保稅加工貨物
目錄
1.保稅加工貨物的含義
保稅加工貨物是通常所說(shuō)的加工貿(mào)易保稅貨物,是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境,在境內(nèi)加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。保稅加工貨物包括專(zhuān)為加工、裝配出口產(chǎn)品而從國(guó)外進(jìn)口且海關(guān)準(zhǔn)予保稅的原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡(jiǎn)稱料件）以及用上述料件生產(chǎn)的成品、半成品。
2.保稅加工貨物的特征
1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。（此為保稅前提）
備案原則：
① 合法經(jīng)營(yíng)：資格合格、有經(jīng)營(yíng)許可、料件不屬禁止范圍（如屬限制類(lèi)貨物，有許可證）
② 復(fù)運(yùn)出境：流向明確、進(jìn)出平衡
③ 可以監(jiān)管：指條件滿足。
2、納稅暫緩：（此為保稅內(nèi)涵）
進(jìn)口時(shí)保稅進(jìn)口，實(shí)際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補(bǔ)交利息，如屬許可證管理，則同時(shí)提交許可證。
3、監(jiān)管延伸：（時(shí)空上的）
4、核銷(xiāo)結(jié)關(guān)：核銷(xiāo)時(shí)要確認(rèn)成品由料件加工、進(jìn)出平衡（手段：提供單耗資料）。
3.保稅加工貨物的監(jiān)管模式
海關(guān)對(duì)保稅加工貨物的監(jiān)管模式有兩大類(lèi),一類(lèi)是物理圍網(wǎng)的監(jiān)管模式,包括出口加工區(qū)和跨境工業(yè)區(qū);另一類(lèi)是非物理圍網(wǎng)的監(jiān)管模式,采用紙質(zhì)手冊(cè)管理或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。
所謂物理圍網(wǎng)監(jiān)管，是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，在關(guān)境內(nèi)或關(guān)境線上劃出一塊地方，采用物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng)內(nèi)專(zhuān)門(mén)從事保稅加工業(yè)務(wù)，由海關(guān)進(jìn)行封閉的監(jiān)管。在境內(nèi)的保稅加工封閉式監(jiān)管模式為出口加工區(qū)，已經(jīng)施行了多年，有一套完整的監(jiān)管制度；在關(guān)境線上的保稅加工封閉式監(jiān)管模式為跨境工業(yè)區(qū)，目前只有一處，即珠澳跨境工業(yè)區(qū)，分澳門(mén)園區(qū)和珠海園區(qū)兩部分，在澳門(mén)特別行政區(qū)的部分是澳門(mén)園區(qū)，在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的部分是珠海園區(qū)。
二、非物理圍網(wǎng)
非物理圍網(wǎng)的監(jiān)管模式主要有以下兩種：
1。紙質(zhì)手冊(cè)管理
這是一種傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，主要是用加工貿(mào)易紙質(zhì)登記手冊(cè)進(jìn)行加工貿(mào)易合同內(nèi)容的備案，憑以進(jìn)出口，并記錄進(jìn)口料件出口成品的實(shí)際情況，最終憑以辦理核銷(xiāo)結(jié)案手續(xù)。這種監(jiān)管方式在海關(guān)對(duì)保稅加工貨物監(jiān)管中曾經(jīng)起過(guò)相當(dāng)大的作用，但隨著對(duì)外貿(mào)易和現(xiàn)代科技的調(diào)整發(fā)展，將逐漸被聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式所替代。目前尚在一定的范圍內(nèi)使用。
2。計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管
計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是一種高科技的監(jiān)管方式，主要是應(yīng)用計(jì)算機(jī)手段實(shí)現(xiàn)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管，建立電子賬冊(cè)或電子手冊(cè)，備案、進(jìn)口、出口、核銷(xiāo)，全部通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行。海關(guān)管理科學(xué)嚴(yán)密，企業(yè)通關(guān)便捷高效，受到普遍歡迎，將成為海關(guān)對(duì)保稅加工貨物監(jiān)管的主要模式。這種監(jiān)管方式以分為兩種，一種是針對(duì)大型企業(yè)的，以建立電子賬冊(cè)為主要標(biāo)志，以企業(yè)為單元進(jìn)行管理，不再執(zhí)行銀行“保證金臺(tái)賬”制度，已經(jīng)實(shí)施了多年，形成了完整的監(jiān)管制度；另一種是針對(duì)中小企業(yè)的，以建立電子手冊(cè)為主要標(biāo)志，繼續(xù)以合同為單位，執(zhí)行銀行“保證金臺(tái)賬”制度，現(xiàn)在已開(kāi)始施行，今后將逐漸取代紙質(zhì)手冊(cè)管理。
（一）關(guān)于核銷(xiāo)：
加工貿(mào)易貨物的保稅期限：
紙質(zhì)手冊(cè)管理的貨物：1+1年
電子帳冊(cè)管理的貨物：帳冊(cè)記錄第一批料件起到帳冊(cè)撤銷(xiāo)止。
加工區(qū)保稅加工貨物： 料件進(jìn)區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止（合同管理？）
2、 申請(qǐng)核銷(xiāo)的期限：
紙質(zhì)手冊(cè)： 到期后30天 最后一批成品出運(yùn)后30天。
電子帳冊(cè)： 6個(gè)月一報(bào)。滿6個(gè)月，則其后的30天內(nèi)報(bào)核。
加工區(qū)保稅加工貨物：6個(gè)月一報(bào)進(jìn)出境（區(qū)）的實(shí)際情況與結(jié)存情況。
4.紙質(zhì)手冊(cè)下保稅加工貨物
（一） 監(jiān)管程序：合同備案、貨物報(bào)關(guān)、合同報(bào)核。電子賬冊(cè)管理企業(yè)基本程序：備案報(bào)關(guān)、報(bào)核結(jié)案。
