電算化審計指審計的對象是電算化信息系統(tǒng)，即獨立審計人員對特定經(jīng)濟實體電算化的可計量的信息證據(jù)進行客觀的收集和評價，以確定這些信息與既定標準的符合程度，并向利害關(guān)系人報告的一個系統(tǒng)過程，審計的手段可以是電算化的，也可以是手工的。

1.在審計線索上，會計電算化使傳統(tǒng)的憑證、日記賬、分類賬的報表等文字記錄和資料被磁盤和磁帶取而代之，肉眼所見的線索減少，很難用人工實現(xiàn)各種總賬與分賬之間的相互換算。

2.在審計內(nèi)容上，會計電算化信息系統(tǒng)中計算或過賬錯誤的機會大大減少了，但會計電算化系統(tǒng)可能被神不知鬼不覺的嵌入方法類的舞弊程序利用，大量吞沒企業(yè)財物，系統(tǒng)安全性問題突出。

3.在技術(shù)方法上，電子計算機不逐筆打印記錄供工作人員閱讀，一般要經(jīng)過一個階段打印一次。平時只能憑借機器閱讀，很難做到在多筆記錄中對照查看。

4.在技術(shù)手段上，會計電算化信息系統(tǒng)審計人員應(yīng)由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變，把電子計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有利工具來使用。

1. 計劃階段，要制定審計計劃的目的、要求和做法。

（1）了解計算機信息系統(tǒng)的基本情況。重點是系統(tǒng)的處理和控制功能、數(shù)據(jù)的采集、輸入、輸出和使用方式。硬件包括采用單機或網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、局域網(wǎng)或Web技術(shù)的內(nèi)部網(wǎng) (Intranet)、外圍設(shè)備和輔助設(shè)備等；軟件的基本情況包括操作系統(tǒng)、漢字系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。

（2）考慮是否要對計算機信息系統(tǒng)的功能進行審計。審計項目負責人應(yīng)根據(jù)此項審計的目的和成本效益的原則，決定是否對計算機信息系統(tǒng)的功能進行審查和系統(tǒng)審計的方法，是否需要聘請計算機專家參加。

2.實施階段是指審計人員根據(jù)審計計劃對審計對象進行檢查、取證、分析與 評價，為下一階段的報告做準備，包括符合性測試和實質(zhì)性測試。

（1）符合性測試。審計人員應(yīng)了解和審查其內(nèi)部控制，分析其控制缺陷和風險所在 ，以進一步確定審計的重點、抽查的比例和具體審計工作方案。若準備依賴系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制，則要進行符合性測試并根據(jù)測試的結(jié)果對系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制進行評價。

（2）實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試包括對被審單位的憑證、賬簿、報表等會計資料的審查和其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的資產(chǎn)和資料的審查，審查重點、抽查的范圍和比例應(yīng)根據(jù)符合性測試的結(jié)果確定。

電算化審計包括被審單位的磁性記賬憑證、賬簿、報表等會計資料，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與電子商務(wù)條件下，甚至包含經(jīng)濟合同、顧客定單、發(fā)貨單、發(fā)票、采購訂單、支票、收貨單、領(lǐng)料單等反映經(jīng)濟活動的原始憑證的磁性文件。

3.報告階段。報告階段的主要工作包括整理與審查工作底稿，取得被審單位管理當局和法律顧問的聲明書，根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)進行審計調(diào)整，最后形成審計意見和建議要點，撰寫審計報告和管理建議書。

如果被審的計算機信息系統(tǒng)功能或內(nèi)部控制有重大缺陷，審計人員應(yīng)出具管理建議書，對被審計算機信息系統(tǒng)的功能及內(nèi)部控制進行評價，并提出改進建議。

1、對電算化軟件進行基本測評。單位使用的會計軟件是否符合 關(guān)部門的要求，提供的會計信息能否滿足會計信息使用者的要求，這對審計程序、審計工作質(zhì)量將會產(chǎn)生重要影響。故對單位使用電算化軟件的基本測評，應(yīng)放在對此單位進行審計的第一步。不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。若購買的是商品化的財務(wù)軟件，應(yīng)查詢其是否通過了省級以上財政部門的評審；若為單位自行組織開發(fā)的則要對其是否通過了財政部門的“計算機替代手工記賬考核標準”進行核驗，并應(yīng)根據(jù)單位情況設(shè)計針對其財務(wù)軟件使用功能的測試程序以驗證單位使用的財務(wù)軟件完成財務(wù)運算、形成財務(wù)賬簿及報表的可靠性和準確性。

