獨立審計人員是指在社會審計組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨立審計人員主要是注冊會計師。

獨立審計人員的數(shù)量較少，總體素質(zhì)較差。

①我國現(xiàn)在獨立審計從業(yè)人員的數(shù)量還遠遠不夠，總體素質(zhì)還不高。我國每年進行的注冊會計師考試就是增加獨立審計人員數(shù)量，提高獨立審計人員素質(zhì)的有效方式。

②我國獨立審計人員獨立性差。從事獨立審計的人員、機構(gòu)必須要擺脫其他行政職務(wù)的束縛，使其真正成為一個獨立的審計人員，不偏不倚地進行審查。

③我國的獨立審計人員并未樹立起責任意識和風險意識。近年來許多出具虛假報告的注冊會計師被吊銷資格，并追究刑事責任，有些公司被撤銷。所以我們每個獨立審計人員及機構(gòu)都應(yīng)吸取教訓(xùn)，必須明確自己在審計過程中所承擔的責任，科學(xué)地估計審計風險，采用科學(xué)的方法進行審查。

1.執(zhí)業(yè)能力

我國在考核通過的注冊會計師中,整體來說,受過系統(tǒng)審計訓(xùn)練的并不占多數(shù),再加上年齡一般較大,學(xué)習(xí)能力和理解能力較差,很難適應(yīng)注冊會計師行業(yè)的節(jié)奏快、強度大、需要持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的要求,在對新入行者的審計理論和審計程序進行培訓(xùn)方面乏善可陳。而在考試通過的注冊會計師中,由于考試特別是中國式考試的固有局限,通過者有相當部分是缺乏實踐經(jīng)驗、擅長死記硬背的在校生,在缺乏良好的在職培訓(xùn)的情況下,他們即使經(jīng)過2年的從業(yè)實踐,也很難真正掌握審計的精髓,培養(yǎng)起應(yīng)有的職業(yè)判斷能力。而職業(yè)判斷能力的高低是審計質(zhì)量好壞的直接決定因素之一。

2.職業(yè)道德

獨立性

獨立性是注冊會計師的靈魂。沒有獨立性,注冊會計師也就失去了立身之本。在上市公司治理結(jié)構(gòu)欠缺、經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有真正分離、出資者缺位的情況下,注冊會計師的聘任雖然要經(jīng)過股東大會的批準,但由于內(nèi)部人控制現(xiàn)象普遍存在,聘任注冊會計師的權(quán)力實際還是掌握在管理層手中,注冊會計師在執(zhí)業(yè)時很難做到實質(zhì)的獨立。

遵守行業(yè)內(nèi)公約的情況

注冊會計師行業(yè)公約包括:不得以不正當行為與同行爭攬業(yè)務(wù)、不得以任何名義向幫助其取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付傭金或回扣等、不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù),不得允許其他單位和個人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù),等等。實際執(zhí)行過程中,以上公約很少被遵守。從而呈現(xiàn)出無序競爭嚴重、競相壓價的狀態(tài)。

道德水平

在國內(nèi),相當部分人認為注冊會計師應(yīng)“在人格方面代表但不超越社會一般水平”。在這種認識的影響下,很難切實做到“堅持準則”。

3.后續(xù)教育

目前在注冊會計師的后續(xù)教育方面存在的一個很嚴重的問題就是很多會計師事務(wù)所對于后續(xù)教育的緊迫性和重要性認識不足;在后續(xù)教育方面存在的另外一個嚴重的問題在于注冊會計師行業(yè)的培訓(xùn)主管機構(gòu)很難切實把握住注冊會計師的真實狀況和需求。