（二） 合同備案：
1、合同備案的含義
① 海關(guān)行政許可
② 持合法合同到加工地海關(guān)申請(qǐng)合同備案（備案結(jié)果：貨物保稅），領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”等。
備案實(shí)質(zhì)：將合同的內(nèi)容寫(xiě)進(jìn)登記手冊(cè)
合法合同：經(jīng)過(guò)商務(wù)主管部門(mén)合同審批，獲得“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和必要的許可證。
2、合同備案的步驟：
① 商務(wù)部門(mén)審批合同、申領(lǐng)批件（“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”）
② 領(lǐng)取必要的許可證件 （如是商務(wù)部的只有時(shí)間上的先后，否則跨部門(mén)）
③ 合同預(yù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)
④ 審核、備案：需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳時(shí)，領(lǐng)取“保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單”（載明臺(tái)帳金額和保證金金額）
⑤ 銀行交保證金，領(lǐng)取“臺(tái)帳登記通知單”
⑥ 憑單領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”
不需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳時(shí)，⑤直接領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊(cè)”
⑦/⑥ 需要時(shí)申領(lǐng)手冊(cè)分冊(cè)：登記總冊(cè)部分內(nèi)容、獨(dú)立編號(hào)、與總冊(cè)可分開(kāi)使用、但須同時(shí)報(bào)核。
手冊(cè)分冊(cè)：適用于多口岸報(bào)關(guān)周轉(zhuǎn)困難 異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)。
3、備案單證：
① “企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表” 及“備案呈報(bào)表”
② 《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；
③ 合同；
④ 必要的許可證件；
⑤ 確定單耗和損耗率所需資料；
4、需要許可證的貨物：
a、易制毒化學(xué)品；b、監(jiān)控化工品；c、消耗臭氧層物資。（商務(wù)部）
b、音像制品、印刷品——新聞出版署印刷復(fù)制司的批準(zhǔn)文件；
c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品——國(guó)家測(cè)繪局的批件、樣品或樣圖；
d、再生廢料——環(huán)?？偩值摹哆M(jìn)口廢物批準(zhǔn)證書(shū)》。
5、保稅額度問(wèn)題
① 全額保稅——備案合同項(xiàng)下的料件，全額保稅；
② 不予保稅——按一般進(jìn)口辦理，包括：
a、試車(chē)材料
b、非列名消耗性物料
c、合同項(xiàng)下不予備案的料件。
6、臺(tái)帳制度：
① 所有實(shí)行以合同為管理單元的加工貨物；
② 必須按照保證金臺(tái)帳制度辦理，
或“不轉(zhuǎn)”：不設(shè)臺(tái)帳
或“空轉(zhuǎn)”：設(shè)帳不繳保證金
或“實(shí)轉(zhuǎn)”：交保證金或足額或半額。
臺(tái)賬制度的核心內(nèi)容是對(duì)企業(yè)和商品實(shí)行分類(lèi)管理。
7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類(lèi)管理
① 企業(yè)分為ABCD四個(gè)管理類(lèi)別。
A類(lèi)企業(yè)： 半年內(nèi)無(wú)走私記錄
兩年海關(guān)注冊(cè)登記、無(wú)欠稅、按期核銷(xiāo)、免檢商品無(wú)申報(bào)不實(shí)、報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率＜5%
年進(jìn)出口額＞100萬(wàn)美元
專(zhuān)人負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù) 提交的單據(jù)真實(shí)、齊全、有效
倉(cāng)管健全
B類(lèi)企業(yè)： 滿足不了紅色限制
C類(lèi)企業(yè)： 1年兩次以上違規(guī)
欠稅100萬(wàn)元以下 或逃稅5-50萬(wàn)元
報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率10%以上
出借報(bào)關(guān)名義
不按規(guī)定核銷(xiāo)
帳冊(cè)管理混亂 遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的
被商務(wù)主管部門(mén)行政處罰的（含通報(bào)批評(píng)、警告等）
D類(lèi)企業(yè)： 有走私違法行為（如禁止類(lèi)貨物）運(yùn)輸工具私設(shè)夾層、暗格的 定（走私）罪的
欠稅100萬(wàn)元以上 或逃稅50萬(wàn)元以上（可累計(jì)）
改證的
假證騙取稅收優(yōu)惠的
被吊銷(xiāo)外貿(mào)資格的
② 商品分為禁止類(lèi)、限制類(lèi)、允許類(lèi)三類(lèi)。
禁止類(lèi)商品： (禁止加工貿(mào)易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機(jī)電產(chǎn)品和廢料；
b、化肥；煤炭、燒制木炭的木材；
c、仿真槍支的原材料；
d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進(jìn)口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚(yú)翅、干魚(yú)翅、濕魚(yú)翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末
限制類(lèi)商品：
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼
