稅務會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地繳納稅金并向稅務部門提供稅務信息的會計學科，其會計主體是負有納稅義務的獨立納稅人，包括法人和非法人。

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅會計、流轉(zhuǎn)稅會計和財產(chǎn)稅會計等分支。

1、稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認定等等。

2、稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務資金運轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財 政收入的實現(xiàn)。

3、稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

4、稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收人，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護納稅人的合法權(quán)益等等。

5、稅務會計的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。

6、稅務會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收人為第一要務；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規(guī)定，稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關(guān)的審計監(jiān)督原則，稅務機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監(jiān)督。

7、稅務會計操作程序。通過財務會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中；設置“稅務調(diào)整”賬目調(diào)整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。

稅務會計以財務會計為基礎(chǔ)，財務會計中的基本前提有些也適用于稅務會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務會計有自己的特點，其基本前提也應有其特殊性。

1、納稅主體。納稅主體與財務會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務會計為之服務的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會計主體，但不是納稅主體。又如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計主體，而作為扣繳義務人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務人時，納稅人與負稅人是分開的。作為稅務會計的一項基本前提，應側(cè)重從會計主體的角度來理解和應用納稅主體。

2、持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。

3、貨幣時間價值。隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務籌劃的目標之一——納稅最遲，也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的必要性。

4、納稅會計期間。納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。各國納稅年度規(guī)定的具體起止時間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財政年度和營業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關(guān)于對不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。

5、年度會計核算。年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應用遞延法時，由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此，它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當暫時性差異以后轉(zhuǎn)回時，按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用，從而使稅務會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務的會計處理。經(jīng)營收入是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務所取得的各種收入，成本費用是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的耗費，兩者的差額即為經(jīng)營成果。稅務會計在收入確認與成本費用的計算上與財務會計有所不同（見“永久性差異”和“暫時性差異”）。

稅務會計與財務會計密切相關(guān)，財務會計中的核算原則，大部分或墓本上也都適用于稅務會計。但又因稅務會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務會計。稅務會計上的特定原則可以歸納如下：

1、修正的應計制原則。收付實現(xiàn)制（亦稱現(xiàn)金制）突出地反映了稅務會計的重要原則——現(xiàn)金流動原則。該原則是確保納稅人有能力支付應納稅款而使政府獲取財政收入的基礎(chǔ)。但由于現(xiàn)金制不符合財務會計準則的規(guī)定，一般只適用于個人和不從事商品購銷業(yè)務的中小企業(yè)的納稅申報。目前，大多數(shù)國家的稅務當局都接受應計制原則。當它被用于稅務會計時，與財務會計的應計制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性；第三，保護政府財政稅收收入。例如，在收入的確認上，應計制的稅務會計由于在一定程度上被支付能力原則所覆蓋而包含著一定的收付實現(xiàn)制的方法，而在費用的扣除上，財務會計采用穩(wěn)健性原則列入的某些估計、預計費用，在稅務會計中是不能夠被接受的，后者強調(diào)“該經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生”的限制條件，從而起到保護政府稅收收入的目的。在美國稅制中，有一條著名的定律，即克拉尼斯基定律。其墓本含義是：如果納稅人的財務會計方法致使收益立即得到確認，而費用永遠得不到確認，稅務當局可能會因所得稅目的允許采用這種會計方法；如果納稅人的財務會計方法致使收益永遠得不到確認，而費用立即得到確認，稅務當局可能會因所得稅目的不允許采用這種會計方法。由此可見，目前世界上大多數(shù)國家都采用修正的權(quán)責發(fā)生制原則。

2、與財務會計日常核算方法相一致原則。由于稅務會計與財務會計的密切關(guān)系，稅務會計一般應遵循各項財務會計準則。只有當某一事項按會計準則、制度在財務會計報告日確認以后，才能確認該事項按稅法規(guī)定確認的應納稅款；依據(jù)會計準則、制度在財務會計報告日尚未確認的事項可能影響到當日已確認的其他事項的最終應納稅款，但只有在根據(jù)會計準則、制度確認導致征稅效應的事項之后，才能確認這些征稅效應，這就是“與日常核算方法相一致”的原則。具體包含：

（1）對于已在財務報表中確認的全部事項的當期或遞延稅款，應確認為當期或遞延所得稅負債或資產(chǎn)；

（2）根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定計量某一事項的當期或遞延應納稅款，以確定當期或未來年份應付或應退還的所得稅金額；

