財政法是調(diào)整國家財政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。法律意義上的財政可界定為以國家為主體的收入和支出活動以及在此過程中形成的各種關(guān)系。

由于財政行為而形成的財政關(guān)系可以從很多不同的角度進(jìn)行分類。如財政收入關(guān)系、財政支出關(guān)系、財政收支平衡關(guān)系；內(nèi)部財政關(guān)系、外部財政關(guān)系；財政實(shí)體關(guān)系、財政程序關(guān)系等。根據(jù)國家財政活動的范圍，國家財政關(guān)系還可分為財政收支管理關(guān)系、財政管理權(quán)限關(guān)系和財政活動程序關(guān)系。在國家財政關(guān)系中，因籌集和取得財政資金、分配和使用財政資金而在國家與各種社會組織和公民之間發(fā)生的財政收支管理關(guān)系，是國家財政活動中形成的最主要、最廣泛的社會關(guān)系，包括財政收入管理關(guān)系和財政支出管理關(guān)系。這是財政法調(diào)整對象的主要方面。其次，根據(jù)憲法的原則規(guī)定，需要在中央與地方政權(quán)之間劃分財政管理權(quán)限，從而形成財政管理權(quán)限關(guān)系，這是財政法的調(diào)整對象。另外，在財政收入和財政支出的管理活動中所形成的財政活動程序關(guān)系，也是財政關(guān)系的重要組成部分。

一般情況下，根據(jù)立法的實(shí)際和理解的便利，依照財政收支關(guān)系內(nèi)容的不同，財政法的調(diào)整對象可以進(jìn)一步分為以下幾個方面：

1．財政管理體制關(guān)系。財政管理體制關(guān)系是在劃分中央政府與地方政府行使財政管理權(quán)限而發(fā)生的財政關(guān)系，包括財政立法權(quán)限關(guān)系、財政收支權(quán)限關(guān)系、財政管理權(quán)限關(guān)系等方面。

2．預(yù)算管理關(guān)系。預(yù)算管理關(guān)系是國家各級機(jī)關(guān)在進(jìn)行預(yù)算活動和預(yù)算管理過程中所發(fā)生的財政關(guān)系，包括國家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系及其預(yù)算活動程序關(guān)系。此外，與預(yù)算管理關(guān)系密切相關(guān)的預(yù)算外資金管理關(guān)系和國家金庫管理關(guān)系，也屬財政法的調(diào)整對象。

3．稅收關(guān)系。稅收關(guān)系是國家在稅收征收、管理過程中所發(fā)生的財政關(guān)系。包括稅收管理權(quán)限關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收征收管理程序關(guān)系等。

4．國家信用管理關(guān)系。國家信用管理關(guān)系是國家作為政權(quán)主體在參與信用活動過程中所形成的財政關(guān)系。包括國家債務(wù)管理關(guān)系和財政融資管理關(guān)系。

5．財政監(jiān)督管理關(guān)系。財政監(jiān)督管理關(guān)系，是指在國家對國民經(jīng)濟(jì)各部門和各單位的財政活動和財務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督制約過程中所發(fā)生的監(jiān)督關(guān)系。

6．財政分配的形式，在自然經(jīng)濟(jì)條件下主要是實(shí)物和力役，而在市場經(jīng)濟(jì)和計劃經(jīng)濟(jì)條件下則是貨幣。

與此相關(guān)的是，國有資產(chǎn)管理關(guān)系僅僅是在國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算方面可歸入財政法的調(diào)整范圍，而財務(wù)管理關(guān)系、會計管理關(guān)系則不是財政法的調(diào)整對象。

（一）財政法在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的作用

1．財政法是規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)主體、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。稅收、預(yù)算管理等方面的財政法是規(guī)范市場主體活動的重要準(zhǔn)則。財政法為市場經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公正、公平的競爭環(huán)境，通過規(guī)范財經(jīng)秩序，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。

