行為稅（亦稱：行為課稅）是指以納稅人的某種行為為課稅對象而征收的一種稅。行為課稅的最大特點是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性。屬于行為課稅的稅種有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、證券交易稅、印花稅、船舶噸稅、屠宰稅、筵席稅。

因此，在按征稅對象對稅收分類時，凡不能歸入流轉(zhuǎn)額課稅、所得額課稅、財產(chǎn)額課稅、資源占用課稅等種類的稅種均屬于行為稅范疇。國家課征行為稅，是為了達(dá)到特定的目的，對某些行為加以特別鼓勵或特別限制。

行為稅的征稅對象，是國家稅法規(guī)定的，除商品流轉(zhuǎn)、勞務(wù)收入、收益、所得、財產(chǎn)占有、特定目的、資源開采和占用等行為之外的其他各種應(yīng)稅行為。如我國現(xiàn)行的屠宰稅、印花稅、筵席稅等。行為稅包括的稅種較多，各個稅種的具體課征對象差異甚大，所以此類稅收中各稅種的課征制度也不大相同。由于行為稅中很多稅種是國家根據(jù)一定時期的客觀需要，大部分是為了限制某種特定的行為而開征的，因此，除屠宰稅、印花稅等稅負(fù)轉(zhuǎn)交輕、長期征收的稅種之外，稅負(fù)都較重，稅源都不很穩(wěn)定。加之征收范圍有限，稅源零星，征收管理難度較大，又多為地方稅，在稅制體系中此類稅收一般作為輔助稅種存在。

行為稅有以下幾個主要特點：

（1）具有較強(qiáng)的靈活性。當(dāng)某種行為的調(diào)節(jié)已達(dá)到預(yù)定的目的時即可取消。

（2）收入的不穩(wěn)定性。往往具有臨時性和偶然性，收入不穩(wěn)定。

（3）征收管理難度大。由于征收面比較分散，征收標(biāo)準(zhǔn)也較難掌握，征收管理較復(fù)雜。

（4）調(diào)節(jié)及時。能有效地配合國家的政治經(jīng)濟(jì)政策，“寓禁于征”，有利于引導(dǎo)人們的行為方向，針對性強(qiáng)，可彌補(bǔ)其他稅種調(diào)節(jié)的不足。

行為課稅具有較長的歷史。歐洲在中世紀(jì)就有國家對鑄造金銀貨幣的行為課征鑄造稅。我國在戰(zhàn)國時期，就對牲畜交易行為征稅。中華人民共和國成立后，政務(wù)院規(guī)定設(shè)立了印花稅、交易稅、屠宰稅、特種消費(fèi)行為稅等4種行為稅。目前，我國現(xiàn)行稅制中屬于行為課稅的有：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、筵席稅、屠宰稅、證券交易稅等。

歐洲早在中世紀(jì)就有行為稅。有的國家對鑄造金銀貨幣的行為課征鑄造稅。1624年始于荷蘭的印花稅,廣泛課及納稅人書立、領(lǐng)受經(jīng)濟(jì)憑證的各種行為俄國彼得一世時期征收的胡須稅，德國和日本等國的登記稅，美國的賭博稅，瑞典的彩票稅，以及其他一些國家征收的狩獵稅、養(yǎng)狗稅等，均屬此類。

中國特定的行為征稅歷史悠久,早在戰(zhàn)國時期,楚國等就對牲畜交易行為征稅。此后歷代對行為征稅的稅種散見于工商稅收和各類雜稅中，如：三國兩晉南北朝時期，對交易行為征收的“估稅”,唐代的“除陌錢”,宋代商稅中的住稅”、“印契稅”，清朝的“落地稅”等。中華民國時期,北洋政府效法西方,于1912年公布了《印花稅法》，1913年首先在北京開征，以后陸續(xù)推行至各省。地方割據(jù)勢力對行為征稅的名目更多。南京國民政府于1928年、1934年以及遷都重慶后的1941年曾先后三次改革與調(diào)整稅制。其統(tǒng)一后的工商稅制，在中央稅中屬于行為稅的有印花稅，在地方稅中屬于行為稅的則有屠宰稅、筵席稅及娛樂稅等。

