財(cái)務(wù)診斷
目錄
1.財(cái)務(wù)診斷的概述
財(cái)務(wù)診斷是指針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調(diào)查分析,通過(guò)一系列的方法,找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題,并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,指導(dǎo)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程。財(cái)務(wù)診斷既是企業(yè)診斷的重要組成部分,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)診斷是一種改進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)的、科學(xué)的方法,它克服了我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一般化、公式化等弱點(diǎn),它是財(cái)務(wù)分析的深化和發(fā)展,而且比財(cái)務(wù)分析更具有科學(xué)性、廣泛性和實(shí)用性。開(kāi)展財(cái)務(wù)診斷有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,財(cái)務(wù)診斷在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。
總之,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的作用,對(duì)促使企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。
2.財(cái)務(wù)診斷的基本特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的財(cái)務(wù)工作,它具有以下基本特點(diǎn) :
1.相對(duì)獨(dú)立性。所謂相對(duì)獨(dú)立性,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢(shì)力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確??陀^公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無(wú)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。
2.自主性與自愿性。企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。
3.客觀性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過(guò)程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。
4.保密性。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過(guò)程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財(cái)務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作。
5.重要性和艱巨性。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問(wèn)題都會(huì)在財(cái)務(wù)資料中得到反映, 也就是說(shuō),企業(yè)財(cái)務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。因此,財(cái)務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過(guò)艱苦努力才能予以正確診斷和治療。
6.服務(wù)性。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題,其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問(wèn)和參謀。由于財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無(wú)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說(shuō),財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財(cái)務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報(bào)酬,這在企業(yè)外來(lái)診斷活動(dòng)中就表現(xiàn)得十分明顯。
3.財(cái)務(wù)診斷的分類(lèi)
1.按診斷的主體分類(lèi),可以分為內(nèi)部診斷和外部診斷。
內(nèi)部診斷又稱(chēng)為自我診斷,就是企業(yè)自己對(duì)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行診斷。自我診斷,由于了解情況,業(yè)務(wù)熟悉,能較快地找出問(wèn)題和解決問(wèn)題,并且,還有利于保守企業(yè)的秘密。因此,對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō),由于自身診斷能力較強(qiáng),除特殊情況外,一般都是自己診斷。但是對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō),由于自身能力不足,會(huì)使診斷效果受到限制,所以,中小企業(yè)診斷往往要求助于外部。外部診斷是由企業(yè)外部人員進(jìn)行的診斷。外部診斷又可以分為關(guān)系診斷和第三者診斷。關(guān)系診斷是指母公司對(duì)自有公司或者合作公司的診斷,或者銀行對(duì)其借貸對(duì)象進(jìn)行的診斷,這都是對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行的外部診斷。由于關(guān)系者比較了解受診企業(yè)的情況,具有適應(yīng)情況進(jìn)行診斷的好處,但是也容易受到利害關(guān)系的制約。診斷情況可能會(huì)失真。所謂第三者診斷,是由于其業(yè)務(wù)關(guān)系的第三者進(jìn)行的診斷。由于第三者與企業(yè)沒(méi)有利害關(guān)系,能站在客觀的立場(chǎng)上,提出公正的意見(jiàn)和建議。但是第三者診斷,對(duì)企業(yè)的情況不熟悉,在一定程度上會(huì)影響診斷的效果,這還可以通過(guò)細(xì)致深入的工作進(jìn)行必要的補(bǔ)救。內(nèi)部診斷和外部診斷各有優(yōu)缺點(diǎn),因此,在開(kāi)展財(cái)務(wù)診斷的活動(dòng)中,要根據(jù)具體情況,靈活運(yùn)用。
2.按照診斷的內(nèi)容和范圍分類(lèi),可以分為綜合診斷和單項(xiàng)診斷。
