加工貿(mào)易企業(yè)是指從國外進(jìn)口原料、材料或零件，利用本國的廉價勞動力和土地，加工成成品后復(fù)出口的企業(yè)。

加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊登記的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)。

經(jīng)營企業(yè)，是指負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。

加工企業(yè)，是指接受經(jīng)營企業(yè)委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口料件進(jìn)行加工或者裝配，且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)，以及由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立的雖不具有法人資格，但實(shí)行相對獨(dú)立核算并已經(jīng)辦理工商營業(yè)證(執(zhí)照)的工廠。

1.企業(yè)牟利分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看,最根本因素就是商人的惟利是圖 追求利潤最大化。

(1)利用國內(nèi)外商品價差由于國家產(chǎn)業(yè)保護(hù)政策,一些貨物還存在較高關(guān)稅，造成國內(nèi)外差價較大。主要采用兩種方式，一種是直接“偷”，即通過進(jìn)出口環(huán)節(jié)偽報、擅自內(nèi)銷保稅貨物、轉(zhuǎn)關(guān)“飛料”等比較明顯的直接走私方式，在賺取巨額利潤后，就立即撤離。另一種是間接“偷”,主要是通過高報單耗的方式，將料件節(jié)余；或通過“串料”用國內(nèi)便宜料件替代保稅料件等較隱蔽的方式，達(dá)到賺取高額差價的目的。

(2)降低運(yùn)營成本企業(yè)要想獲得收益,無非是開源節(jié)流,設(shè)法以較低的成本賺取更多利潤.海關(guān)繁瑣的監(jiān)管手續(xù)加大了企業(yè)的運(yùn)營成本,企業(yè)為了增強(qiáng)競爭力,降低運(yùn)營成本,不得不選擇違規(guī)。這對“時間就是效率”的企業(yè)來說,無疑增加了意外的運(yùn)營成本,再加上海關(guān)對實(shí)物有限的查驗(yàn)率,企業(yè)往往選擇不如實(shí)向海關(guān)申報,從而構(gòu)成違規(guī)。

2.海關(guān)監(jiān)管的漏洞

追求利潤最大化,是企業(yè)違規(guī)的根本原因,但海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)監(jiān)管的難點(diǎn)也是企業(yè)走私違規(guī)不可或缺的外部因素，在一定程度上甚至推動了企業(yè)違規(guī)的發(fā)展蔓延。

(1)海關(guān)監(jiān)管漏洞使加工貿(mào)易企業(yè)違法有機(jī)可乘海關(guān)監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)都存在一些監(jiān)管漏洞,使企業(yè)違法有機(jī)可乘。在備案環(huán)節(jié)，由于當(dāng)前加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)行多頭管理，海關(guān)很難對企業(yè)資格進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，一些有不良意圖的企業(yè)或通過成立“三無企業(yè)”或通過低報產(chǎn)品價格、高報單耗，或不顧生產(chǎn)實(shí)際需要，選擇銷路好、利潤空間大的物品予以備案，為下一步違法行為打好基礎(chǔ)。

(2)海關(guān)監(jiān)管規(guī)則的不合理海關(guān)現(xiàn)有的加工貿(mào)易管理審批程序復(fù)雜、耗時,尤其是手冊管理制度,耗費(fèi)了企業(yè)大量的人力、物力，阻礙了企業(yè)的通關(guān)效率。由于信息瞬間萬變，通關(guān)貨物變動也非常頻繁，但按正常的手續(xù)，企業(yè)得持相關(guān)的手冊到海關(guān)更改備案，審批手續(xù)有時需兩三天甚至更長時間，有些企業(yè)為了生存與競爭，經(jīng)常未經(jīng)海關(guān)許可就先行報關(guān)，而這又恰好違反了海關(guān)管理規(guī)定，構(gòu)成違規(guī)。

3.加工貿(mào)易企業(yè)違法的成本與收益分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)來看，所有理性經(jīng)濟(jì)人都會追求利益最大化，甚至包括犯罪行為也同樣源于經(jīng)濟(jì)上的理性選擇。加工貿(mào)易企業(yè)違規(guī)也就是因?yàn)槠髽I(yè)認(rèn)為其走私違規(guī)所獲得的收益遠(yuǎn)大于正常經(jīng)營活動所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。