2、對會計電算化系統(tǒng)程序的審計。對于會計電算化系統(tǒng)程序的審計，可根據(jù)1994年財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》中的要求，對會計軟件所具備的功能進行衡量和測評。除了需具備基本輸出、輸入、查詢等功能外，重點審計事項應(yīng)放在對會計數(shù)據(jù)的處理功能上，即會計軟件對會計數(shù)據(jù)的處理是基于會計準則和單位的核算原則，從系統(tǒng)數(shù)據(jù)的初始化、憑證與憑證關(guān)系、憑證與賬簿關(guān)系、賬簿與報表關(guān)系、成本與費用的歸集與分配、各相關(guān)科目之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)等要嚴格遵循會計準則及單位的核算方法等，數(shù)據(jù)處理雖然是不可見的，但處理過程審計人員必須清楚。即憑證錄入后，經(jīng)會計軟件加工的結(jié)果要與這些憑證通過手工處理的結(jié)果必須一致。審計人員可以通過抽查部分會計憑證與相應(yīng)賬簿及處理過程中生成的單據(jù)核驗、抽查部分賬簿與相應(yīng)的總賬和報表核驗， 以驗證其處理過程的準確性。按標準和規(guī)范使用會計電算化程序可以使單位會計電算化系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進 步的發(fā)展、更新。

3、對會計數(shù)據(jù)的審計。由于會計數(shù)據(jù)直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這部分的審計是至關(guān)重要的，它將直接關(guān)系到審計結(jié)論的正確與否。從本質(zhì)上講對此步驟的審計，相當于常規(guī)審計中的實質(zhì)性測試階段所實施的審計。審計人員可用專門審計軟件替代一些傳統(tǒng)的審計過程。但由于商品化的審計軟件目前從功能方面還不夠完備，尚需不斷完善，審計部門應(yīng)有組織、有步驟地組織會計專家、審計專家、計算機專家組成研制小組，盡快研制通用審計軟件，以適應(yīng)不斷發(fā)展的電算化審計系統(tǒng)的需求；同時可以引入西方最新審計技術(shù)和軟件，將其國產(chǎn)化，為我所用。另外，在電算化審計系統(tǒng)中，為證實資產(chǎn)記錄和保管的一致性，審計人員同樣要利用傳統(tǒng)審計方法如查詢、函證、盤點等方法對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的文件資料和資產(chǎn)進行測試盤點，確定賬實是否相符

4、對系統(tǒng)內(nèi)控制度的審計。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)控制度是一種與計算機相結(jié)合的新型技術(shù)，其特點是手工內(nèi)部控制和計算機內(nèi)部控制相結(jié)合。隨著電算化會計系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制制度，就很難保證會計數(shù)據(jù)的收集、傳遞和處理及時、準確。所以對電算化內(nèi)控制度的審計應(yīng)注意以下幾點：是否建立有會計人員崗位職責規(guī)范，并符合有關(guān)會計電算化規(guī)范的規(guī)定；會計人員的崗位設(shè)置是否符合單位整體相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度的要求；是否有會計主管人員在會計軟件中擁有最高操作權(quán)限，并按有關(guān)法規(guī)要求，規(guī)定了不同崗位財務(wù)人員對會計軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限；是否做到每個上機人員有自己的操作密碼，并負責對密碼的管理和定期更換密碼，嚴格遵守相互保密的制度；是否做到電算化維護人員不得參與操作憑證錄入、審核及過賬工作；是否做到未經(jīng)審核的原始憑證和記賬憑證不得錄入機內(nèi)賬簿；是否有完善的管理制度和措施，保證計算機設(shè)備的安全運行。

加入WTO以后，我國經(jīng)濟正呈現(xiàn)出一日千里的好勢頭，隨著經(jīng)濟的繁榮發(fā)展和市場的全面開放，對企事業(yè)單位的信息化進程必將產(chǎn)生新的推動。相信隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，電算化審計條件也將在電算化會計發(fā)展的基礎(chǔ)上獲得進一步的改善和提高，為會計數(shù)據(jù)的可靠性、準確性和真實性， 提供審計保障。

