財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

財(cái)務(wù)預(yù)算屬于企業(yè)計(jì)劃體系的組成內(nèi)容，是以貨幣表現(xiàn)的企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃和近期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要方面，它與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算(即產(chǎn)、銷、存預(yù)算)相互聯(lián)系、相輔相成，共同構(gòu)成企業(yè)完整的全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)預(yù)算具有綜合性和導(dǎo)向性特征。

1.綜合性

對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算而言，無論是生產(chǎn)預(yù)算還是銷售預(yù)算，無論是流量預(yù)算還是存量預(yù)算，除涉及成本、價(jià)格等價(jià)值指標(biāo)外，更重要的是產(chǎn)、銷、存的數(shù)量、結(jié)構(gòu)等實(shí)物性指標(biāo)的預(yù)算。由于這些實(shí)物性指標(biāo)的一個(gè)重要特征就是不能加總，而必須按不同產(chǎn)品分別計(jì)量，因而決定了業(yè)務(wù)預(yù)算具有相對(duì)性的特征。不僅如此，就成本、價(jià)格等價(jià)值性指標(biāo)來說，也是一些分項(xiàng)目、分品種的具體性指標(biāo)，如生產(chǎn)成本既要按品種編制單位成本計(jì)劃，又要按成本項(xiàng)目編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；再如產(chǎn)品銷售價(jià)格，不僅要按品種進(jìn)行計(jì)劃，而且還應(yīng)按不同質(zhì)量等級(jí)、不同銷售渠道(即是內(nèi)部轉(zhuǎn)移還是對(duì)外銷售)等分別予以制定。相比之下，財(cái)務(wù)預(yù)算中，無論是損益預(yù)算還是現(xiàn)金預(yù)算，均是以貨幣為計(jì)量單位的價(jià)值預(yù)算。

由于價(jià)值的抽象性特征，決定了不同產(chǎn)品、不同經(jīng)營項(xiàng)目以及不同財(cái)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量方面能夠直接匯總成為綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)。不僅如此，就財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置而言，為便于其與實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比分析，通常要求與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的口徑保持一致。而我們知道，財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目均是企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)某一特定方面數(shù)量狀況的綜合反映，這樣，據(jù)此設(shè)置的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)無疑就具有綜合性的特征。

2.導(dǎo)向性

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理以財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向。這里，以財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，就是企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)出發(fā)，體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求。作為以財(cái)務(wù)目標(biāo)為起點(diǎn)進(jìn)行層層分解所形成的控制指標(biāo)體系，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算中的損益預(yù)算指標(biāo)是財(cái)務(wù)目標(biāo)之收益目標(biāo)的具體化，現(xiàn)金流量預(yù)算及資本結(jié)構(gòu)預(yù)算中則是財(cái)務(wù)目標(biāo)之風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的具體化。這兩個(gè)方面綜合起來，也就體現(xiàn)了收益與風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合——企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)要求。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的這一屬性決定了其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有導(dǎo)向作用，它是財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向作用的具體實(shí)現(xiàn)程序。如果說財(cái)務(wù)目標(biāo)屬于總體上的觀念導(dǎo)向，那么財(cái)務(wù)預(yù)算則是具體層次上的行為導(dǎo)向。這種行為導(dǎo)向主要體現(xiàn)為，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為控制依據(jù)，符合實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的要求。

• 現(xiàn)金預(yù)算
• 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算
• 預(yù)計(jì)利潤表

1、預(yù)計(jì)利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、它是根據(jù)銷售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。

• 預(yù)計(jì)利潤分配表
• 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

1、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

• 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

1、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金預(yù)算的編制

• 銷售預(yù)算的編制
• 生產(chǎn)預(yù)算的編制
• 直接材料預(yù)算的編制
• 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制
• 直接人工預(yù)算的編制
• 制造費(fèi)用預(yù)算的編制
• 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
• 期末存貨預(yù)算的編制
• 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制
• 管理費(fèi)用預(yù)算的編制
• 經(jīng)營決策預(yù)算的編制
• 投資決策預(yù)算的編制
• 現(xiàn)金預(yù)算的編制

一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。

二、增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。

三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算

定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃 未來經(jīng)營活動(dòng)。

定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。

預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進(jìn)四個(gè)部分，而其中又以日常管理最為重要，因?yàn)樗钦麄€(gè)預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。