b、初級(jí)形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長(zhǎng)絲、化學(xué)纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油（非經(jīng)化學(xué)改性）
其它為允許類(lèi)
③ 分類(lèi)管理的內(nèi)容：
a、 任何類(lèi)企業(yè)都不得開(kāi)展禁止類(lèi)商品的加工貿(mào)易
b、 D類(lèi)企業(yè)不得開(kāi)展加工貿(mào)易
c、 C類(lèi)企業(yè)只要開(kāi)展加工貿(mào)易，必須按應(yīng)征稅款，繳納保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。
d、 B類(lèi)企業(yè)允許類(lèi)產(chǎn)品，不繳納保證金空轉(zhuǎn)；限制類(lèi)產(chǎn)品，繳納應(yīng)征稅款50%的保證金“實(shí)轉(zhuǎn)”。
e、 A類(lèi)企業(yè)設(shè)臺(tái)帳，但不管是允許類(lèi)還是限制類(lèi)，都不用繳納保證金“虛轉(zhuǎn)”。
f、 從事飛機(jī)、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易，或年進(jìn)出口額達(dá)3000萬(wàn)美元（自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)1000萬(wàn)美元），或者年加工出口1000萬(wàn)美元的AA類(lèi)企業(yè)，不辦理臺(tái)帳“不轉(zhuǎn)”。（但備案，由此可見(jiàn)備案、臺(tái)帳、手冊(cè)三梯級(jí)）（兩區(qū)也是備案但不設(shè)臺(tái)賬）
g、 ≦1萬(wàn)美元，78類(lèi)服裝輔料、A、B類(lèi)企業(yè)，不設(shè)臺(tái)帳、不繳保證金，但要備案并申領(lǐng)手冊(cè)。即不轉(zhuǎn)領(lǐng)手冊(cè)
h、 ≦0.5萬(wàn)美元，78類(lèi)服裝輔料、A、B類(lèi)企業(yè)，不設(shè)臺(tái)帳、不申領(lǐng)手冊(cè)，但要備案（在合同上海關(guān)簽章、編號(hào)，報(bào)關(guān)時(shí)憑合同報(bào)關(guān)。）即不轉(zhuǎn)免手冊(cè)。（報(bào)關(guān)網(wǎng) www.BaoGuan.com ）
* 78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
8、備案的憑證： 加工貿(mào)易登記手冊(cè)
加工貿(mào)易手冊(cè)分冊(cè)
海關(guān)簽章編號(hào)的備案合同?——A、B類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)5000美元以下的78種服裝輔料
9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時(shí)
① 程序：商務(wù)部門(mén)審批
海關(guān)變更備案
銀行變更臺(tái)賬（必要時(shí)）
但，如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額≦1萬(wàn)美元、和合同延長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月的，可直接到海關(guān)、銀行辦理。
② 變更規(guī)定：
a、 商品由允許類(lèi)轉(zhuǎn)為限制類(lèi)的，已備案部分不用交付保證金。允許類(lèi)或限制類(lèi)轉(zhuǎn)為禁止類(lèi)的，立即按國(guó)家規(guī)定辦理。
b、 調(diào)整為D類(lèi)企業(yè)時(shí)，已備案合同經(jīng)核準(zhǔn)，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。
c、 保證金因企業(yè)類(lèi)別調(diào)整，需要由“虛轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實(shí)轉(zhuǎn)”的，應(yīng)交付保證金。（經(jīng)核準(zhǔn)，可只繳納合同未履行部分）
d、 金額變更，由≦1萬(wàn)美元調(diào)整為>1萬(wàn)美元的,原不設(shè)臺(tái)帳的A、B類(lèi)企業(yè)要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳（虛轉(zhuǎn)）；如同時(shí)涉及限制類(lèi)進(jìn)口料件的，B類(lèi)企業(yè)還要繳納保證金（50%）（半實(shí)轉(zhuǎn)）。
10、備案其他：
① 異地加工貿(mào)易備案申請(qǐng):（非同一關(guān)區(qū)）
加工企業(yè)與經(jīng)營(yíng)企業(yè)均實(shí)行分類(lèi)管理，并按較低類(lèi)別者實(shí)施管理。
步驟：
a、經(jīng)營(yíng)企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表”、“加工貿(mào)易批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”本地海關(guān)申報(bào)，申領(lǐng)“關(guān)封”。（海關(guān)則予以審核批復(fù)）
b、持經(jīng)營(yíng)地頒發(fā)的“關(guān)封”和備案必要單證，向加工地海關(guān)辦理備案并設(shè)臺(tái)帳。
必備單證見(jiàn)前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。
② 加工貿(mào)易外發(fā)加工申請(qǐng)
外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術(shù)限制，委托承攬企業(yè)對(duì)之加工，然后運(yùn)回本企業(yè)繼續(xù)加工。
申請(qǐng)資料：
a、外發(fā)加工申請(qǐng)審批表、外發(fā)清單 （加工完畢如實(shí)填寫(xiě)“外發(fā)加工貨物運(yùn)回清單”）
b、加工合同
c、承攬企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明
③ 加工貿(mào)易串料：
因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時(shí)
