(yàn)員：馮立新 保管員：王維 會(huì)計(jì)：李偉

報(bào)稅附單

當(dāng)企業(yè)與供應(yīng)商（銷售材料或商品的單位）購(gòu)入材料或商品時(shí)，供應(yīng)商會(huì)提供給企業(yè)兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，另一聯(lián)為抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)是會(huì)計(jì)做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員報(bào)稅所用的發(fā)票。每月報(bào)稅時(shí)候，要先把抵扣聯(lián)拿到國(guó)稅局進(jìn)行認(rèn)證，如果認(rèn)證通過(guò)了，在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時(shí)間。這個(gè)時(shí)候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，才能報(bào)稅。與此同時(shí)，還要附收料單，以證明材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

報(bào)稅附單是出于以下稅法考慮：

1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，必須在購(gòu)進(jìn)的貨物驗(yàn)收入后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在購(gòu)進(jìn)的貨物物驗(yàn)收入和付款后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或尚未開(kāi)出承兌匯票的，不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

缺單處罰

這兩種類型的企業(yè)，都規(guī)定了材料或商品必須驗(yàn)收入庫(kù)，也就是說(shuō):

（1）如果沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)的收料單，當(dāng)月購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月不能抵扣，也就是說(shuō)不能報(bào)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額就減少了；根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的公式來(lái)看，當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額如果不變的情況下，如果進(jìn)項(xiàng)稅額減少，當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就相應(yīng)增加。

（2）我們?cè)谡J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，一定要記住，要附一張收料單，千萬(wàn)別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話，那問(wèn)題就大。

（3）當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時(shí)候，如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票沒(méi)有附收料單的話，就算是已經(jīng)報(bào)稅，甚至報(bào)稅成功，也會(huì)被進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)交增值稅。