財(cái)務(wù)狀況變動表亦稱資金來源和運(yùn)用表，簡稱資金表（The Funds Statement），是綜合反映一定會計(jì)期間內(nèi)營運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報(bào)表（中國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的定義）。財(cái)務(wù)狀況變動表是用來反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的原因，分析資金取得的來源和運(yùn)用的方向，說明企業(yè)財(cái)務(wù)情況變動的動態(tài)報(bào)表。

財(cái)務(wù)狀況變動表是公司每年向其股東或證券管理委員會呈交的三種主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。為了向股東報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況，公司往往編制兩個連續(xù)會計(jì)年度的資產(chǎn)負(fù)債表。以說明平衡表上所有資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目的變動情況。財(cái)務(wù)狀況變動表反映了公司資源（或資金）的所有流入和流出活動。它不僅包括由公司內(nèi)部的經(jīng)營活動，而且還包括公司外部的融資與投資活動所引起的公司資源的出入情況。其目的是報(bào)告在本會計(jì)年度里所有流進(jìn)公司的資金來源以及這些資金被運(yùn)用的具體情況。

美國是世界上最早運(yùn)用財(cái)務(wù)狀況變動表的國家之一。早在30年代，美國的公司已普遍地將財(cái)務(wù)狀況變動表作為獨(dú)立的報(bào)表加以呈報(bào)。1963年美國會計(jì)原則委員會發(fā)布了界定、規(guī)范財(cái)務(wù)狀況變動表的“第三號意見書”，1971年又發(fā)布了“第19號意見書”，要求各公司公開呈報(bào)的年報(bào)中都應(yīng)包含一份資金表（即財(cái)務(wù)狀況變動表）。70年代末至80年代初，美國出現(xiàn)嚴(yán)重的通貨膨脹，使人們對傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量收益的作用產(chǎn)生了懷疑，而對影響現(xiàn)金收支的行為進(jìn)行了深入的研究。1987年11月，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第95號財(cái)務(wù)會計(jì)公告《現(xiàn)金流量表》，要求企業(yè)從1988年7月 15日起，所有企業(yè)以現(xiàn)金流量表代替財(cái)務(wù)狀況變動表。

國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會于1977年10月發(fā)布了會計(jì)準(zhǔn)則7（財(cái)務(wù)狀況變動表），要求將財(cái)務(wù)狀況變動表隨資產(chǎn)負(fù)債表和損益表同時呈報(bào)。1991年7月，該委員會又公布了“現(xiàn)金流量表”草案，從此，表明以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動表已成為國際會計(jì)界的一大趨向。財(cái)務(wù)狀況變動表在我國正式出現(xiàn)是1993年7月1 日，在全國實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和各行業(yè)會計(jì)制度中均要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)狀況變動表。雖然《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第六十條說明“企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財(cái)務(wù)狀況的變動情況”，即允許財(cái)務(wù)狀況變動表和現(xiàn)金流量表同時并存，但在目前的行業(yè)會計(jì)制度中并沒有采用現(xiàn)金流量表。實(shí)際上，由于財(cái)務(wù)狀況變動表的編制要比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表復(fù)雜，其操作難度大，不易掌握，因而我國目前許多企業(yè)并未按規(guī)定定期呈報(bào)此表。

財(cái)務(wù)狀況變動表基本內(nèi)容分左右兩方，左側(cè)反映企業(yè)流動資金的來源和運(yùn)用，右側(cè)反映企業(yè)流動資金內(nèi)部各項(xiàng)目的變動，最后，左側(cè)的流動資金增加凈額等于右側(cè)的流動資金增加凈額。

1、該表左側(cè)中，營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用指引起營運(yùn)資金增加和減少的項(xiàng)目。來源減去運(yùn)用就是營運(yùn)資金的凈增加額。它是通過營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用的動態(tài)過程來說明營運(yùn)資金增減變動的具體原因。

2、該表右側(cè)通過流動資產(chǎn)凈增加額與流動負(fù)債凈增加額之差反映企業(yè)一年內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動的結(jié)果。是從靜態(tài)角度反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動。

3、分析該表各項(xiàng)目，可以看出共有經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動三方面內(nèi)容。即這三種活動是引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動的主要原因。

總之，財(cái)務(wù)狀況變動表左側(cè)是反映營運(yùn)資金增減變動的原因和過程，是主表；右側(cè)則是附表，反映企業(yè)營運(yùn)資金內(nèi)部項(xiàng)目變動情況，是財(cái)務(wù)狀況變動的結(jié)果。由于財(cái)務(wù)狀況變動表左右兩方是從動態(tài)和靜態(tài)兩個不同的角度來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動的原因、過程和結(jié)果，因此左右兩方的金額相等。

1、財(cái)務(wù)狀況變動表揭示了企業(yè)資金變動的原因，反映企業(yè)在會計(jì)期間內(nèi)動態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即經(jīng)營活動及投資和籌資活動的概況。具體而言，財(cái)務(wù)狀況變動表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的多少，經(jīng)營所得的營運(yùn)資金的多少，利潤的分配情況，資產(chǎn)的增減狀況以及負(fù)債和所有者權(quán)益的增減狀況等等，這樣便有利于報(bào)表使用者了解和判斷企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)狀況。

2、財(cái)務(wù)狀況變動表具體說明了資金變化的原因和結(jié)果，提供報(bào)告期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動的全貌，有利于了解企業(yè)資金變化的來龍去脈。例如，在報(bào)告期內(nèi)營運(yùn)資金的增加有多少是由于企業(yè)取得凈收益而獲得的，有多少是由于出售資產(chǎn)和增加債務(wù)所得；在報(bào)告期內(nèi)營運(yùn)資金的減少有多少是由于企業(yè)虧損造成的，有多少是由于增添固定資產(chǎn)或償還債務(wù)造成的。這樣，就可說明企業(yè)的營運(yùn)資金在報(bào)告期內(nèi)從哪里來，流到哪里去，為什么有的企業(yè)在經(jīng)營中虧損而營運(yùn)資金大量增加，等等，據(jù)此，既可了解企業(yè)的經(jīng)營方針，尤其是投資理財(cái)方針，又可了解企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)的情況。

3、財(cái)務(wù)狀況變動表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的橋梁。資產(chǎn)負(fù)債表雖然反映企業(yè)會計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變化結(jié)果，但不能說明其變化原因，它是靜態(tài)報(bào)表。損益表雖為動態(tài)報(bào)表，卻只說明了資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益變動的原因。財(cái)務(wù)狀況變動表則是反映企業(yè)在一定時期的資金流動情況，并對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動及其原因作出說明。因此，財(cái)務(wù)狀況變動表起到了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表所不可代替的作用，成為連接二表的橋梁。