納稅能力是指納稅人實繳納稅款和承受稅收負(fù)擔(dān)的能力。它是國家制定稅收制度和確定稅收負(fù)擔(dān)的重要依據(jù)。

國家設(shè)計稅制，必須考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力，不能片面強調(diào)國家需要。各個稅種都有固定的征稅對象和相應(yīng)的納稅人，不同稅種的納稅人納稅能力有大有小，國家應(yīng)相應(yīng)地制定高低不同的稅率；同一稅種的納稅人的收入也有多有少，其負(fù)擔(dān)能力也是不同的，國家應(yīng)制訂差別稅率分別征稅。衡量納稅人的負(fù)擔(dān)能力，流轉(zhuǎn)課稅主要看各類產(chǎn)品的社會平均盈利水平，收益課稅主要看納稅人收益的高低，財產(chǎn)課稅主要看財產(chǎn)的價值和納稅人的收益狀況。隨著時間的變化，納稅能力也是有所變化的。因而國家在設(shè)計稅種稅率時，應(yīng)隨時衡量納稅人的具體負(fù)擔(dān)能力，不斷修訂和完善稅制。

衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)主要有三：一是收人，二是消費，三是財富。

收入作為納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，已為大多數(shù)人所接受。所得稅的收人占政府收人比重很高的稅收制度，體現(xiàn)了收人作為反映納稅能力的稅基的選擇。但是，有人認(rèn)為消費是更好的納稅能力標(biāo)準(zhǔn)，主要理由是每個人應(yīng)根據(jù)他從社會財富這個蓄水池中抽走的數(shù)量來交稅，而不應(yīng)根據(jù)他注人這個蓄水池中的數(shù)量來納稅，也不應(yīng)當(dāng)對他儲蓄起來的那個部分進行納稅，因為儲蓄是投資的來源，又是經(jīng)濟增長的重要因素。選擇財富作為納稅能力標(biāo)準(zhǔn)的見是：從價值增值的觀點看，財富是取得資本收人流量的資本出值；從均等選擇的角度看，征收消費稅就應(yīng)同時征收財富稅就將使日益積聚起來的財富的擁有者得到大量的未來消費雙重受益，這就破壞了公平原則。