2．財政法是調(diào)節(jié)社會分配、規(guī)范財政收支的法律依據(jù)。在國家財政分配過程中，財政法以其確定性、穩(wěn)定性、規(guī)范性為調(diào)節(jié)社會分配提供法律依據(jù)。國家依法組織財政收支，以確保實(shí)現(xiàn)國家職能；其他分配單位和個人，也要求財政分配法治化，以使他們與國家之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。同時，財政法依據(jù)公平與效率相結(jié)合的原則，通過公平稅負(fù)、財政轉(zhuǎn)移支付等手段，調(diào)節(jié)社會分配。

3．財政法是發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作關(guān)系的重要條件。吸引外資、發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作關(guān)系，必須有一個良好的法治環(huán)境。財政法中有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的立法，將我國實(shí)際情況與國際慣例相結(jié)合，成為促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往的可靠法律保證。

（二）財政法在振興國家財政中的重要作用

1．深化財稅體制改革，規(guī)范財稅管理離不開財政法的確認(rèn)和引導(dǎo)。從某種意義上說，財政體制改革的過程實(shí)質(zhì)上就是財政法的廢、改、立的過程。

2．健全財政職能，理順分配關(guān)系，需要財政法的規(guī)范。財政職能的健全、完善及其充分發(fā)揮作用，離不開財政法的規(guī)范、確認(rèn)和保障。

3．財政法是加強(qiáng)財政監(jiān)督、維護(hù)財經(jīng)秩序的重要手段。財政法規(guī)定財政監(jiān)督的程序和方法，有利于國家實(shí)行多種形式的財政監(jiān)督，發(fā)揮財政監(jiān)督的重要作用。財政法還通過其鮮明的導(dǎo)向性和承擔(dān)責(zé)任的確定性來維護(hù)財經(jīng)秩序。

4．加強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控，需要財政法的保障。財政作為國家參與國民收入分配和再分配的重要工具和國家宏觀調(diào)控的重要手段，處于各種利益分配的焦點(diǎn)上，涉及面廣，政策性強(qiáng)，沒有強(qiáng)有力的財政法作保障，財政的宏觀調(diào)控作用就得不到充分發(fā)揮。

財政法的基本原則，是指貫穿于財政法治建設(shè)和財政管理活動全過程的根本指導(dǎo)思想和準(zhǔn)則，是財政法本質(zhì)的具體體現(xiàn)。財政法治建設(shè)的各個方面包括財政立法、財政執(zhí)法、財政司法、財政守法和財政法律監(jiān)督等環(huán)節(jié)和一切財政活動都必須以財政法的基本原則為依據(jù)。

1．公平與效率相結(jié)合的原則

財政分配的公平，主要是指社會公平，包括縱向公平和橫向公平。財政分配的效率，包括經(jīng)濟(jì)效率和社會效率。

公平與效率既具有統(tǒng)一性，也具有對立性，二者必須兼顧。但在實(shí)際執(zhí)行中，又不可避免地要根據(jù)一定時期的政治經(jīng)濟(jì)形勢側(cè)重于某一方面，同時兼顧另一方面。對于我國這一發(fā)展中國家來說，從總體上側(cè)重于效率同時兼顧公平，是應(yīng)有的選擇。

值得注意的是，公平不等于平均。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，堅(jiān)持公平與效率相結(jié)合的原則應(yīng)注意兩方面的傾向：一是要克服平均主義思想，二是收入差距要適度。

2．經(jīng)濟(jì)原則

經(jīng)濟(jì)原則要求我們必須從發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)中來考慮財政收支；財政收支的方式和數(shù)量必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在微觀經(jīng)濟(jì)方面，國家財政充分運(yùn)用財稅杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，引導(dǎo)企業(yè)開展公平競爭；在宏觀經(jīng)濟(jì)方面，國家財政通過制定財政政策與財政法律、法規(guī)，調(diào)整國民收入在國民經(jīng)濟(jì)各部門之間的分配比例，以及國家、企業(yè)、個人之間的分配比例，制約社會總供給與總需求的平衡。

