遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額；

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；

遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的資本公積，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。

2006年新的會計準(zhǔn)則中，將原有的“遞延稅款”科目，更名為“遞延所得稅負(fù)債”。

（一）商譽的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽，但按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定對其不確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債，否則會增加商譽的價值。

例如，A企業(yè)以1000萬元購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，該合并符合稅法規(guī)定的免稅改組條件，購買日B企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為 800萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元，則有100萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，假設(shè)B企業(yè)的所得稅稅率為30%，則可確認(rèn)30萬元的遞延所得稅負(fù)債，賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬元，貸記銀行存款1000萬元，同時貸記遞延所得稅負(fù)債30萬元，借貸方的差額230萬元確認(rèn)商譽。但實際上A企業(yè)是以1000萬元購入B企業(yè)公允價值為800萬元的凈資產(chǎn)的，也就是說，這一并購行為實際上產(chǎn)生了200萬元的商譽，但因確認(rèn)了該商譽的遞延所得稅負(fù)債，使商譽的價值增加了 30萬元。若繼續(xù)確認(rèn)230萬元商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債69（230×30%）萬元，則會進(jìn)一步增加商譽的價值，此時的賬務(wù)處理為借記凈資產(chǎn)800萬元，貸記銀行存款1000萬元，同時貸記遞延所得稅負(fù)債69萬元，借貸方的差額269萬元確認(rèn)商譽。如此往復(fù)，商譽的價值會不斷增加。因此，準(zhǔn)則規(guī)定商譽的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

（二）除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。

如，某項資產(chǎn)按會計準(zhǔn)則確認(rèn)的入賬價值為100萬元，按稅法規(guī)定確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元，若確認(rèn)該項遞延所得稅負(fù)債20萬元，則其入賬價值應(yīng)為120萬元，違背了會計準(zhǔn)則中的歷史成本原則。

（三）與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在同時滿足以下兩個條件時不予確認(rèn)：投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

應(yīng)納稅暫時性差異，會導(dǎo)致未來期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會有經(jīng)濟利益的流出，但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間，甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責(zé)任，就不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債。

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。