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。更換下來(lái)的料件自行處置。
b、保稅料件和國(guó)產(chǎn)料件（*、不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件）串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、（國(guó)產(chǎn)料件出口）零關(guān)稅、且不涉及許可證管理。
（三） 貨物報(bào)關(guān)：
1、加工貿(mào)易保稅貨物進(jìn)出境報(bào)關(guān)：
報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)：持手冊(cè)等報(bào)關(guān)，免證、保稅進(jìn)口；交證、比例征稅出口
免證：免自動(dòng)進(jìn)口許可證等證件（原油、成品、廢舊機(jī)電例外），不免三品的許可證；
制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。
征稅問(wèn)題：料件進(jìn)口時(shí)——保稅進(jìn)口
成品出口時(shí)——全部進(jìn)口料件生產(chǎn)免稅，含國(guó)產(chǎn)料件按下列公式比例計(jì)稅
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率x國(guó)產(chǎn)料件計(jì)值比例
特例： 加工貿(mào)易未鍛鋁，出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價(jià)征稅（關(guān)稅）；
加工貿(mào)易列名的服裝，出口從量征稅
注意：報(bào)關(guān)單必須與備案時(shí)生成的電子底賬一致，否則不能通關(guān)。
2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān) （必需異關(guān)區(qū)）
將保稅加工辦成品轉(zhuǎn)至另一關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口。
程序包括：計(jì)劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)三環(huán)節(jié)。
（1）計(jì)劃申報(bào)：（如未報(bào)或錯(cuò)報(bào)未獲批者，重新從頭申報(bào)）
a、轉(zhuǎn)出企業(yè)持“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”（共四聯(lián)）海關(guān)備案；海關(guān)備案，后三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè)；
b、轉(zhuǎn)入企業(yè)持“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)表”（后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章），20日內(nèi)向主管海關(guān)備案；轉(zhuǎn)入海關(guān)審核，退NO.3、4轉(zhuǎn)入、出企業(yè)（3、4成為報(bào)關(guān)隨附單據(jù)）
（2）收、發(fā)貨均登記“結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”，并加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)用名章”。
（3）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：（先進(jìn)后出，因?yàn)闊o(wú)監(jiān)管區(qū)，同意進(jìn)再出）
a、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)，并于次日將報(bào)關(guān)情況通知轉(zhuǎn)入企業(yè)；
b、轉(zhuǎn)出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請(qǐng)表”、“登記表”等辦理出口報(bào)關(guān)。
如分批報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)，則需在90日內(nèi)完成。
轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)申報(bào)價(jià)格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實(shí)際成交價(jià)格。兩份報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)，申報(bào)序號(hào)、商品編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、手冊(cè)編號(hào)均應(yīng)當(dāng)一致。注意關(guān)聯(lián)備案號(hào)的填寫(xiě)。
3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應(yīng)報(bào)關(guān)
其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產(chǎn)品，殘次品，受災(zāi)保稅貨物（特征：不能再出口）。
處理方式:內(nèi)銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷(xiāo)毀等。均實(shí)行報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)；銷(xiāo)毀、放棄只核銷(xiāo)不報(bào)關(guān)。
① 內(nèi)銷(xiāo)報(bào)關(guān)：一般進(jìn)口報(bào)關(guān)，交稅、交證、交（緩稅）利息：
證是：“進(jìn)口許可證”和“內(nèi)銷(xiāo)批準(zhǔn)證”（商務(wù)主管部門(mén)簽發(fā)）
如內(nèi)銷(xiāo)金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務(wù)部門(mén)審批和交許可證。
剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳緩稅利息；邊角料內(nèi)銷(xiāo)，免。
數(shù)量：剩余料件和邊角料 —— 按申報(bào)數(shù)量計(jì)算；
制成品和殘次品 —— 折算出料件數(shù)量計(jì)算；