預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)及應(yīng)用，它的基本觀念如下：

1.日常管理報(bào)表應(yīng)配合預(yù)算項(xiàng)目而設(shè)計(jì)。一張日常管理報(bào)表可能包含多個(gè)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，但每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)有獨(dú)立的字段，并有小計(jì)與月累計(jì)，以方便和預(yù)算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應(yīng)設(shè)計(jì)在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨(dú)立字段，并有小計(jì)與月累計(jì)。

2.日常管理報(bào)表通常應(yīng)時(shí)序按憑證逐筆填寫，資料量太大時(shí)可按日統(tǒng)計(jì)后填入，但應(yīng)與明細(xì)資料相配合以方便查詢。

3.日常管理表還應(yīng)該有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算字段，這個(gè)字段的金額應(yīng)該與該報(bào)表的期間累計(jì)相一致，以方便比較。

4.日常管理表另需設(shè)計(jì)異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對(duì)策。

5.日常管理報(bào)表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時(shí)能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。

6.重要的日常管理報(bào)表可作為企業(yè)經(jīng)營會(huì)議的討論事項(xiàng)，由責(zé)任主管提出報(bào)告再由相關(guān)人員提出意見。

總之，日常管理表是預(yù)算制度中的控制機(jī)制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時(shí)的問題并及時(shí)提供協(xié)助，以提高預(yù)算達(dá)成的可能性。

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用：

1．財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。

財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。

2 ．財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核性內(nèi)容。

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財(cái)務(wù)預(yù)算表達(dá)的主要是資金、收入、成本、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系，其中利潤目標(biāo)是企業(yè)主要奮斗目標(biāo)，為了達(dá)到這一目標(biāo)，各級(jí)部門就必須根據(jù)具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)安排各自的經(jīng)營活動(dòng)，使企業(yè)總體目標(biāo)得到保障。關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和編制期等內(nèi)容，因?yàn)榭梢詮南嚓P(guān)的財(cái)會(huì)資料中查到，我們這里不做詳細(xì)介紹，。下面舉一個(gè)現(xiàn)金預(yù)算方面的例子，通過這個(gè)例子，使您對(duì) EXCEL的強(qiáng)大計(jì)算統(tǒng)計(jì)功能能有較深的理解，并且可以編制出更出色的財(cái)務(wù)預(yù)算表。

相關(guān)資料的搜集

要進(jìn)行系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算，必須要先收集好有關(guān)的資料，如果手頭什么資料都沒有，預(yù)算也就無從談起。如果大多數(shù)資料都已齊全，只有少數(shù)幾個(gè)數(shù)據(jù)欠缺，可以進(jìn)行估算，給出這些數(shù)據(jù)的范圍值，利用EXCEL的強(qiáng)大計(jì)算功能，也可以進(jìn)行預(yù)算。下面先給出相關(guān)的資料?！百Y料1”工作表是公司1997年度銷量表。

資料一

每季的銷售額在當(dāng)季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取。該公司各季度的期末存貨按一季度銷售量的10%計(jì)算，年末存貨預(yù)計(jì)為220件。各季度的期末存料量是預(yù)計(jì)下一季度生產(chǎn)需要量的20%。預(yù)算期末存料量預(yù)計(jì)為900千克。預(yù)算期末材料單價(jià)為10元，每季度的購料款于當(dāng)季付款占60%，其余在下季支付。“資料2”工作表是預(yù)計(jì)預(yù)算期制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)分配。

資料二

“資料3”工作表是預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)開支數(shù)額。

資料三

預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用各項(xiàng)開支數(shù)額及計(jì)算比例如下：工資一、三季度為1200元，二、四季度為1300元；第二、三季度廣告費(fèi)開支分別為800、1200元，業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)的1‰。根據(jù)資料預(yù)算，該公司計(jì)劃預(yù)算期第一季度以分期付款方式購入一套設(shè)備，價(jià)值76800元，該季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。按稅后利潤的20%計(jì)提盈余公積和公益金，按稅后利潤的30%分給投資單位利潤。該公司按年末應(yīng)收帳款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！百Y料4”工作表是預(yù)計(jì)預(yù)算期管理費(fèi)用項(xiàng)目開支。

“資料5”工作表是公司定額成本。

“資料6”工作表是初期資料負(fù)債表。

其中，存貨=材料數(shù)量×材料單價(jià)+產(chǎn)成品數(shù)量×產(chǎn)成品單價(jià)，這里的四個(gè)數(shù)分別為750，12，260，80。

“資料7”預(yù)計(jì)各季度銷售稅金、預(yù)計(jì)投資收益、營業(yè)外收入和支出等。