(1)相關(guān)變量。加工貿(mào)易企業(yè)違法行為的利潤主要取決于企業(yè)的收益及成本支出。企業(yè)的贏利主要是將保稅料件擅自在國內(nèi)銷售所獲得的收益,實(shí)際上就是進(jìn)口單位保稅料件在國內(nèi)外的差價與走私總額之和，全額即為國家稅收。

(2)企業(yè)的成本、利潤函數(shù)假設(shè)。企業(yè)違法所得利潤為P,成本為C,收益為L,則企業(yè)的利潤函數(shù)為P=L-C。其中違法收益L 等于企業(yè)違法所逃避的國家稅收總和T。成本C等于企業(yè)違法行為實(shí)際投入成本C₁+機(jī)會成本C₂+懲罰成本C₃之和 其中懲罰成本又等于懲罰幾率(r)與懲罰力度(h)之乘積，即P=T-C₁-C₂-r_h。

(3)相關(guān)變量對企業(yè)違法利潤的影響。從上述函數(shù)中，加工貿(mào)易企業(yè)違法利潤由企業(yè)的違法收益和違法成本所決定。從公式中可以看出,企業(yè)利潤與收益成正比，與企業(yè)違法成本成反比，即企業(yè)獲得的收益越高，違法成本越低，則企業(yè)獲得的利潤就越大。

假設(shè)企業(yè)違法成本不變，則企業(yè)獲得的違法收益越高，則利潤越大。而企業(yè)的違法收益主要由加工貿(mào)易保稅貨物的國內(nèi)外差價及走私總額決定，差價越大，走私總數(shù)額越，則企業(yè)通過違法所獲得的收益越高。

假設(shè)企業(yè)的走私收益不變,則企業(yè)走私的成本越低，則企業(yè)利潤越大。在企業(yè)的走私成本中,其中投入成本屬于固定成本，一般不會有太大變化，因此企業(yè)利潤的高低主要取決于機(jī)會成本與懲罰成本 r的存在使該成本相當(dāng)于“0”與“9”的關(guān)系。一旦企業(yè)被查處,則懲罰成本就相當(dāng)高,企業(yè)資金被凍結(jié) 罰金可能比違法收益還大，但若未被發(fā)現(xiàn),則該成本幾乎為零,收益即為高額利潤。

(3)企業(yè)走私?jīng)Q策的現(xiàn)實(shí)分析

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，只有P>0,即收益大于成本,企業(yè)違法才能獲得利潤,那么走私就會發(fā)生，P越大,則走私越嚴(yán)重。反之若≤0，則收益小于或等于成本,企業(yè)違法就會減少甚至消失從拱北海關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)走私違規(guī)的現(xiàn)實(shí)情況看來 進(jìn)一步驗(yàn)證了企業(yè)行為所遵循的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。一是走私的對象集中在一些國內(nèi)外差價較大的商品上,如膠粒、布料、不銹鋼等 巨額利潤空間驅(qū)使企業(yè)以違法方式追求更多的利潤，二是現(xiàn)有的加工貿(mào)易管理制度使企業(yè)的成本大為降低，使其預(yù)期利潤大增。首先是投入成本低。由于國家對加工貿(mào)易采取鼓勵政策，對成立加工貿(mào)易企業(yè)的要求低，而外經(jīng)貿(mào)部對企業(yè)資格的審查也只是形式上的審查，對企業(yè)的具體情形未核實(shí)。其次是企業(yè)的懲罰成本低，主要體現(xiàn)在查處率低。

現(xiàn)階段加工貿(mào)易企業(yè)違法現(xiàn)象比較嚴(yán)重，只有在了解其違法的深層次原因基礎(chǔ)上，海關(guān)才能尋求最適合的監(jiān)管方式和手段，提高企業(yè)合法經(jīng)營的效益，增大企業(yè)違法成本，從而杜絕加工貿(mào)易違法的發(fā)生。

一、我國加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國加工貿(mào)易發(fā)展取得巨大成績，1980—2007年的26年問，加工貿(mào)易進(jìn)出口總額從16.7億美元增加到9 860.5億美元，增長約590倍，年均增長25.6%；從占我國出口總額的不足5%躍升到占一半以上；加工貿(mào)易企業(yè)數(shù)從幾家發(fā)展到約10萬家。加工貿(mào)易已成為我國外貿(mào)出口的主要方式。2008年，受國際金融危機(jī)的影響加工貿(mào)易企業(yè)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，全年加工貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)1.1萬億美元，同比增長6.9%，L21增速大幅回落。由于出口縮減和國內(nèi)成本抬升，加工貿(mào)易企業(yè)陷入困境，許多中小型加工貿(mào)易企業(yè)倒閉。通過對加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型和升級是當(dāng)前其應(yīng)對危機(jī)影響的必然選擇。