（3）為確認和計量遞延所得稅負債或資產(chǎn)，不預期未來年份賺取的收益或發(fā)生的費用的應納稅款或已頒布稅法或稅率變更的未來執(zhí)行情況。

3、劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔負著不同的納稅責任，在稅務會計中應嚴格區(qū)分。營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩個部分，其稅額的課征標準一般按正常稅率計征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益（如投資收益、出售或交換有價證券的收益等），一般包括納稅人除應收款項、存貨、經(jīng)營中使用的地產(chǎn)和應折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及除文學和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。資本收益的課稅標準具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。因此，為了正確地計算所得稅負債和所得稅費用，就應該有劃分兩種收益的原則和具體的劃分標準。這一原則在美、英等國的所得稅會計中有非常詳盡的規(guī)定，我國在這方面有待明確。

4、配比原則。配比原則是財務會計的一般規(guī)范。將其應用于所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導思想。將所得稅視為一種費用的觀點意味著，如果所得稅符合確認與計量這兩個標準，則應計會計對于費用就是適宜的。應用應計會計和與之相聯(lián)系的配比原則，就意味著要根據(jù)該會計期間內(nèi)為會計目的所報告的收入和費用來確定所得稅費用，而不考慮為納稅目的所確認的收入和費用的時間性。也就是說，所得稅費用與導致納稅義務的稅前會計收益相配比（在同期報告），而不管稅款支付的時間性。這樣，由于所得稅費用隨同相關(guān)的會計收益在同一期間確認，從配比原則的兩個特征——時間一致性和因果性來看，所得稅的跨期攤配方法也符合收入與費用的配比原則。

5、確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應具有確定性的特點，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。在遞延法下，當初的所得稅稅率是可確證的，遞延所得稅是產(chǎn)生暫時性差異的歷史交易事項造成的結(jié)果。按當初稅率報告遞延所得稅，符合會計是以歷史成本為基礎(chǔ)報告絕大部分經(jīng)濟事項的特點，提高了會計信息的可信性。這一原則也用于所得稅的稅前扣除，凡稅前扣除的費用，其金額必須是確定的。

6、可預知性原則?？深A知性原則是支持并規(guī)范“債務法”的原則。債務法關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認模式，是基于這樣的前提：根據(jù)會計準則編制的資產(chǎn)負債表，所報告的資產(chǎn)和負債金額將分別收回或清償。因此，未來年份應稅收益只在逆轉(zhuǎn)差異的限度內(nèi)才被認可，即未來年份的應稅收益僅僅受本年暫時性差異的影響，而不預期未來年份賺取的收益或發(fā)生的費用。將可預知性原則應用于所得稅會計處理，提高了對企業(yè)未來現(xiàn)金流量、流動性和財務彈性的預測價值。因此，在該原則下，支持并規(guī)范的債務法被越來越廣泛地采用。

7、稅款支付能力原則。稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應以合理的標準確定其計稅基數(shù)。有同等計稅基數(shù)的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。因此，納稅能力體現(xiàn)的是合理負稅原則。與企業(yè)的其他費用支出有所不同，稅款支付全部對應現(xiàn)金的流出，因此，在考慮納稅能力的同時，更應該考慮稅款的支付能力。稅務會計在確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用時，應選擇保證稅款支付能力的會計方法。

稅務會計雖與財務會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：

1、目的。稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務。財務會計在于滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成本的需要。

2、依據(jù)。稅務會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財務會計以會計準則為處理依據(jù)。

3、范圍。稅務會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況。財務會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，反映整個企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。

1.稅收是企業(yè)會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。

企業(yè)稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。

2.崗位細分是國際財務崗位設置發(fā)展趨勢

我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復雜，企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律、法規(guī)的完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。我國加入WTO以后，職業(yè)資格崗位設置逐漸向國際市場靠攏，歐州、英、美等國財務崗位設置是稅務會計與財務會計相分離，財務會計有充分的獨立性，不受稅法的約束。納稅人的納稅事項通過設立稅務會計另行處理，從而稅務會計必須與財務會計分離。

3.財稅管理崗位高薪熱門職位

企業(yè)稅務管理崗位的每一位從業(yè)人員，是企業(yè)管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。建立“稅務會計師”資格認證制度，加強企業(yè)管理，防范納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。是適應全國數(shù)百萬家企業(yè)需求的明智舉措，也是對全國數(shù)百萬從事企業(yè)稅務管理專業(yè)人才職業(yè)技能的肯定與確認，充分發(fā)揮他們在企業(yè)稅務管理中的重要作用，彌補稅收體系稅務會計師職稱評定和資格認證的空白。稅務專業(yè)人才需求的大量增加，Talent2對642家專業(yè)獵頭公司進行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2009年，稅務會計師將成為人力市場寵兒，為了找到合適的職員，企業(yè)甚至愿意開出12萬到14萬的年薪，稅務會計師列職員需求榜前10位。