3．財政收支平衡原則

在確定一定時期的財政分配總規(guī)模時，一方面要考慮政府實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能對資金的需要，另一方面也要考慮國民經(jīng)濟(jì)的承受能力，在兼顧量出為入和量入為出的基礎(chǔ)上，確定合理的財政分配規(guī)模。在實(shí)踐中，財政收入和財政支出是一對矛盾，而維持財政平衡則是不同歷史時期解決這對矛盾的基本做法。

財政法的淵源是指財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。

1．憲法中有關(guān)財政的法律規(guī)范

我國現(xiàn)行憲法中，有財政立法依據(jù)的原則規(guī)定，也有直接涉及財政的條款。如《憲法》第56條規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，第62條規(guī)定“全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)國家的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況的報告”，第67條規(guī)定“全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)國家預(yù)算在執(zhí)行過程中所必須作的部分調(diào)整方案”，第89條規(guī)定“國務(wù)院編制和執(zhí)行國家預(yù)算”，第117條規(guī)定“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)有管理地方財政的自治權(quán)。凡是依照國家財政體制屬于民族自治地方的財政收入，都應(yīng)當(dāng)由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)自主地安排使用”等。

2．財政法律

我國法的淵源中，僅次于憲法的是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律，即狹義上的法律。全國人民代表大會及其常委會所作的決議或決定，如果其內(nèi)容屬于規(guī)范性的規(guī)定，也應(yīng)視為狹義上的法律。新中國成立以來，全國人民代表大會及其常委會制定的財政法律和法律性文件共80余件（部）。

3．財政行政法規(guī)

國務(wù)院是最高國家行政機(jī)關(guān)，可以根據(jù)憲法、法律和全國人民代表大會常務(wù)委員會的授權(quán)，制定、批準(zhǔn)和發(fā)布財政行政法規(guī)及法規(guī)性文件，如決議、決定、命令等。這些法律文件的效力次于憲法和法律，但卻是財政法的重要表現(xiàn)形式。新中國成立以來，國務(wù)院制定和批準(zhǔn)的有關(guān)財政方面的行政法規(guī)和法規(guī)性文件達(dá)400余件（部）。

此外，在國務(wù)院制定和批準(zhǔn)的其他行政法規(guī)和規(guī)范性文件中，如果其中有涉及財政的法律規(guī)范，也屬于財政法的淵源。

4．財政行政規(guī)章

財政部、國家稅務(wù)總局等國務(wù)院職能部門根據(jù)憲法、法律、行政法規(guī)的規(guī)定在其權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)財政方面的規(guī)定、決定、命令、細(xì)則等規(guī)范性文件，屬于財政規(guī)章，是對財政法律、財政行政法規(guī)的補(bǔ)充、發(fā)展和具體化，在整個財政法中所占的比例最大，涉及面最廣，具有及時、靈活和針對性強(qiáng)等特點(diǎn)，但其效力和地位均低于財政行政法規(guī)。

新中國成立以來，國務(wù)院財政部門制定的有關(guān)財政工作的規(guī)章和規(guī)范性文件3000余件（部），現(xiàn)行有效的仍有1000余件（部）。

5．地方性財政法規(guī)、規(guī)章，自治條例和單行條例

地方性財政法規(guī)、規(guī)章，自治條例和單行條例，其中有關(guān)財政法律規(guī)范，也是我國財政法的淵源。

6．特別行政區(qū)的財政法律和其他規(guī)范性文件

特別行政區(qū)的財政法律包括特別行政區(qū)予以保留的原有的法律和特別行政區(qū)立法機(jī)關(guān)制定的法律，它們是特別行政區(qū)財政法重要的淵源。

