稅收作用是指稅收職能在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)揮，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)稅收作用生活產(chǎn)生的各種影響或效果。是稅收內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，常常受社會(huì)客觀條件以及稅收具體制度的制約，不同的社會(huì)制度，不同的生產(chǎn)力發(fā)展水平，不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，以及人們對(duì)稅收作用的主觀認(rèn)識(shí)，都會(huì)影響稅收作用的發(fā)揮，造成稅收的具體作用在廣度和深度上存在差異。

預(yù)期的稅收作用，是借助于正確的稅收政策，優(yōu)化的稅收制度以及嚴(yán)格執(zhí)行稅法等具體措施得以實(shí)現(xiàn)的。稅收的作用主要表現(xiàn)籌集財(cái)政資金的作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用、反映與監(jiān)督作用。

稅收在一定的政治經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)國(guó)家、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響或效果。由于它同稅收職能存在密切的聯(lián)系，故人們又經(jīng)常把它和稅收職能合并起來(lái)，統(tǒng)稱為“稅收職能作用”。

稅收作用是對(duì)象化了的稅收職能，是行使稅收職能產(chǎn)生的效果，是稅收職能與一定的政治經(jīng)濟(jì)條件相結(jié)合的產(chǎn)物。它是有條件的，具有因時(shí)因地而異的特點(diǎn)，可以隨不同國(guó)家或同一國(guó)家不同歷史時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)條件的變化而變化。在不同社會(huì)制度下，由于政治經(jīng)濟(jì)條件不同，稅收的作用也就存在著廣度和深度上的差別。在剝削階級(jí)統(tǒng)治的社會(huì)制度下，稅收為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家職能發(fā)揮作用；在社會(huì)主義制度下，稅收為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義國(guó)家職能發(fā)揮作用。在同一社會(huì)制度下，由于各個(gè)歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)和政治條件的差異，稅收發(fā)揮的作用也不盡相同。例如中國(guó)，在生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造時(shí)期，稅收作用主要是貫徹黨的“公私區(qū)別對(duì)待，繁簡(jiǎn)不同”的原則，配合對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會(huì)主義改造，有步驟、有條件、有區(qū)別地利用、限制和改造資本主義工商業(yè)，保護(hù)和促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)為國(guó)家積累大量的財(cái)政資金，用于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)。

在生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造以后，稅收的主要作用表現(xiàn)為：為社會(huì)主義國(guó)家籌集大量財(cái)政資金，貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；調(diào)整協(xié)調(diào)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)節(jié)分配關(guān)系；在對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，維護(hù)國(guó)家權(quán)益；參與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理，監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活。稅收作用有應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用和際發(fā)揮的作用之分。在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收能夠發(fā)揮的作用和在現(xiàn)實(shí)生活中實(shí)際發(fā)揮的作用，是有區(qū)別的。稅收實(shí)際發(fā)揮的作用，除了客觀的政治經(jīng)濟(jì)條件以外，還取決于人們對(duì)稅收職能作用的主觀認(rèn)識(shí)、掌握和運(yùn)用。認(rèn)識(shí)正確，運(yùn)用得當(dāng)，才有可能建立、健全與客觀政治經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)的稅收法制，從而使稅收發(fā)揮較大的作用。反之，就只能發(fā)揮較少的作用甚至發(fā)生反作用。因此，必須正確認(rèn)識(shí)稅收的作用，將稅收應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用全部、充分地體現(xiàn)在稅收法制中，使稅收真正成為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的一種強(qiáng)有力的手段。同稅收職能相適應(yīng)，稅收作用可以從大的方面表述為：組織財(cái)政收入的作用，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用和監(jiān)督管理的作用。具體表現(xiàn)又有各種不同的表述。

一、新中國(guó)成立初期稅收的作用

新中國(guó)成立之初，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)非常薄弱，國(guó)家財(cái)政極為困難，再加上投機(jī)商人引發(fā)了物價(jià)波動(dòng)的浪潮，為了克服財(cái)政困難，消滅預(yù)算赤字，平抑物價(jià)，政府統(tǒng)一全國(guó)稅政，廣泛開(kāi)辟稅源，充實(shí)和加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，到1951年，終于實(shí)現(xiàn)了收支平衡，略有贏余把國(guó)家財(cái)政置于穩(wěn)固可靠的基礎(chǔ)之上。與此同時(shí)，隨著稅收收入的增加，財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)有了很大改善，為之后的大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

總之，這一時(shí)期的稅收，在消滅預(yù)算赤字、平抑市場(chǎng)物價(jià)、恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、爭(zhēng)取整個(gè)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)方面發(fā)揮了重要的作用。

二、社會(huì)主義過(guò)渡時(shí)期稅收的作用

社會(huì)主義過(guò)渡時(shí)期的總?cè)蝿?wù)，是要逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義的“三大改造”，因此，這個(gè)時(shí)期的稅收，根據(jù)“公私區(qū)別對(duì)待，繁簡(jiǎn)不同”的原則，在配合“三大改造”，保護(hù)和發(fā)展社會(huì)主義、半社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，有步驟、有條件、有區(qū)別地利用、限制和改造資本主義工商業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。例如，在批發(fā)商業(yè)中對(duì)私商征稅，對(duì)國(guó)有商業(yè)不征稅，幫助社會(huì)主義國(guó)有經(jīng)濟(jì)迅速占領(lǐng)了商業(yè)批發(fā)市場(chǎng)；對(duì)當(dāng)時(shí)新成立的手工業(yè)合作社給予不同程度的減稅，并將所減稅金轉(zhuǎn)作合作社公共積累，從而使個(gè)體手工業(yè)迅速走上合作社道路；等等。