副產(chǎn)品——按報(bào)驗(yàn)狀態(tài)計(jì)征。
單價(jià): 進(jìn)料加工的剩余料件和制成品——按料件原進(jìn)口價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格；
但副產(chǎn)品和邊角料——按內(nèi)銷(xiāo)時(shí)進(jìn)口相同料件的價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格。
來(lái)料加工的剩余料件和制成品——按內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)價(jià)格計(jì)算完稅價(jià)格；
稅率：按接收申報(bào)日稅率計(jì)
② 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易合同用。結(jié)轉(zhuǎn)條件：同一經(jīng)營(yíng)單位、同一加工廠、同樣進(jìn)口料件、同一加工貿(mào)易方式。
如在用實(shí)轉(zhuǎn)手冊(cè)，臺(tái)帳中實(shí)轉(zhuǎn)金額≥擬結(jié)轉(zhuǎn)料件應(yīng)繳稅款，免交保證金。
步驟：
a、申 請(qǐng)：提交“結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)書(shū)”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件清單”。
b、核 準(zhǔn)：（不予結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié) 轉(zhuǎn)）簽發(fā)“加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)聯(lián)系單”。如轉(zhuǎn)至另一加工廠，須收保證金或銀行保函（如是同一工廠則止此）；
c、進(jìn)口報(bào)關(guān)：（用作不同工廠間）。
d、進(jìn)口報(bào)關(guān)：（用作不同工廠間）。
③ 退運(yùn)報(bào)關(guān)：持“登記手冊(cè)”等出口報(bào)關(guān)制報(bào)關(guān)。不管是剩余料件、邊角料、殘次品、還是副產(chǎn)品。
④ 放棄報(bào)關(guān)：申請(qǐng)、核準(zhǔn)，憑海關(guān)“放棄加工貿(mào)易貨物交接單”送交接受倉(cāng)庫(kù)，接受倉(cāng)庫(kù)簽章，憑簽章的“交接單”核銷(xiāo)。
* 下列貨物不準(zhǔn)放棄：a、國(guó)家禁限進(jìn)口的；b、污染環(huán)境的；c、其他。
⑤ 銷(xiāo)毀：申請(qǐng)、核準(zhǔn)、必要時(shí)海關(guān)派員監(jiān)銷(xiāo)。憑“銷(xiāo)毀證明”核銷(xiāo)。
⑥ 受災(zāi)保稅貨物的報(bào)關(guān)：（災(zāi)后7天內(nèi)書(shū)面報(bào)告海關(guān)）
不可抗力造成的，如屬許可證管理的，免交許可證，非不可抗力成災(zāi)，必須交。
提供：a、商務(wù)部門(mén)簽注意見(jiàn)；
b、主管部門(mén)的證明文件；
c、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款通知書(shū)或檢驗(yàn)檢疫證明文件；
批復(fù)：a、完全無(wú)法再利用的，核準(zhǔn)免稅。
b、尚可利用，重新審定價(jià)格，按對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件適用稅率，計(jì)繳進(jìn)口稅和緩稅利息。
c、因不可抗力成災(zāi)，如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的，按配額稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅；
d、非不可抗力成災(zāi)，按原進(jìn)口價(jià)格審價(jià)交稅。如屬關(guān)稅配額進(jìn)口的，而又丟證的，按配額外稅率征稅
（四） 合同報(bào)核：
1、定 義：
報(bào)核：合同履行完畢或終止合同并對(duì)未出口部分處理后，經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)要求結(jié)案的行為。
核銷(xiāo)：海關(guān)核準(zhǔn)解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。
2、報(bào)核的時(shí)間：
*、最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊(cè)到期之日起30日內(nèi)。
*、合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內(nèi)。
3、報(bào)核的步驟：
① 收集、整理、核對(duì)報(bào)關(guān)單和手冊(cè)
② 核實(shí)單耗，填制“核銷(xiāo)核算表”。
③ 填寫(xiě)“核銷(xiāo)預(yù)錄入申請(qǐng)單”
④ 持如下單據(jù)報(bào)核
4、報(bào)核的單證：“核銷(xiāo)申請(qǐng)書(shū)”、“登記手冊(cè)”、“進(jìn)出口報(bào)關(guān)單”、“核銷(xiāo)核算表”及其他 (該表要根據(jù)實(shí)際單耗核實(shí)填寫(xiě)，如與手冊(cè)不一致，，最后一批前調(diào)整)
5、特殊情況的報(bào)核：
① 遺失手冊(cè)：核銷(xiāo)申請(qǐng)表、緝私部門(mén)的《行政處罰決定書(shū)》（代替了手冊(cè)）、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)核算表等報(bào)核。 遺失要及時(shí)報(bào)告海關(guān)，由緝私部門(mén)會(huì)調(diào)查并出具《行政處罰決定書(shū)》。
② 遺失報(bào)關(guān)單：憑“報(bào)關(guān)單留存聯(lián)”或“報(bào)關(guān)單復(fù)印件”（報(bào)關(guān)海關(guān)簽章）報(bào)核（代替報(bào)關(guān)單）。單據(jù)同上
③ 不申領(lǐng)手冊(cè)、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據(jù)同上。
* 出口報(bào)關(guān)單應(yīng)注明備案合同編號(hào)