1、 傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復（審計實務(wù)中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復勞動浪費人力物力。

隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務(wù)所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務(wù)和要求。

2、 會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。

會計電算化 從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類帳及整個帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。

因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜，風險更大，必須大力降低審計風險，利用專門的計算機審計技術(shù)加強對系統(tǒng)設(shè)計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

3、 同國際審計準則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。

隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當普遍，會計、審計準則的制定大部分是按計算機應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。

當前形勢下應(yīng)以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)電算化審計工作,牢固樹立科學的審計理念,使電算化審計工作標準化、規(guī)范化、科學化,從而不斷提高電算化審計工作的效率和質(zhì)量,充分發(fā)揮電算化審計的監(jiān)督作用。

(一)從法規(guī)制度上不斷完善電算化審計。

電算化審計配套的法規(guī)制度是進行電算化審計的標準,是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。因此現(xiàn)階段應(yīng)不斷完善電算化審計配套的法律法規(guī),應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范,從而使審計人員在工作時有規(guī)可循。

(二)以人為本,提高綜合素質(zhì),培養(yǎng)電算化審計的專業(yè)人才。

審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關(guān)的政策、法規(guī)以及其它的審計依據(jù)外,還需要掌握電算化知識和應(yīng)用技術(shù)。因此,現(xiàn)階段應(yīng)加強對現(xiàn)有審計人員在計算機知識方面的培訓,使審計人員了解認識計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的特點,掌握審計軟件的使用、維護等技能,使其能有效的利用計算機技術(shù)完成審計任務(wù)。同時應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復合型知識結(jié)構(gòu)的計算機審計系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計算機技術(shù)人員學習會計和審計的基礎(chǔ)知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業(yè)人員。

(三)轉(zhuǎn)變理念,更新電算化審計工作的思維定式和方法,提高電算化審計的工作質(zhì)量。

電算化審計工作中根據(jù)科學發(fā)展觀的要求及時更新、調(diào)整理念,轉(zhuǎn)變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計的工作質(zhì)量。

1.加強對系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計。

在會計電算化條件下,審計人員主要是通過對數(shù)據(jù)文件的審計來評價系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的真實性、正確性、合法性。因此工作中應(yīng)加強對數(shù)據(jù)文件的審計,運用計算機輔助審計技術(shù)對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進行審查,從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)做出合理的評價。

2.加強對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控審計。

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度是手工內(nèi)部控制和計算機內(nèi)部控制相結(jié)合的制度。隨著會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多,沒有健全的內(nèi)部控制制度,就很難保證會計數(shù)據(jù)的收集、傳遞和處理的及時、準確。所以應(yīng)加強對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控審計,具體應(yīng)注意:是否按照有關(guān)會計電算化規(guī)范的規(guī)定制定會計人員崗位職責規(guī)范;會計人員的崗位設(shè)置是否符合內(nèi)控制度的要求;不同崗位財務(wù)人員對會計軟件的操作是否內(nèi)容和權(quán)限明確;計算機操作人員是否嚴格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施;機房是否具有安全保護措施保證設(shè)備安全運行;數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等等。

3.結(jié)合會計電算化高效率的特點,采用適當?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95" title="審計方法">審計方法。

實現(xiàn)電算化以后,會計工作的效率得到大幅度的提高,由于利用會計軟件更正賬簿數(shù)據(jù)可以做到不留痕跡,會計人員可在審計前對會計數(shù)據(jù)做隨意更改,審計部門應(yīng)根據(jù)需要調(diào)整常規(guī)下所采用的審計方法,為有效防止人為調(diào)賬、賬外賬的現(xiàn)象發(fā)生,在審計前可以不用預先通知審計的時間、目的和內(nèi)容,從而保證審計結(jié)果的真實性。

隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,電算化審計也將在會計電算化發(fā)展的基礎(chǔ)上得到進一步的改善和提高,電算化審計工作將充分發(fā)揮監(jiān)督職能,為會計工作數(shù)據(jù)的真實、可靠性提供有力的保障。