二、我國加工貿(mào)易企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的障礙

(一)我國加工貿(mào)易企業(yè)的技術(shù)含量不高、加工層次低。近幾年，我國加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)的資本、技術(shù)密集型產(chǎn)品比重不斷上升，但由于先進(jìn)技術(shù)設(shè)備和一些重要的中間投資產(chǎn)品沒有實(shí)現(xiàn)國內(nèi)自給，加工過程中技術(shù)含量還較低，處于全球生產(chǎn)價值鏈的低端。目前，我國加工貿(mào)易企業(yè)聚集的珠三角和長三角地區(qū)絕大部分企業(yè)規(guī)模小、技術(shù)水平低、缺乏產(chǎn)品開發(fā)能力、承接的加工貿(mào)易大部分只是零部件和原輔材料的初級加工、裝配等低水平的勞動密集型環(huán)節(jié)，加工的深度不高。加工的產(chǎn)品雖然大量出口卻并沒有給我國帶來更多的貿(mào)易收益，反而是更多的貿(mào)易摩擦。2008年，受金融危機(jī)的影響，許多加工貿(mào)易企業(yè)紛紛倒閉。

(二)加工貿(mào)易企業(yè)融資困難。我國的加工貿(mào)易企業(yè)多是中小企業(yè)，企業(yè)融資難一直是困擾其發(fā)展的老問題，而在2008年融資難的問題又變得十分突出。2008年上半年，由于美元持續(xù)貶值、原材料和勞動力成本上升，加工貿(mào)易企業(yè)利潤空間被大幅壓縮，下半年，受金融危機(jī)影響國外市場需求不足，出口產(chǎn)品價格大幅下跌，客戶付款和贖單也不積極，拖欠貨款的情況增加，資金緊張成為加工貿(mào)易企業(yè)的普遍現(xiàn)象。國內(nèi)商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款又更為謹(jǐn)慎，加工貿(mào)易企業(yè)融資困難度驟升。許多加工貿(mào)易企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營困難，有些企業(yè)甚至停產(chǎn)。不解決加工貿(mào)易企業(yè)融資難的問題，將制約我國加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級。

(三)加工貿(mào)易企業(yè)出口市場相對集中。我國加工貿(mào)易企業(yè)出口市場主要集中在歐美日等發(fā)達(dá)國家。這主要是由于我國加工貿(mào)易的主體是以來自港澳、日本、韓國、臺灣、東盟等亞洲國家和地區(qū)的企業(yè)為主，這些國家和地區(qū)在我國開展加工貿(mào)易主要銷往歐美等國家。加工貿(mào)易對外依存度高，其與國際市場聯(lián)系緊密，出口市場過于集中不利于加工貿(mào)易企業(yè)降低風(fēng)險。在這次金融危機(jī)中，由于我國加工貿(mào)易的出口市場主要集中于受危機(jī)影響較大的歐美國家，所以出口下降輻度較大。自2008年8月以來，我國加工貿(mào)易進(jìn)出口增速連續(xù)3個月停留在個位數(shù)，11月還出現(xiàn)下降，12月份跌幅進(jìn)一步加大。

(四)企業(yè)營銷能力普遍弱化。目前，我國加工貿(mào)易企業(yè)的營銷能力普遍較差，甚至不具備營銷職能。企業(yè)不研究市場及消費(fèi)者的需求，不掌握新產(chǎn)品的開發(fā)能力，也沒有自己的市場營銷網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)所從事的多是按訂單委托進(jìn)行加工制造，設(shè)計(jì)和銷售受控于海外環(huán)節(jié)，就容易造成企業(yè)缺乏自主性。不僅如此，許多加工貿(mào)易企業(yè)即便擁有自有品牌，因其開拓市場能力不強(qiáng)，在外銷時也寧愿貼牌出口，這就阻礙了企業(yè)的升級腳步。

(五)加工貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)業(yè)配套體系還不完善。我國加工貿(mào)易企業(yè)大部分還是以“大進(jìn)大出，兩頭在外”的形式從事加工生產(chǎn)活動，在國內(nèi)采購原材料、零部件等中間投人品很少，產(chǎn)業(yè)鏈條也顯得相對過短，對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動力較小。