④ 合同提前撤銷(xiāo)：首先報(bào)批商務(wù)主管部門(mén)，然后憑批件和手冊(cè)報(bào)核
⑤ 有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒(méi)收保稅貨物的，照常報(bào)核。
被沒(méi)收加工貿(mào)易貨物的，憑“行政處罰決定書(shū)” / “行政復(fù)議決定書(shū)” / “判（裁）決書(shū)”和“裁決書(shū)”報(bào)核。
5.電子帳冊(cè)管理下的保稅加工貨物
（一）、概述
1、含義：
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：保稅工廠的進(jìn)、銷(xiāo)、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，受海關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)管，構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報(bào)關(guān)、核銷(xiāo)等統(tǒng)統(tǒng)也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成。
監(jiān)管模式：電子帳冊(cè)或電子手冊(cè)。電子手冊(cè)是紙質(zhì)手冊(cè)的替代。
2、電子帳冊(cè)的建立：
⑴ 電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準(zhǔn)：申請(qǐng)和批準(zhǔn)（直屬海關(guān)）——聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證
申請(qǐng)資格：
① A類(lèi)出口生產(chǎn)型企業(yè)
② 獨(dú)立法人資格
③ 總擔(dān)保能力
④ 生產(chǎn)流程全程計(jì)算機(jī)控制
申請(qǐng)單證：
① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請(qǐng)表
② 經(jīng)營(yíng)范圍清單 （料件與成品的名稱與四位編碼）
③ 營(yíng)業(yè)執(zhí)照
④ 外貿(mào)經(jīng)營(yíng)資格批件
⑵ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn)：申請(qǐng)和批準(zhǔn)（商務(wù)主管部門(mén)/管委會(huì)）——加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證
申請(qǐng)單證：
① 營(yíng)業(yè)執(zhí)照
② 外貿(mào)經(jīng)營(yíng)資格批件
③ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證
④ 經(jīng)營(yíng)范圍清單
⑤ “生產(chǎn)能力證明”
⑶ 電子帳冊(cè)的建立：（主管海關(guān)）
建立電子帳冊(cè)——憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”核發(fā)“經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)”和“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”。
“便捷通關(guān)電子帳冊(cè)”即“加工貿(mào)易電子帳冊(cè)”，也稱為E帳冊(cè)
“經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)”用于載明核準(zhǔn)的進(jìn)出口料件、成品及最大周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量，不能報(bào)關(guān)用。
建立商品歸并關(guān)系：——電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。
例如：企業(yè)材料領(lǐng)用的庫(kù)管級(jí)別是螺釘級(jí)，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進(jìn)口是必須分開(kāi)來(lái)申報(bào)，即使它是組成一個(gè)整體。
而企業(yè)管理級(jí)別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)，而一個(gè)產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對(duì)應(yīng)關(guān)系即可，而不是螺母和螺釘。
而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。
在建立這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的時(shí)候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對(duì)應(yīng)，以核對(duì)進(jìn)出間平衡。
（二）報(bào)關(guān)程序：
1、備案：（前期階段）
（1）經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè)的備案
① 備案內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/ 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書(shū)編號(hào)、加工能力、/ 經(jīng)營(yíng)范圍清單
② 變更事項(xiàng)：經(jīng)營(yíng)范圍、加工能力變更，須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)核準(zhǔn)才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。
（2）便捷通關(guān)電子帳冊(cè)的備案
① 備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系
② 料件備案必須在進(jìn)口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。
③ 海關(guān)會(huì)根據(jù)加工能力核定一個(gè)最大周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量，每批進(jìn)口時(shí)不能超過(guò)它們的剩余值。
