國庫集中支付制度是財政資金支出改革的重大舉措之一,是國家預算執(zhí)行和財政管理制度的重大創(chuàng)新 ,是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財政管理體系。具體地說,就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶,所有的財政支出由國庫單一賬戶支付,對財政資金從預算分配、預算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。實行國庫集中支付制度 后,預算單位通過支出確認收入,實際支付的款項才是財政撥款。

2001年,財政部率先在水利部等國家六部委進行了國庫集中支付制度試點,2002年增加到38個中央部門,2004年底已擴大到140個中央部門(一級預算單位)、2624個基層預算單位的全部財政撥款。國庫集中支付制度是財政預算執(zhí)行體制的一項制度創(chuàng)新,按支付形式劃分為財 政直接支付和授權(quán)支付。工資支出、工程采購支出、大宗物品和服務采購支出在財政直接支付中核算,零星支出在授權(quán)支付中核算。國庫集中支付的最終目標是實現(xiàn)從目前的分散支付財政資金轉(zhuǎn)變?yōu)閲鴰旒兄Ц缎问降默F(xiàn)代國庫管理制度。

國庫集中支付制度是發(fā)達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。在我國，這還是一個新的課題，對國庫集中支付的概念尚無一個規(guī)范的表述。國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：

首先，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

其次，國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財政資金撥付，是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

再次，國庫集中支付制度是以計算機技術(shù)的發(fā)展和廣泛應用為基礎的，是歷史發(fā)展和社會進步的必然產(chǎn)物。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和應用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。

其一，制定具體辦法要盡量避免與有關(guān)法律、法規(guī)相沖突。

其二，堅持節(jié)約財政資金，提高資金使用效益的原則。

其三，堅持簡便易行，不影響各部門、各單位正常資金使用的原則。

其四，正確處理國庫集中支付與單位財務管理關(guān)系的原則。

其五，堅持理論與實際相結(jié)合的原則。制定具體辦法要在財政部改革方案的基礎上，結(jié)合本地的改革實際進行。

其六，堅持積極穩(wěn)妥，分類實施，逐步到位的原則。國庫集中支付制度的實施是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及到各方的利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。從陜西省2001年4月份的實際數(shù)據(jù)看，省級國庫向會計中心集中支付專戶撥款數(shù)占實際用款計劃的57％，財政可緩撥經(jīng)費達43％，較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元，加上會計中心集中支付專戶資金余額，實際增加國庫結(jié)余資金9533萬元，占用款計劃數(shù)的53％。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。從陜西省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預算的執(zhí)行，推進了部門預算改革步伐

過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處應在相預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

按現(xiàn)行總預算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預算編制等項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

1、財政支出范圍需進一步規(guī)范。為了有效地使用財政資金，首先應規(guī)范財政支出的范圍。按照市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，財政資金供給范圍主要限定在國家機關(guān)和那些代表社會共同利益、長遠利益的非盈利領域，主要作用是維護政權(quán)穩(wěn)定，實施扶貧濟困，建設基礎設施，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會保障等公益事業(yè)。而現(xiàn)行財政一方面超越了政府的職能范圍，對本應由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領域涉足太多，以至于不堪重負；另一方面，本應由政府負擔支出的社會公共需要，卻因財力匣乏而無能為力。因此，政府財政應逐步退出應由市場配置資源的經(jīng)營性和競爭性領域，轉(zhuǎn)移到滿足社會共同需要方面來。

2、預算的約束力有待加強。國庫集中支付制度，是預算執(zhí)行方面的改革方向。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財政資金的使用效益，預算的編制才是根本。我省在預算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效，通過實行綜合預算、零基預算、早編細編預算，加強了預算管理，對提高財政資金的使用效益起到了重要作用。但現(xiàn)行預算的約束力仍然不夠，應迸一步使預算管理體制法制化，使各級財政部門做到依法理財，各級政府部門做到依法行政。

3、充分調(diào)動預算單位的理財積極性。國庫集中支付，強化了財政的監(jiān)督職能，但還應處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系。在原有管理體制下，各預算單位的財務會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。國庫集中支付制度的試行，各部門、各單位只見指標不見錢，首先從領導的思想上就產(chǎn)生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低，而財務會計人員在掌握會計信息的方便程度上也受到影響。因此，我們應建立相應的激勵機制，充分調(diào)動各預算單位領導與財務會計人員的理財積極性。