1949年中華人民共和國建立之初,各地一度曾沿用舊稅制。1950年1月30日政務(wù)院發(fā)布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定的 14種稅中，屬于行為稅的有：印花稅、交易稅、屠宰稅、特種消費(fèi)行為稅4個稅種。印花稅,以書立、領(lǐng)受的商事、產(chǎn)權(quán)等憑證為征稅對象。交易稅，對藥材、棉花、土布、糧食、牲畜5項產(chǎn)品的交易行為課征。屠宰稅,對屠宰豬、牛、羊等牲畜的行為征稅。列入特種消費(fèi)行為稅征稅范圍的則有筵席、冷飲、旅館、舞廳、電影戲劇及娛樂 5個稅目，采取價外稅，稅款由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。自1953年修正稅制至1973年簡并稅制期間，行為稅系結(jié)構(gòu)及內(nèi)容發(fā)生了變化。主要是：

①將交易稅征稅項目中的土布、糧食改征貨物稅；將棉花改征商品流通稅；停征藥材交易稅；將余下的“牲畜”一項改為牲畜交易稅。

②廢止特別消費(fèi)行為稅。將原征稅項目中的筵席、冷飲、旅館、舞廳 4個稅目并入營業(yè)稅；將“電影戲劇及娛樂”稅目改為“文化娛樂稅”，作為一個單獨稅種征稅（1966年停征）。

③1958年將商品流通稅、貨物稅、營業(yè)稅和印花稅合并為工商統(tǒng)一稅，印花稅隨之消失。

④1962年，為適應(yīng)農(nóng)村集貿(mào)市場恢復(fù)和發(fā)展的需要，國務(wù)院批準(zhǔn)財政部制定的《集市交易稅試行規(guī)定》，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《試行規(guī)定》對征稅范圍提出的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況列舉若干大類產(chǎn)品,對其交易行為征稅⑤1973年,將工商統(tǒng)一稅鹽稅及企業(yè)繳納的房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、屠宰稅簡并為工商稅。保留屠宰稅的稅種，但征稅范圍已經(jīng)大為縮小。這樣中國對行為的課稅，就演變?yōu)樯蠼灰锥?、屠宰稅?a href="/wiki/%E9%9B%86%E5%B8%82%E4%BA%A4%E6%98%93%E7%A8%8E" title="集市交易稅">集市交易稅三種。

1979年以后，隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放方針的貫徹執(zhí)行，中國的社會主義商品經(jīng)濟(jì)有了很大發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)關(guān)系趨于復(fù)雜。為了適應(yīng)變化后的新情況，在1984年全面改革工商稅制的基礎(chǔ)上，國務(wù)院于1988年8月6日和 9月22日相繼發(fā)布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》和《中華人民共和國筵席稅暫行條例》，使納入行為稅系列的稅種由3個增至5個，即牲畜交易稅、屠宰稅、集市交易稅、印花稅、筵席稅。

中國行為課稅的主要特點是：

①針對性和目的性較強(qiáng)。如牲畜交易稅只對牛、馬、騾、驢、駱駝 5種大牲畜的交易行為征稅，目的在于使牧區(qū)取得財政收入。屠宰稅只對豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝的屠宰行為征稅，除增加地方政府財政收入的目的外，還寓有制約宰殺耕畜之意。開征筵席稅在于引導(dǎo)合理消費(fèi)，提倡勤儉節(jié)約的社會新風(fēng)尚。

②保障合法權(quán)益。如牲畜交易稅由買方納稅后取得合法憑證,借以證明牲畜的正當(dāng)來源商事憑證如合同、產(chǎn)權(quán)契據(jù)等在完納印花稅后，可借以增強(qiáng)法律效力。

③收入劃歸地方財政，保證其有較穩(wěn)定的收入來源。