④ 電子帳冊(cè)分冊(cè)：異地報(bào)關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。
通常一個(gè)企業(yè)只建立一個(gè)“電子帳冊(cè)”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨(dú)立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊(cè)。
2、報(bào)關(guān)
（1）進(jìn)出境報(bào)關(guān)：（略，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容）
（2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：（略）
（3）其他報(bào)關(guān)：（略）
（4）緩稅利息的計(jì)算：計(jì)息日從上次核銷(xiāo)日到開(kāi)具稅款繳納數(shù)止。
緩稅利息 = 應(yīng)補(bǔ)稅款 * 計(jì)息期間 * 利息率
計(jì)息日從上次核銷(xiāo)日到開(kāi)具稅款繳納數(shù)止。
3、報(bào)核：（后續(xù)階段）
（1）分類(lèi)：定期報(bào)
周期報(bào)：半年核銷(xiāo)一次
（2）程序：
① 預(yù)報(bào)核： ——“同意報(bào)核”電文
將周期內(nèi)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與動(dòng)態(tài)的電子帳冊(cè)比對(duì)。（進(jìn)出級(jí)比對(duì)）
② 正式報(bào)核：
將周期的結(jié)存數(shù)與應(yīng)當(dāng)結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與電子帳冊(cè)比對(duì)。（庫(kù)存級(jí)比對(duì)）
結(jié)果：少，絕對(duì)不允許
多，可以，只要合理，則轉(zhuǎn)入下期核銷(xiāo)。
報(bào)核單據(jù)：
*、電子帳冊(cè)報(bào)核總體情況表
*、歸并參數(shù)表
*、盤(pán)點(diǎn)表
*、報(bào)關(guān)單
*、稅款繳納書(shū)
③ 核銷(xiāo)
6.出口加工區(qū)及其貨物的報(bào)關(guān)程序
（一）、出口加工區(qū)概述
1、含義：省級(jí)以上報(bào)批國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)后成立，實(shí)行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。
2、功能：加工貿(mào)易及相關(guān)儲(chǔ)、運(yùn)業(yè)務(wù)，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準(zhǔn)加工，不準(zhǔn)開(kāi)展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營(yíng)業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、監(jiān)管下的運(yùn)輸企業(yè)、管委會(huì)（全職能型）
24小時(shí)全天候隔離封閉監(jiān)管
區(qū)內(nèi)各種類(lèi)型企業(yè)與海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理；
境外貨物免證保稅備案進(jìn)區(qū)；（5種不免） 境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進(jìn)區(qū)
境外貨物免證保稅備案出區(qū)；（5種不免） 區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進(jìn)口境內(nèi)
境外機(jī)器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報(bào)關(guān)進(jìn)口；境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進(jìn)區(qū)
境外交通車(chē)輛、生活用品按照一般進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)辦理。 境內(nèi)區(qū)外車(chē)輛交證退稅出口進(jìn)區(qū)
外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保（保證金或銀行保函）出區(qū)， 境內(nèi)區(qū)外進(jìn)區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個(gè)月內(nèi)進(jìn)區(qū)核銷(xiāo)退保（比照其他進(jìn)出境） 口退稅單。
測(cè)試、檢驗(yàn)、展覽，比照暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物辦理（區(qū)別：登記而不具保），期限2+1個(gè)月，其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用，海關(guān)將留底樣備查。
區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊(cè)管理，不設(shè)保證金臺(tái)帳，賬冊(cè)6個(gè)月核銷(xiāo)一次，電子帳冊(cè)分為加工貿(mào)易電子帳冊(cè)和企業(yè)設(shè)備電子帳冊(cè)。（如何申請(qǐng)暫時(shí)不講）
（二）、報(bào)關(guān)程序：
（1）與境外之間進(jìn)出境的貨物報(bào)關(guān)：備案清單報(bào)關(guān)
注意：如果是跨關(guān)區(qū)進(jìn)出口加工區(qū)貨物，按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理
a、進(jìn)境報(bào)關(guān)流程: （轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸主管部門(mén)：海關(guān)物流監(jiān)控部門(mén)）
①、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車(chē)載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門(mén)辦理轉(zhuǎn)關(guān)；
