財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。

財務(wù)預(yù)算是反映某一方面財務(wù)活動的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算）、期間費用預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財務(wù)活動總體情況的預(yù)算，如反映財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計財務(wù)狀況變動表，反映財務(wù)成果的預(yù)計損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點，它構(gòu)成生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計財務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表編制。

財務(wù)預(yù)算屬于企業(yè)計劃體系的組成內(nèi)容，是以貨幣表現(xiàn)的企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃和近期經(jīng)濟活動的計劃。同時，財務(wù)預(yù)算又是企業(yè)全面預(yù)算的一個重要方面，它與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算(即產(chǎn)、銷、存預(yù)算)相互聯(lián)系、相輔相成，共同構(gòu)成企業(yè)完整的全面預(yù)算體系。財務(wù)預(yù)算具有綜合性和導(dǎo)向性特征。

1.綜合性

對于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算而言，無論是生產(chǎn)預(yù)算還是銷售預(yù)算，無論是流量預(yù)算還是存量預(yù)算，除涉及成本、價格等價值指標外，更重要的是產(chǎn)、銷、存的數(shù)量、結(jié)構(gòu)等實物性指標的預(yù)算。由于這些實物性指標的一個重要特征就是不能加總，而必須按不同產(chǎn)品分別計量，因而決定了業(yè)務(wù)預(yù)算具有相對性的特征。不僅如此，就成本、價格等價值性指標來說，也是一些分項目、分品種的具體性指標，如生產(chǎn)成本既要按品種編制單位成本計劃，又要按成本項目編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算；再如產(chǎn)品銷售價格，不僅要按品種進行計劃，而且還應(yīng)按不同質(zhì)量等級、不同銷售渠道(即是內(nèi)部轉(zhuǎn)移還是對外銷售)等分別予以制定。相比之下，財務(wù)預(yù)算中，無論是損益預(yù)算還是現(xiàn)金預(yù)算，均是以貨幣為計量單位的價值預(yù)算。

由于價值的抽象性特征，決定了不同產(chǎn)品、不同經(jīng)營項目以及不同財務(wù)事項的數(shù)量方面能夠直接匯總成為綜合性的財務(wù)指標。不僅如此，就財務(wù)預(yù)算指標的設(shè)置而言，為便于其與實際指標的對比分析，通常要求與財務(wù)報表項目的口徑保持一致。而我們知道，財務(wù)報表的每一個項目均是企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)活動某一特定方面數(shù)量狀況的綜合反映，這樣，據(jù)此設(shè)置的財務(wù)預(yù)算指標無疑就具有綜合性的特征。

2.導(dǎo)向性

企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，而財務(wù)管理以財務(wù)目標為導(dǎo)向。這里，以財務(wù)目標為導(dǎo)向，就是企業(yè)的一切經(jīng)濟活動均應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)目標出發(fā)，體現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的要求。作為以財務(wù)目標為起點進行層層分解所形成的控制指標體系，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標的具體化。其中，財務(wù)預(yù)算中的損益預(yù)算指標是財務(wù)目標之收益目標的具體化，現(xiàn)金流量預(yù)算及資本結(jié)構(gòu)預(yù)算中則是財務(wù)目標之風(fēng)險控制目標的具體化。這兩個方面綜合起來，也就體現(xiàn)了收益與風(fēng)險的最佳組合——企業(yè)價值最大化的目標要求。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的這一屬性決定了其對企業(yè)經(jīng)濟活動具有導(dǎo)向作用，它是財務(wù)目標導(dǎo)向作用的具體實現(xiàn)程序。如果說財務(wù)目標屬于總體上的觀念導(dǎo)向，那么財務(wù)預(yù)算則是具體層次上的行為導(dǎo)向。這種行為導(dǎo)向主要體現(xiàn)為，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動均應(yīng)以預(yù)算指標為控制依據(jù)，符合實現(xiàn)預(yù)算指標的要求。

• 現(xiàn)金預(yù)算
• 財務(wù)費用預(yù)算
• 預(yù)計利潤表

1、預(yù)計利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算。

2、它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。

• 預(yù)計利潤分配表
• 預(yù)計資產(chǎn)負債表

1、預(yù)計資產(chǎn)負債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。

2、是以期初資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

• 預(yù)計現(xiàn)金流量表

1、預(yù)計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務(wù)預(yù)算。

2、它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金預(yù)算的編制

• 銷售預(yù)算的編制
• 生產(chǎn)預(yù)算的編制
• 直接材料預(yù)算的編制
• 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制
• 直接人工預(yù)算的編制
• 制造費用預(yù)算的編制
• 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
• 期末存貨預(yù)算的編制
• 銷售費用預(yù)算的編制
• 管理費用預(yù)算的編制
• 經(jīng)營決策預(yù)算的編制
• 投資決策預(yù)算的編制
• 現(xiàn)金預(yù)算的編制

