稅收作用是指稅收職能在一定社會經(jīng)濟條件下的發(fā)揮，對社會經(jīng)濟稅收作用生活產(chǎn)生的各種影響或效果。是稅收內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，常常受社會客觀條件以及稅收具體制度的制約，不同的社會制度，不同的生產(chǎn)力發(fā)展水平，不同的經(jīng)濟運行模式，以及人們對稅收作用的主觀認識，都會影響稅收作用的發(fā)揮，造成稅收的具體作用在廣度和深度上存在差異。

預期的稅收作用，是借助于正確的稅收政策，優(yōu)化的稅收制度以及嚴格執(zhí)行稅法等具體措施得以實現(xiàn)的。稅收的作用主要表現(xiàn)籌集財政資金的作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用、反映與監(jiān)督作用。

稅收在一定的政治經(jīng)濟條件下對國家、社會和經(jīng)濟所產(chǎn)生的影響或效果。由于它同稅收職能存在密切的聯(lián)系，故人們又經(jīng)常把它和稅收職能合并起來，統(tǒng)稱為“稅收職能作用”。

稅收作用是對象化了的稅收職能，是行使稅收職能產(chǎn)生的效果，是稅收職能與一定的政治經(jīng)濟條件相結(jié)合的產(chǎn)物。它是有條件的，具有因時因地而異的特點，可以隨不同國家或同一國家不同歷史時期的政治經(jīng)濟條件的變化而變化。在不同社會制度下，由于政治經(jīng)濟條件不同，稅收的作用也就存在著廣度和深度上的差別。在剝削階級統(tǒng)治的社會制度下，稅收為實現(xiàn)統(tǒng)治階級的國家職能發(fā)揮作用；在社會主義制度下，稅收為實現(xiàn)社會主義國家職能發(fā)揮作用。在同一社會制度下，由于各個歷史時期的經(jīng)濟和政治條件的差異，稅收發(fā)揮的作用也不盡相同。例如中國，在生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造時期，稅收作用主要是貫徹黨的“公私區(qū)別對待，繁簡不同”的原則，配合對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會主義改造，有步驟、有條件、有區(qū)別地利用、限制和改造資本主義工商業(yè)，保護和促進社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，同時為國家積累大量的財政資金，用于國家重點建設。

在生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造以后，稅收的主要作用表現(xiàn)為：為社會主義國家籌集大量財政資金，貫徹國家經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟發(fā)展；調(diào)整協(xié)調(diào)社會主義經(jīng)濟利益，調(diào)節(jié)分配關(guān)系；在對外經(jīng)濟往來中，維護國家權(quán)益；參與國民經(jīng)濟的管理，監(jiān)督社會經(jīng)濟生活。稅收作用有應當發(fā)揮的作用和際發(fā)揮的作用之分。在一定社會經(jīng)濟條件下，稅收能夠發(fā)揮的作用和在現(xiàn)實生活中實際發(fā)揮的作用，是有區(qū)別的。稅收實際發(fā)揮的作用，除了客觀的政治經(jīng)濟條件以外，還取決于人們對稅收職能作用的主觀認識、掌握和運用。認識正確，運用得當，才有可能建立、健全與客觀政治經(jīng)濟條件相適應的稅收法制，從而使稅收發(fā)揮較大的作用。反之，就只能發(fā)揮較少的作用甚至發(fā)生反作用。因此，必須正確認識稅收的作用，將稅收應當發(fā)揮的作用全部、充分地體現(xiàn)在稅收法制中，使稅收真正成為國家實現(xiàn)其職能的一種強有力的手段。同稅收職能相適應，稅收作用可以從大的方面表述為：組織財政收入的作用，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用和監(jiān)督管理的作用。具體表現(xiàn)又有各種不同的表述。

一、新中國成立初期稅收的作用

新中國成立之初，經(jīng)濟基礎(chǔ)非常薄弱，國家財政極為困難，再加上投機商人引發(fā)了物價波動的浪潮，為了克服財政困難，消滅預算赤字，平抑物價，政府統(tǒng)一全國稅政，廣泛開辟稅源，充實和加強稅務機構(gòu)，到1951年，終于實現(xiàn)了收支平衡，略有贏余把國家財政置于穩(wěn)固可靠的基礎(chǔ)之上。與此同時，隨著稅收收入的增加，財政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)有了很大改善，為之后的大規(guī)模經(jīng)濟建設奠定了基礎(chǔ)。

總之，這一時期的稅收，在消滅預算赤字、平抑市場物價、恢復國民經(jīng)濟、爭取整個財政經(jīng)濟狀況的根本好轉(zhuǎn)方面發(fā)揮了重要的作用。

二、社會主義過渡時期稅收的作用

社會主義過渡時期的總?cè)蝿?，是要逐步實現(xiàn)社會主義的“三大改造”，因此，這個時期的稅收，根據(jù)“公私區(qū)別對待，繁簡不同”的原則，在配合“三大改造”，保護和發(fā)展社會主義、半社會主義經(jīng)濟，有步驟、有條件、有區(qū)別地利用、限制和改造資本主義工商業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。例如，在批發(fā)商業(yè)中對私商征稅，對國有商業(yè)不征稅，幫助社會主義國有經(jīng)濟迅速占領(lǐng)了商業(yè)批發(fā)市場；對當時新成立的手工業(yè)合作社給予不同程度的減稅，并將所減稅金轉(zhuǎn)作合作社公共積累，從而使個體手工業(yè)迅速走上合作社道路；等等。