7．國際條約

國際條約，是指我國同外國締結(jié)的雙邊和多邊條約及協(xié)定性質(zhì)的文件，主要調(diào)整國家與國家之間的財政稅收關(guān)系。

8．財政法律解釋

財政法律解釋，是指對財政法律規(guī)范的確切含義、真實(shí)意旨以及財政法律規(guī)范所使用的概念、術(shù)語等所作的說明。財政法律解釋一般包括立法解釋、司法解釋和學(xué)理解釋，能夠成為財政法律淵源的財政法律解釋主要是立法解釋。財政法律解釋中，國務(wù)院財政部門結(jié)合財政法律規(guī)范實(shí)施中的有關(guān)問題所作的解釋是行政解釋。

我們認(rèn)為，財政法律規(guī)范中包含著一定數(shù)量的行政法律規(guī)范，這是不容爭辯的事實(shí)，而財政政策立法的現(xiàn)象無疑也是客觀存在的。財政法的法律性質(zhì)與地位面臨著三種選擇，第一，將其歸入行政法；第二，將其歸入經(jīng)濟(jì)法；第三，將其分割為兩個部門法，行政法律規(guī)范歸入行政法，經(jīng)濟(jì)政策法律規(guī)范歸入經(jīng)濟(jì)法。假如選擇第一種方案，必然會導(dǎo)致整個宏觀調(diào)控法都倒戈行政法，經(jīng)濟(jì)法的體系將難以維系。這在理論上研究尚不夠深入，在改變?nèi)藗兯季S習(xí)慣方面也需假以時日。假如選擇第二種方案，又明顯存在著難以自圓其說的困窘。因?yàn)閺?qiáng)行將如此眾多的行政法律規(guī)范納入經(jīng)濟(jì)法，只會使經(jīng)濟(jì)法失去本來的色彩，而被行政法同化。所以當(dāng)務(wù)之急，第三種方案是比較現(xiàn)實(shí)可行的。當(dāng)然，在法律的適用過程中，完全沒有必要對其加以嚴(yán)格區(qū)分，由國家財政機(jī)關(guān)統(tǒng)一執(zhí)行即可。而財政法的研究學(xué)者也完全沒有必要將自己硬性定位于其中的某一個部門法，應(yīng)該將整個財政法律現(xiàn)象都納入自己的研究視野。因此，財政法學(xué)完全可能橫跨財政憲法、財政行政法、財政經(jīng)濟(jì)法，甚至包括財政債法。

自國家和財政產(chǎn)生以來，也就同時產(chǎn)生了以法律手段調(diào)整財政關(guān)系的客觀需要。然而，在中國和外國的古代法上，雖有大量的調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范，但主要由于當(dāng)時的財政所依附的國家的專制性質(zhì)，以及法律體系自身演化的歷史局限性，諸法合體的古代法上不可能有財政法的獨(dú)立地位。

近代的資產(chǎn)階級革命掀開了財政關(guān)系變革的新篇章。資產(chǎn)階級革命的結(jié)果，是新型的資本主義式的財政關(guān)系的確立。然而，在自由競爭資本主義時代，財政活動的范圍被嚴(yán)格限制在“夜警國家”所要求的狹小區(qū)域，財政對行政的附屬作用難以突破，所以，確立這種新型財政關(guān)系的法律規(guī)范主要是集中在憲法和行政法之中。從部門法的定位來看，這一時期的財政法主要屬于行政法的范疇。

進(jìn)入壟斷資本主義階段以后，隨著國家職能的擴(kuò)張，財政的活動范圍也越來越廣，財政在資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)景氣調(diào)整方面的作用也逐漸顯現(xiàn)出來。由于財政對社會經(jīng)濟(jì)生活的影響日益增強(qiáng)，財政逐漸擺脫對行政的依附，開始具備自己獨(dú)立的品格，財政的權(quán)力性由此凸現(xiàn)。調(diào)整財政關(guān)系的財政法的性質(zhì)和職能上也隨之而發(fā)生變化，財政法的行政法色彩逐漸淡化，而經(jīng)濟(jì)法的色彩逐漸增強(qiáng)。