一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

二、增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。

三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃 未來經(jīng)營活動。

定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。

預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因為它是整個預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。

預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報表的設(shè)計及應(yīng)用，它的基本觀念如下：

1.日常管理報表應(yīng)配合預(yù)算項目而設(shè)計。一張日常管理報表可能包含多個相關(guān)預(yù)算項目，但每一個預(yù)算項目應(yīng)有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預(yù)算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應(yīng)設(shè)計在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨立字段，并有小計與月累計。

2.日常管理報表通常應(yīng)時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應(yīng)與明細資料相配合以方便查詢。

3.日常管理表還應(yīng)該有相對應(yīng)的預(yù)算字段，這個字段的金額應(yīng)該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。

4.日常管理表另需設(shè)計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。

5.日常管理報表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。

6.重要的日常管理報表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項，由責(zé)任主管提出報告再由相關(guān)人員提出意見。

總之，日常管理表是預(yù)算制度中的控制機制，隨時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預(yù)算達成的可能性。

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用：

1．財務(wù)預(yù)算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求；同時，財務(wù)預(yù)算又能使決策目標具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標，做到人人事先心中有數(shù)。

財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。

2 ．財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)

通過財務(wù)預(yù)算，可以建立評價企業(yè)財務(wù)狀況的標準。將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預(yù)定的目標進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提，財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核性內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算表達的主要是資金、收入、成本、費用和利潤之間的關(guān)系，其中利潤目標是企業(yè)主要奮斗目標，為了達到這一目標，各級部門就必須根據(jù)具體的財務(wù)目標安排各自的經(jīng)營活動，使企業(yè)總體目標得到保障。關(guān)于財務(wù)預(yù)算的編制程序和編制期等內(nèi)容，因為可以從相關(guān)的財會資料中查到，我們這里不做詳細介紹，。下面舉一個現(xiàn)金預(yù)算方面的例子，通過這個例子，使您對 EXCEL的強大計算統(tǒng)計功能能有較深的理解，并且可以編制出更出色的財務(wù)預(yù)算表。

相關(guān)資料的搜集

要進行系統(tǒng)完善的財務(wù)預(yù)算，必須要先收集好有關(guān)的資料，如果手頭什么資料都沒有，預(yù)算也就無從談起。如果大多數(shù)資料都已齊全，只有少數(shù)幾個數(shù)據(jù)欠缺，可以進行估算，給出這些數(shù)據(jù)的范圍值，利用EXCEL的強大計算功能，也可以進行預(yù)算。下面先給出相關(guān)的資料。“資料1”工作表是公司1997年度銷量表。

資料一

每季的銷售額在當(dāng)季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取。該公司各季度的期末存貨按一季度銷售量的10%計算，年末存貨預(yù)計為220件。各季度的期末存料量是預(yù)計下一季度生產(chǎn)需要量的20%。預(yù)算期末存料量預(yù)計為900千克。預(yù)算期末材料單價為10元，每季度的購料款于當(dāng)季付款占60%，其余在下季支付。“資料2”工作表是預(yù)計預(yù)算期制造費用，制造費用按標準總工時分配。

資料二

“資料3”工作表是預(yù)計財務(wù)費用各項開支數(shù)額。

資料三

預(yù)計銷售費用各項開支數(shù)額及計算比例如下：工資一、三季度為1200元，二、四季度為1300元；第二、三季度廣告費開支分別為800、1200元，業(yè)務(wù)費、運輸費、保險費為預(yù)計的銷售費的1‰。根據(jù)資料預(yù)算，該公司計劃預(yù)算期第一季度以分期付款方式購入一套設(shè)備，價值76800元，該季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。按稅后利潤的20%計提盈余公積和公益金，按稅后利潤的30%分給投資單位利潤。該公司按年末應(yīng)收帳款余額的3‰計提壞賬準備。“資料4”工作表是預(yù)計預(yù)算期管理費用項目開支。

“資料5”工作表是公司定額成本。

“資料6”工作表是初期資料負債表。

其中，存貨=材料數(shù)量×材料單價+產(chǎn)成品數(shù)量×產(chǎn)成品單價，這里的四個數(shù)分別為750，12，260，80。

“資料7”預(yù)計各季度銷售稅金、預(yù)計投資收益、營業(yè)外收入和支出等。