三、計劃經(jīng)濟時期稅收的作用

我國社會主義經(jīng)濟基礎(chǔ)奠定后的1957年至1978年的22年間，由于受高度集中型計劃經(jīng)濟體制的制約，加以受“左”的思想影響，稅收作用的發(fā)揮．受到很大限制，并且是不斷遭受貶損的。但是，在中央領(lǐng)導和廣大稅務干部抵制下，稅收在為國家集中大量財政資金，保證生產(chǎn)建設的資金需要中，仍是起到了重要作用的，同時，在與價格杠桿相互配合，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，發(fā)展社會主義經(jīng)濟等方面，也起到了一定作用。

1978年12月黨的十一屆二中全會以后，隨著改革開放的深人，逐步擺脫了舊的傳統(tǒng)體制觀念，提出建立適應有計劃商品經(jīng)濟發(fā)展的計劃經(jīng)濟與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的經(jīng)濟體制和運行機制，經(jīng)濟條件起了重大的變化，稅收越來越得到人們重視．稅收作用日益擴大。特別是1992年l0月黨的十四大確定要建立社會主義市場經(jīng)濟體制以后，經(jīng)濟形勢的新的重大變化，稅收可以起的作用更為擴大。

在市場經(jīng)濟條件下，稅收的作用主要有：

一、組織財政收入的作用

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收入的作用，體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）稅收來源的廣泛性。

稅收不僅可以對流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對各種收益、資源、財產(chǎn)、行為征稅；不僅可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶征稅；等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。

（二）稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。 由于稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。

二、配置資源的作用

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場對資源配置起主導作用，但市場配置資源，也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈（如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應、自然壟斷等）。這時，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應，以稅收配合價格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。

三、調(diào)節(jié)需求總量的作用

稅收對需求總量進行調(diào)節(jié)，以促進經(jīng)濟穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）運用稅收對經(jīng)濟的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。累進所得稅制可以在需求過熱時，隨著國民收入的增加而自動增加課稅，以抑制過度的總需求；反之，亦然。從而，起到自動調(diào)節(jié)社會總需求的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟情況變化，制定相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度引起經(jīng)濟膨脹時，選擇緊縮性的稅收政策，包括提高稅率、增加稅種、取消某些稅收減免等，擴大征稅以減少企業(yè)和個人的可支配收入，壓縮社會總需求，達到經(jīng)濟穩(wěn)定的目的；反之，則采取擴張性的稅收政策，如降低稅率、減少稅種、增加某些稅收減免等，減少征稅以增加企業(yè)和個人的可支配收入，刺激社會總需求，達到經(jīng)濟穩(wěn)定的目的。

四、調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收對改善國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在：

（一）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。稅收涉及面廣，通過合理設置稅種，確定稅率，可以鼓勵薄弱部門的發(fā)展，限制畸形部門的發(fā)展，實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。

（二）促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。通過稅收配合國家價格政策，運用高低不同的稅率，調(diào)節(jié)產(chǎn)品之間的利潤差別，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。

（三）促進消費結(jié)構(gòu)的合理化。通過對生活必須消費品和奢侈消費品采取區(qū)別對待的稅收政策，促進消費結(jié)構(gòu)的合理化。

此外，通過稅收調(diào)節(jié)，還可以促進社會經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化，同學們可以自己對此做出總結(jié)歸納。

五、調(diào)節(jié)收入分配的作用

在市場經(jīng)濟條件下，由市場決定的分配機制，不可避免地會拉大收入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在以下兩方面：

（一）公平收入分配。通過開征個人所得稅、遺產(chǎn)稅等，可以適當調(diào)節(jié)個人間的收入水平，緩解社會分配不公的矛盾，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。

（二）鼓勵平等競爭。在市場機制失靈的情況下，由于價格、資源等外部因素引起的不平等競爭，需要通過稅收進行合理調(diào)節(jié)，以創(chuàng)造平等競爭的經(jīng)濟環(huán)境，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

六、保護國家權(quán)益的作用

稅收是對外開放進程中保護國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用，主要有：

（一）根據(jù)獨立自主、平等互利的原則，與各國進行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展我國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟技術(shù)交往。

（二）根據(jù)國家經(jīng)濟建設發(fā)展的需要，對進口商品征收進口關(guān)稅，保護國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護國家的經(jīng)濟獨立和經(jīng)濟利益。

（三）根據(jù)我國的實際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。

（四）為擴大出口，實行出口退稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。

（五）根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進步的需要，實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進國外資金、技術(shù)和設備，加速我國經(jīng)濟的發(fā)展。

（六）對外國人和外國企業(yè)來源于我國的收入和所得征收所得稅，維護國家主權(quán)和利益。

七、監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用

社會主義市場經(jīng)濟體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，具體有：

（一）保證稅收組織財政收入任務的圓滿完成。隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了一些偷逃稅款的現(xiàn)象，使國家財政收入遭受嚴重損失，因此，必須加強稅收監(jiān)督，嚴肅稅收法令和納稅紀律，才能保證稅收組織財政收入任務的順利完成。

（二）保證經(jīng)濟杠桿作用的充分發(fā)揮。通過稅收監(jiān)督，可以了解稅收政策的效應，有利于協(xié)調(diào)稅收活動同整個宏觀經(jīng)濟的運行相吻合，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用；同時，將搜集到的稅收信息及時傳遞給企業(yè)，可以使稅收更好地發(fā)揮促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算、提高經(jīng)濟效益的作用。

（三）保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。通過稅收監(jiān)督，可以揭露、制止和查處違反國家稅法的行為，增強納稅人依法納稅的自覺性，從而保證國家稅法得到正確的貫徹執(zhí)行。

（四）保證社會經(jīng)濟運行的良好秩序。通過稅收監(jiān)督，積極配合公安、司法、工商行政管理等部門，嚴厲打擊各類違法犯罪行為，自覺維護社會主義財經(jīng)紀律，保證社會經(jīng)濟運行的良好秩序。