關(guān)于財政法地位的理解，前蘇聯(lián)的情況較為特殊。由于當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)集中程度非常之高，所有的貨幣資金往來關(guān)系基本上都被納入財政管轄的范圍。除了財政部本身的活動外，經(jīng)濟(jì)單位、銀行和保險機(jī)關(guān)之間的經(jīng)濟(jì)往來也具有國家財務(wù)活動的性質(zhì)。針對這種情況，有些學(xué)者認(rèn)為，社會主義財政關(guān)系與資本主義時期相比已經(jīng)發(fā)生質(zhì)的飛躍，財政法應(yīng)當(dāng)被視為一個獨(dú)立的法律部門，以調(diào)整統(tǒng)一的資金貨幣往來關(guān)系。也有的學(xué)者認(rèn)為財政法是“相對獨(dú)立的部門法”、“行政法的一部分”或者“綜合部門法”的觀點(diǎn)。爭論的焦點(diǎn)，主要集中于財政法與行政法的關(guān)系、法律體系的結(jié)構(gòu)中是否包括綜合部門法等問題上。從發(fā)展過程來看，蘇聯(lián)在列寧領(lǐng)導(dǎo)下制定的第一部憲法的第五章就是預(yù)算法，從那時起就開始了社會主義國家預(yù)算法的研究；1926年，庫特利亞列夫斯基教授的《財政法》一書問世，“走出了第一步”；1928年佐格拉科夫教授的《行政財政法》一書出版，認(rèn)為財政法是行政法的一部分；經(jīng)1938-1940年的大討論，蘇聯(lián)科學(xué)院法學(xué)研究所公布了《蘇聯(lián)社會主義法制體系研究提綱》，指出應(yīng)按所調(diào)整的社會關(guān)系的性質(zhì)劃分不同法律部門，財政法作為一個獨(dú)立部門法的地位得以確立。

中國建國之后，財政法學(xué)研究未能得到充分發(fā)展，有關(guān)我國法律體系的結(jié)構(gòu)以及財政法在法律體系中的地位問題，尚未得到認(rèn)真的討論。改革開放以后，在我國學(xué)者自行編撰的第一部《中國大百科全書》法學(xué)卷之中，專列了比較詳盡的“財政法”詞條，并且在體例編排上獨(dú)立于行政法和經(jīng)濟(jì)法,反映了當(dāng)時我國法學(xué)界占主導(dǎo)地位的觀點(diǎn)，依然還受著前蘇聯(lián)法學(xué)界的影響。然而，隨著經(jīng)濟(jì)法學(xué)的發(fā)展和日益成熟，自20世紀(jì)80年代中期以來，在幾乎所有的經(jīng)濟(jì)法學(xué)教科書中，財政法都被列為專門的一章；專門的財稅法教材也主動將自己歸入經(jīng)濟(jì)法體系之下；可見，把財政法作為我國經(jīng)濟(jì)法學(xué)體系中的組成部分，是我國法學(xué)界目前的主流觀點(diǎn)。

其實(shí)，不論是將財政法視為一個獨(dú)立部門法的前蘇聯(lián)時期，還是將財政法視為經(jīng)濟(jì)法體系構(gòu)成的現(xiàn)代中國，學(xué)者們都注意到了財政領(lǐng)域兩類不同性質(zhì)的法律規(guī)范。如，前蘇聯(lián)學(xué)者認(rèn)為，“蘇聯(lián)財政部系統(tǒng)中所包括的各種財政信貸機(jī)關(guān)間的關(guān)系，如果不直接與這些機(jī)關(guān)執(zhí)行其職能——動員和分配貨幣資金，撥款，貸款，監(jiān)督各單位遵守?？顚Ｓ煤凸?jié)約國家資金的制度——相聯(lián)系，則建立在國家管理的一般原則上，受行政法的調(diào)整……如果財政信貸機(jī)關(guān)作為一種進(jìn)行財政活動的機(jī)關(guān)，作為一種受國家委托征集貨幣資金，對有關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)所批準(zhǔn)的發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)、教育和保健事業(yè)等措施進(jìn)行撥款和貸款的機(jī)關(guān)，那么它們的活動以及因其活動而發(fā)生的各種關(guān)系，都由財政法調(diào)整。”這說明，行政法在調(diào)整財政關(guān)系方面還是可以發(fā)揮一定作用的。