三、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收的作用

我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)奠定后的1957年至1978年的22年間，由于受高度集中型計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的制約，加以受“左”的思想影響，稅收作用的發(fā)揮．受到很大限制，并且是不斷遭受貶損的。但是，在中央領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部抵制下，稅收在為國(guó)家集中大量財(cái)政資金，保證生產(chǎn)建設(shè)的資金需要中，仍是起到了重要作用的，同時(shí)，在與價(jià)格杠桿相互配合，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)等方面，也起到了一定作用。

1978年12月黨的十一屆二中全會(huì)以后，隨著改革開(kāi)放的深人，逐步擺脫了舊的傳統(tǒng)體制觀念，提出建立適應(yīng)有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)調(diào)節(jié)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)體制和運(yùn)行機(jī)制，經(jīng)濟(jì)條件起了重大的變化，稅收越來(lái)越得到人們重視．稅收作用日益擴(kuò)大。特別是1992年l0月黨的十四大確定要建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新的重大變化，稅收可以起的作用更為擴(kuò)大。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有：

一、組織財(cái)政收入的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財(cái)政收入的作用，體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）稅收來(lái)源的廣泛性。

稅收不僅可以對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對(duì)各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為征稅；不僅可以對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對(duì)外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶征稅；等等。稅收保證財(cái)政收入來(lái)源的廣泛性，是其他任何一種財(cái)政收入形式不能比擬的。

（二）稅收收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性。 由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，因此稅收就把財(cái)政收入建立在及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國(guó)家滿足公共需要的主要財(cái)力保障。

二、配置資源的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)對(duì)資源配置起主導(dǎo)作用，但市場(chǎng)配置資源，也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場(chǎng)失靈（如無(wú)法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等）。這時(shí)，就有必要通過(guò)稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配合價(jià)格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。

三、調(diào)節(jié)需求總量的作用

稅收對(duì)需求總量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）運(yùn)用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求。累進(jìn)所得稅制可以在需求過(guò)熱時(shí)，隨著國(guó)民收入的增加而自動(dòng)增加課稅，以抑制過(guò)度的總需求；反之，亦然。從而，起到自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。在總需求過(guò)度引起經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí)，選擇緊縮性的稅收政策，包括提高稅率、增加稅種、取消某些稅收減免等，擴(kuò)大征稅以減少企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，壓縮社會(huì)總需求，達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的；反之，則采取擴(kuò)張性的稅收政策，如降低稅率、減少稅種、增加某些稅收減免等，減少征稅以增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，刺激社會(huì)總需求，達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的。

四、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對(duì)改善國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在：

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。稅收涉及面廣，通過(guò)合理設(shè)置稅種，確定稅率，可以鼓勵(lì)薄弱部門(mén)的發(fā)展，限制畸形部門(mén)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。

（二）促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。通過(guò)稅收配合國(guó)家價(jià)格政策，運(yùn)用高低不同的稅率，調(diào)節(jié)產(chǎn)品之間的利潤(rùn)差別，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。

（三）促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。通過(guò)對(duì)生活必須消費(fèi)品和奢侈消費(fèi)品采取區(qū)別對(duì)待的稅收政策，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。

此外，通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，還可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化，同學(xué)們可以自己對(duì)此做出總結(jié)歸納。

五、調(diào)節(jié)收入分配的作用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由市場(chǎng)決定的分配機(jī)制，不可避免地會(huì)拉大收入分配上的差距，客觀上要求通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在以下兩方面：

（一）公平收入分配。通過(guò)開(kāi)征個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等，可以適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)人間的收入水平，緩解社會(huì)分配不公的矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

（二）鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)機(jī)制失靈的情況下，由于價(jià)格、資源等外部因素引起的不平等競(jìng)爭(zhēng)，需要通過(guò)稅收進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，以創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。

六、保護(hù)國(guó)家權(quán)益的作用

稅收是對(duì)外開(kāi)放進(jìn)程中保護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用，主要有：

（一）根據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則，與各國(guó)進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。

（二）根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對(duì)進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。

（三）根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國(guó)內(nèi)緊缺資源的外流，保證國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。

（四）為擴(kuò)大出口，實(shí)行出口退稅制度，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品走向國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進(jìn)步的需要，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)引進(jìn)國(guó)外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（六）對(duì)外國(guó)人和外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)的收入和所得征收所得稅，維護(hù)國(guó)家主權(quán)和利益。

七、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具體有：

（一）保證稅收組織財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了一些偷逃稅款的現(xiàn)象，使國(guó)家財(cái)政收入遭受?chē)?yán)重?fù)p失，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，嚴(yán)肅稅收法令和納稅紀(jì)律，才能保證稅收組織財(cái)政收入任務(wù)的順利完成。

（二）保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮。通過(guò)稅收監(jiān)督，可以了解稅收政策的效應(yīng)，有利于協(xié)調(diào)稅收活動(dòng)同整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行相吻合，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用；同時(shí)，將搜集到的稅收信息及時(shí)傳遞給企業(yè)，可以使稅收更好地發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

（三）保證國(guó)家稅法的正確貫徹執(zhí)行。通過(guò)稅收監(jiān)督，可以揭露、制止和查處違反國(guó)家稅法的行為，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺(jué)性，從而保證國(guó)家稅法得到正確的貫徹執(zhí)行。

（四）保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。通過(guò)稅收監(jiān)督，積極配合公安、司法、工商行政管理等部門(mén)，嚴(yán)厲打擊各類違法犯罪行為，自覺(jué)維護(hù)社會(huì)主義財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。