如，以加工貿(mào)易為特色的浙江省平湖市，其第一大產(chǎn)業(yè)服裝產(chǎn)業(yè)95%以上依賴出口，且大多為來料加工或進(jìn)料加工；第二大支柱產(chǎn)業(yè)光機(jī)電產(chǎn)業(yè)也是“兩頭在外”，甚至有的日資光機(jī)電企業(yè)只是把產(chǎn)業(yè)鏈的制造環(huán)節(jié)建在平湖，零部件全部依賴進(jìn)口，根本沒有什么產(chǎn)業(yè)帶動可言。近些年，加工貿(mào)易國內(nèi)采購部分雖有所增加，但絕大部分是初級產(chǎn)品和勞動密集型產(chǎn)品。這一方面是由于現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策限制加工貿(mào)易使用國產(chǎn)原材料，另一方面，我國高端原材料、零部件和高端設(shè)備的設(shè)計(jì)制造能力嚴(yán)重不足，沒有相應(yīng)的企業(yè)為其配套生產(chǎn)。

(六)加工貿(mào)易的相關(guān)政策有待進(jìn)一步完善。隨著加工貿(mào)易企業(yè)不斷增加，加大了對其監(jiān)管的難度。尤其是加工貿(mào)易的監(jiān)管政策缺乏，難以滿足加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級的需要。首先，我國加工貿(mào)易政策主要針對加工制造環(huán)節(jié)，而針對研發(fā)、測試、維修、營銷等高增值環(huán)節(jié)的管理和鼓勵政策相對不足。其次，現(xiàn)行的出口退稅、深加工結(jié)轉(zhuǎn)政策已滯后于加工貿(mào)易發(fā)展要求，制約了加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行國內(nèi)采購，引發(fā)大量的國貨復(fù)進(jìn)口，也制約加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和轉(zhuǎn)型升級。

三、我國加工貿(mào)易企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的對策

(一)宏觀層面

1.進(jìn)一步完善加工貿(mào)易的相關(guān)政策。我國加工貿(mào)易升級過程中應(yīng)充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和服務(wù)作用。第一，要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)及加工貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀不斷調(diào)整現(xiàn)有的加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄。同時，要穩(wěn)步推出各項(xiàng)政策，給企業(yè)調(diào)整的空間。第二，積極完善加工貿(mào)易的相關(guān)政策，尤其是涉及加工貿(mào)易研發(fā)、測試、維修、營銷等高增值環(huán)節(jié)的管理和鼓勵政策；改變現(xiàn)行的出口退稅、深加工結(jié)轉(zhuǎn)政策對實(shí)行國內(nèi)采購和實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈向上下游延伸的制約；簡化手續(xù)支持加工貿(mào)易內(nèi)銷。第三，進(jìn)一步完善我國的匯率政策，通過穩(wěn)定匯率保障加工貿(mào)易企業(yè)的正常經(jīng)營。

2.進(jìn)一步鼓勵加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。我國加工貿(mào)易要不斷從現(xiàn)有的勞動密集型向資本、技術(shù)密集型過渡。從全球產(chǎn)業(yè)鏈低端的簡單加工裝配向中高端的研發(fā)、設(shè)計(jì)、品牌、服務(wù)等內(nèi)容延伸過渡，而這個過程中必須重視技術(shù)創(chuàng)新。

國家應(yīng)通過建立健全企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵機(jī)制、優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境、完善知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系來促使我國企業(yè)自身技術(shù)創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。積極推進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，完善鼓勵高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的法制保障、政策體系、激勵機(jī)制。鼓勵科研機(jī)構(gòu)、高校與企業(yè)聯(lián)合開展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，鼓勵創(chuàng)新要素向產(chǎn)業(yè)流入，用高新技術(shù)來改造加工貿(mào)易。