無獨(dú)有偶，我國學(xué)者在論述財政法的屬性時也實(shí)事求是地承認(rèn)它與行政法的聯(lián)系。如，有學(xué)者認(rèn)為，國家的財政活動可以區(qū)分為兩個不同的層次：第一層次是作為行政范疇的財政活動，其目的在于滿足國家機(jī)關(guān)活動經(jīng)費(fèi)的需要；第二層次是作為經(jīng)濟(jì)范疇的財政活動，其目的在于調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)。兩者雖然都涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，但后者涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的更深層次。反映到立法上，前者主要是關(guān)于國家財政管理機(jī)關(guān)的設(shè)置與職權(quán)、財政管理活動的原則、程序和制度，以及財政管理機(jī)關(guān)與社會組織或公民在一般性收支活動中的權(quán)利義務(wù)等，而后者所規(guī)定的主要是有關(guān)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一些財政政策方面的規(guī)定。前者是國家進(jìn)行一般行政管理的法律，屬于行政法的范疇，后者是國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)的法律，屬于經(jīng)濟(jì)法的范疇。在現(xiàn)實(shí)生活中，這兩類法律一般都由國家財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行，很難區(qū)分哪些規(guī)范是經(jīng)濟(jì)法性質(zhì)，哪些規(guī)范是行政法性質(zhì)，也沒有必要區(qū)分。

的確，隨著政府職能的擴(kuò)展，財政法的形式和內(nèi)容都在發(fā)生變化，原先屬于行政法的財政法現(xiàn)在開始具有經(jīng)濟(jì)法的色彩。然而這種轉(zhuǎn)變不可能十分徹底，財政法與行政法的聯(lián)系是不可割斷的。我們認(rèn)為，行政法在財政法中仍然發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，有關(guān)財政職權(quán)的分配、財政行為的作出、財政救濟(jì)的實(shí)施等，都必須遵守行政法的一般性規(guī)定。從分類的標(biāo)準(zhǔn)來看，財政法的經(jīng)濟(jì)法屬性往往不是體現(xiàn)在法律規(guī)范的外在形式，而是著眼于其內(nèi)涵的價值取向和政策意圖。這種宏觀的政策目標(biāo)必須借助現(xiàn)有的行政組織、行政行為、行政程序、行政爭議處理機(jī)制等才能實(shí)現(xiàn)其功效。正因?yàn)槿绱?，在財政法領(lǐng)域常?？梢园l(fā)現(xiàn)，有些法律規(guī)范從形式上看是一種典型的行政法律規(guī)范，但它在價值取向上又是服務(wù)于某種經(jīng)濟(jì)政策目的的。這些財政法律規(guī)范既可以稱其為經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范，又可以稱其為行政法律規(guī)范，其“一體兩面”的特征十分明顯。正因?yàn)槿绱?，我們認(rèn)為，在法律體系中無論將財政法歸入經(jīng)濟(jì)法或行政法都不是一個妥當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。事實(shí)上，財政法既屬于經(jīng)濟(jì)法，又屬于行政法，是經(jīng)濟(jì)法和行政法交叉綜合的產(chǎn)物。

財政法的功能是指財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出的一種外在功效。從學(xué)理上看，因?yàn)樨斦秦斦ㄒ?guī)范和調(diào)整的對象，所以財政法的功能應(yīng)當(dāng)區(qū)別于財政的職能。但從實(shí)踐上看，在現(xiàn)代社會中，由于財政關(guān)系總是以財政法律關(guān)系的形式而存在，因此，財政職能的實(shí)現(xiàn)過程與財政法的實(shí)施過程在很多方面會出現(xiàn)重合。