②、審核，發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，加封汽車(chē)；
③、加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門(mén)核銷(xiāo)“汽車(chē)載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān)；
收貨人錄入“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”，持“賬冊(cè)編號(hào)”、“運(yùn)單”、“發(fā)票”、“箱單”等進(jìn)境報(bào)關(guān)；
④、查驗(yàn)放行；簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
b、出境流程報(bào)關(guān)：
①、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單” ，持“賬冊(cè)編號(hào)”“發(fā)票”、“箱單”、“運(yùn)單”等出境報(bào)關(guān)；
②、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)， 并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車(chē)載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門(mén)辦理轉(zhuǎn)關(guān)；
③、審核，發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，加封汽車(chē)；
④、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷(xiāo)“汽車(chē)載貨登記簿” ，并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷(xiāo)電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān)；
⑤、貨物離境，口岸海關(guān)核銷(xiāo)“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關(guān)；
⑥、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
⑦、加工企業(yè)核銷(xiāo)
（2）與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)：
a、 運(yùn)外區(qū)外 ：先進(jìn)口報(bào)關(guān)后出口報(bào)關(guān)
①、 區(qū)外企業(yè)錄入“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；
②、 區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”， “帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單”出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；
③、 （征稅到①）查驗(yàn)放行；
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進(jìn)口報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”；向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。
⑤、加工區(qū)企業(yè)核銷(xiāo)
b、運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi) ：先出口報(bào)關(guān)后進(jìn)口報(bào)關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進(jìn)境貨物備案清單”，“電子帳冊(cè)編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；
③、查驗(yàn)放行；
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報(bào)關(guān)單收匯證明聯(lián)”；向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進(jìn)境貨物備案清單進(jìn)境付匯證明聯(lián)”。
⑤、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷(xiāo)
c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)…………………(直接或通過(guò)保稅倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復(fù)出口)
①、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批：
轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會(huì)批核；/ 兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門(mén)的核批。（加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn)）
免證但不免5證
②、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)：
轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)入計(jì)劃”
加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表”“轉(zhuǎn)出計(jì)劃”
實(shí)際收發(fā)貨（30日之內(nèi)，分批或集中）
轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報(bào)關(guān)單”進(jìn)口報(bào)關(guān)；轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口
（30日之內(nèi)，分批或集中）
③、 兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。
各自辦理備案