3.大力扶持國內(nèi)中小企業(yè)與加工貿(mào)易企業(yè)的配套。加工貿(mào)易企業(yè)主體外資化是短期內(nèi)難以改變的現(xiàn)實(shí)。為促使加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，可充分發(fā)揮這一現(xiàn)象的有利因素，即建立與外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)，為其提供原材料、零部件等中間投入品，從而替代部分加工貿(mào)易中進(jìn)口的中間投入品。這樣既可在配套過程中充分挖掘外資加工企業(yè)的“技術(shù)外溢效應(yīng)”，提高國內(nèi)企業(yè)的管理和技術(shù)水平，同時又可增加加工貿(mào)易企業(yè)在國內(nèi)采購的比重，延伸加工貿(mào)易在國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)鏈。為此，我國政府尤其是加工貿(mào)易企業(yè)集聚的地區(qū)應(yīng)通過制定政策，積極培育和支持本土中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高在高端原材料、零部件和高端設(shè)備等設(shè)計(jì)制造環(huán)節(jié)的生產(chǎn)能力，并為其創(chuàng)造條件鼓勵其與外資企業(yè)及國內(nèi)其它加工企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)配套。讓國內(nèi)企業(yè)在與外資企業(yè)的合作中不斷發(fā)展壯大，從而逐漸實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易主體結(jié)構(gòu)過渡到以本國企業(yè)為主。

4.積極拓展加工貿(mào)易企業(yè)融資渠道。我國各級政府還應(yīng)進(jìn)一步完善支持中小企業(yè)融資的相關(guān)政策，積極構(gòu)建專為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，不斷拓展渠道，利用各種形式和資源幫助中小型加工貿(mào)易企業(yè)融資。如，成立為中小企業(yè)貸款擔(dān)保的公司、小額貸款公司、企業(yè)聯(lián)保協(xié)會及中小企業(yè)融資平臺為中小企業(yè)融資提供便利服務(wù)。此外，各商業(yè)銀行還可針對中小企業(yè)設(shè)立直接貸款計(jì)劃、貸款擔(dān)保支持計(jì)劃、貸款貼息計(jì)劃方便中小企業(yè)融資。

(二)微觀層面

1.努力提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和加工層次。

加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行技術(shù)改造與研發(fā)，尤其是傳統(tǒng)的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，應(yīng)以技術(shù)改造為突破，提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本，逐漸轉(zhuǎn)向資本技術(shù)密集型企業(yè)。另外，在技術(shù)創(chuàng)新支撐下，現(xiàn)有的貼牌生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極實(shí)施品牌戰(zhàn)略，根據(jù)市場需求選擇差異產(chǎn)品創(chuàng)立自有品牌，逐步從簡單的OEM(貼牌加工)向OBM(委托設(shè)計(jì)生產(chǎn))和ODM(自有品牌營銷)轉(zhuǎn)變。如，廣東東莞偉易達(dá)公司，最初僅從事簡單代工，后取得美國AT&T品牌特許使用權(quán)、制造及銷售該品牌有繩電話和配件后，迅速打開市場。同時，公司根據(jù)市場需求創(chuàng)立了自主品牌，并將年銷售收人的7.8%投入品牌設(shè)計(jì)推廣中。目前，公司自主品牌產(chǎn)品銷售額占企業(yè)所有產(chǎn)品比重的75%，品牌效應(yīng)得到顯著增強(qiáng)。

2.積極建立符合企業(yè)實(shí)際情況的營銷策略。

我國加工貿(mào)易企業(yè)必須積極培育自身的國際市場營銷能力，這有助于掌握經(jīng)營的主動權(quán)。對有實(shí)力的制造企業(yè)，可在進(jìn)行代工的同時嘗試樹立自己的品牌，并積極構(gòu)建自己的銷售網(wǎng)絡(luò)。對中小型制造企業(yè)，營銷重點(diǎn)應(yīng)提高產(chǎn)品質(zhì)量、加強(qiáng)售后服務(wù)和新產(chǎn)品開發(fā)等。另外，中小企業(yè)還可與貿(mào)易類進(jìn)出口企業(yè)合作，彌補(bǔ)海外競爭能力弱的缺點(diǎn)，同時，積極利用官方相關(guān)網(wǎng)站加強(qiáng)對產(chǎn)品的宣傳，努力發(fā)展自己的營銷網(wǎng)絡(luò)。

3.大力發(fā)展新興出口市場和國內(nèi)市場。

我國加工貿(mào)易企業(yè)出口市場過于集中，不利于風(fēng)險降低。因此，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在鞏固美歐等傳統(tǒng)市場的同時，加快實(shí)施市場多元化戰(zhàn)略。積極開拓南亞、中東、中亞、南美、東歐和非洲等新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家出口市場。此外，企業(yè)也要重視開發(fā)國內(nèi)市場，目前中國已成為繼美國之后的世界第二大消費(fèi)市場，開發(fā)國內(nèi)市場對加工貿(mào)易企業(yè)來說將會帶來更大的機(jī)遇。