在一定程度上，財政法是財政活動的一種外在形式，因此，財政法應(yīng)當(dāng)服務(wù)于不同歷史條件下財政活動的內(nèi)在需要。由此可以推知，在不同的政治經(jīng)濟(jì)體制下，由于財政活動的歷史基礎(chǔ)不同，財政法的功能也是不一樣的。

在奴隸制和封建制社會中，財政的主要職能是獲取財政收入，滿足以君王為首的統(tǒng)治階級內(nèi)部基本的分配需要。受當(dāng)時歷史條件的限制，財政純粹成為君主專制的工具，很難誕生出民主、法治等現(xiàn)代觀念。由于財政權(quán)被定性為源自君權(quán)，因此，財政法的功能也就表現(xiàn)為通過強(qiáng)制手段，保障君權(quán)在財政領(lǐng)域的順利實(shí)施。進(jìn)入資本主義社會后，財政的收入支出職能雖然依舊存在，但財政法的功能卻發(fā)生了不小的變化。由于政府財政權(quán)力來源于人民，因此，財政法的功能主要表現(xiàn)為防范政府濫用財政權(quán)力，損害人民的利益。財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義、財政平等主義等，都是人民通過法律對政府財政活動提出的要求。盡管在資本決定一切的社會中，“人民”的范圍實(shí)質(zhì)上不可能擴(kuò)展到一般的平民階層，但是這一時期的財政法無論在形式上還是在理念上，對中國的財政法治建設(shè)都具有很好的借鑒意義。

中國沒有經(jīng)歷真正的資本主義時期，在新中國建立之前，財政法也從未發(fā)揮過依民主機(jī)制規(guī)范政府財政權(quán)力的作用。新中國建立之后，雖然在經(jīng)濟(jì)上消滅了私有制，奠定了社會主義公有制基礎(chǔ)，但在上層建筑方面，對如何保障人民行使政治經(jīng)濟(jì)權(quán)利重視不夠。財政法理論上是人民當(dāng)家作主的法律保障，但實(shí)際上，由于缺乏正常的民主參與和監(jiān)督機(jī)制，保障政府財政權(quán)力的運(yùn)作仍然是首當(dāng)其沖的。改革開放以后，隨著市場經(jīng)濟(jì)觀念的深入人心，民主和法治成為時代的主旋律，財政法的內(nèi)容和形式也發(fā)生了很大變化。總體來說，財政法的功能應(yīng)當(dāng)從絕對服務(wù)于財政職能，轉(zhuǎn)向?qū)ω斦?quán)力施加控制，具體表現(xiàn)在如下三個方面：

1.財政權(quán)力授予功能

在公共領(lǐng)域，任何權(quán)力的存在都會導(dǎo)致支配性的效果，影響到人民的切身利益，因此必須從權(quán)力的來源上證明其合法性。根據(jù)我國憲法，一切權(quán)力來源于人民，任何公共權(quán)力的存在必須經(jīng)過人民的授權(quán)?！笆跈?quán)”不是簡單的政治口號，而應(yīng)該是精致的法律程序。從根本上說，由于立法機(jī)關(guān)是由人民或人民選舉的代表組成，法律的制定過程在理論上應(yīng)當(dāng)是人民意志和利益的體現(xiàn)，因此，當(dāng)法律賦予有關(guān)機(jī)構(gòu)一定的財政權(quán)力時，應(yīng)當(dāng)視為已取得人民的授權(quán)。

財政法的授權(quán)功能在財政組織法中可以得到明顯佐證。財政組織法的存在，不僅僅限于規(guī)范相關(guān)財政主體的組織機(jī)構(gòu)，更重要的在于依法授予該主體相應(yīng)的職權(quán)。只有具備財政組織法上的依據(jù)，財政機(jī)關(guān)才能合法擁有財政權(quán)力?？梢哉f，現(xiàn)代法治社會中，財政法的授權(quán)功能是財政活動的前提和基礎(chǔ)。如果沒有財政權(quán)力的存在作為前提，財政法的權(quán)力規(guī)范功能和監(jiān)督功能都將失去意義。

財政法的授權(quán)功能最初表現(xiàn)為就具體事項(xiàng)所作的具體授權(quán)，這種消極行政的模式與自由市場經(jīng)濟(jì)時期的國家觀是相適應(yīng)的。財政機(jī)關(guān)只能在具體授權(quán)的范圍內(nèi)活動，不能越雷池半步。然而時至今日，隨著財政職能的日益擴(kuò)張，財政所面臨的社會關(guān)系也越來越復(fù)雜，財政法的授權(quán)方式也不得不有所調(diào)整。如針對財政的經(jīng)濟(jì)景氣調(diào)整職能，財政法不可能預(yù)見到未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的所有情況，具體授權(quán)難以有效發(fā)揮作用，一般性授權(quán)才逐漸被立法機(jī)關(guān)所承認(rèn)和接受。

2.財政權(quán)力規(guī)范功能

財政權(quán)力一旦產(chǎn)生，就必須按照法治社會的要求進(jìn)行規(guī)范。財政法的規(guī)范功能主要通過財政行為法、財政程序法及財政責(zé)任法表現(xiàn)出來。財政行為法一般規(guī)定各種財政行為的前置條件、實(shí)體標(biāo)準(zhǔn)、程序要求及法律后果，財政程序法則專門規(guī)定財政活動的具體程序。至于財政責(zé)任法，它是通過負(fù)面的法律責(zé)任督促財政機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，因而也能起到一種間接的規(guī)范作用。

除了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置程序、負(fù)擔(dān)責(zé)任之外，財政法還可以通過為權(quán)力劃定邊界而起到規(guī)范作用。例如，盡管一般性授權(quán)在財政法中越來越普遍，但并不意味著財政法對此完全放任不管。最起碼的要求是，財政法應(yīng)當(dāng)為這種概括性權(quán)力設(shè)置上限。如果權(quán)力本身也是一種職責(zé)，那么下限的存在也必不可少。否則，權(quán)力就會真正成為不受約束的“利維旦”，對人民的基本權(quán)利構(gòu)成現(xiàn)實(shí)的威脅。

當(dāng)然，受認(rèn)識水平的限制，規(guī)范只能是一個逐步完善的過程。在某個既定的時點(diǎn)上，權(quán)力邊界的科學(xué)性總是相對而言的。然而，問題的關(guān)鍵不在于找到終極真理，而在于確認(rèn)一種不斷追尋真理的機(jī)制。只要財政法切實(shí)發(fā)揮自己規(guī)范財政權(quán)力的功能，財政法治的目標(biāo)就會一步一步接近。

3.財政權(quán)力監(jiān)督功能

財政法的規(guī)范功能和監(jiān)督功能在目標(biāo)上是完全一致的，都是為了防止財政權(quán)力的濫用和失范。但在具體方式上，前者主要通過制定行為準(zhǔn)則而實(shí)現(xiàn)，后者則有意設(shè)置一種外在的強(qiáng)制，督促財政機(jī)關(guān)切實(shí)履行職責(zé)。

以財政監(jiān)督法為例，其制定和實(shí)施的目的就在于監(jiān)督財政權(quán)力的合法有效運(yùn)行。按照財政監(jiān)督法的要求，財政監(jiān)督機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法監(jiān)督財政機(jī)關(guān)正確履行職責(zé)。如果發(fā)現(xiàn)違法行為，可以進(jìn)行相應(yīng)的處理甚至制裁。我國《審計法》的主要功能就在于此。

為了使財政法的權(quán)力監(jiān)督功能更加深入細(xì)致，除了專門的財政監(jiān)督法之外，財政法一般都賦予權(quán)力機(jī)關(guān)對財政行政機(jī)關(guān)、上級財政機(jī)關(guān)對下級財政機(jī)關(guān)的財政監(jiān)督權(quán)。另外，財政相對人對財政行政機(jī)關(guān)提起的財政行政訴訟，也是人民藉司法途徑監(jiān)督財政權(quán)力的有效方式。