綜合診斷是對(duì)一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的診斷,診斷的內(nèi)容主要包括資金籌集的診斷、資金運(yùn)用的診斷、成本的診斷、利潤(rùn)的診斷和財(cái)務(wù)報(bào)表的診斷。綜合診斷是在全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上,找出企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,分析問(wèn)題形成的原因,提出概括性的改進(jìn)建議和措施。綜合診斷的特點(diǎn)是涉及面廣,內(nèi)容多,診斷的時(shí)間較長(zhǎng)。單項(xiàng)診斷的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某一方面或某一項(xiàng)目進(jìn)行的診斷,如只對(duì)流動(dòng)資金運(yùn)用中的存貨或者銷(xiāo)售債權(quán)進(jìn)行診斷。單項(xiàng)診斷一般是根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的某一些關(guān)鍵性問(wèn)題或者薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的調(diào)查研究,查明問(wèn)題形成的原因,提出解決問(wèn)題的方案或措施。單項(xiàng)診斷的特點(diǎn)是范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、診斷力量集中、收效快。
3.按照診斷的時(shí)間分類(lèi),可分為定期診斷和不定期診斷。
定期診斷就是固定地對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的診斷。定期診斷在內(nèi)容上和時(shí)間上具有連續(xù)性,可以比較,從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的增減變化及發(fā)展趨勢(shì),探求規(guī)律性的東西。不定期診斷就是沒(méi)有固定的時(shí)間,而是結(jié)合財(cái)務(wù)管理的需要及時(shí)地抓住一兩個(gè)突出問(wèn)題,進(jìn)行分析研究,提出解決的辦法,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容
1.資料準(zhǔn)備。資料是財(cái)務(wù)診斷的依據(jù),只有完整準(zhǔn)確的資料,才能反映出企業(yè)存在的問(wèn)題,也只有對(duì)資料進(jìn)行充分的分析,才能得出正確的診斷結(jié)果。需要的相關(guān)資料有:
(1)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及以后的發(fā)展趨勢(shì)。了解宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的信息,才能說(shuō)明企業(yè)面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這有利于我們掌握企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景。
(2)行業(yè)狀況,了解企業(yè)所處行業(yè)的重要性、行業(yè)主要產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的特點(diǎn)、技術(shù)和投資周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的敏感程度、市場(chǎng)主要產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)潛力等,這能給我們的財(cái)務(wù)診斷提供必要的輔助資料。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)狀況,可以分析企業(yè)的發(fā)展能力。
(3)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。企業(yè)歷年來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù),如市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)的其他預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。這是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷的核心材料。在掌握了上述這些資料的同時(shí)還必須了解企業(yè)目前的現(xiàn)狀。如該企業(yè)是處在一個(gè)發(fā)展前景很好產(chǎn)業(yè),還是處在一個(gè)正在衰退的產(chǎn)業(yè)?其營(yíng)業(yè)收入在最近幾年的增長(zhǎng)情況怎樣?利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)盈利率、資本金獲利率各為多少、近幾年變化情況如何?企業(yè)的負(fù)債率多少,有無(wú)近期、中期付款還債危機(jī)等。
2.分析診斷。在收集資料以后,對(duì)這些資料進(jìn)行歸類(lèi)、匯總,然后采用杜邦分析法,評(píng)分比重法等,進(jìn)行深入、細(xì)致地分析診斷。主要包括:
(1)對(duì)營(yíng)運(yùn)能力的診斷。營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束,通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的診斷包括對(duì)人力資源營(yíng)運(yùn)能力的診斷和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的診斷。對(duì)人力資源營(yíng)運(yùn)能力的診斷主要采用勞動(dòng)效率指標(biāo),通過(guò)對(duì)各時(shí)期、同行業(yè)不同企業(yè)該指標(biāo)的比較,可診斷出企業(yè)勞動(dòng)力的經(jīng)營(yíng)效率及分紅制度對(duì)職工積極性的影響等。對(duì)生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的診斷采用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率等。同時(shí)還應(yīng)定性、定量分析影響資金周轉(zhuǎn)及市場(chǎng)占有率的相關(guān)因素以及各項(xiàng)因素應(yīng)做出的調(diào)整方案,以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn),提高市場(chǎng)占有率,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。
(2)對(duì)償債能力進(jìn)行診斷。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對(duì)償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力主要采用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率等指標(biāo)以對(duì)比各流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的抵償能力以及企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力,通過(guò)對(duì)各指標(biāo)的分析及影響項(xiàng)目的調(diào)整,確認(rèn)企業(yè)短期償債能力和如何提高企業(yè)短期償債能力。長(zhǎng)期償債能力診斷主要采用的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負(fù)債的構(gòu)成情況等。通過(guò)指標(biāo)對(duì)比,掌握長(zhǎng)期債務(wù)的償還能力,便于企業(yè)做好資金的安排。
(3)對(duì)盈利能力進(jìn)行診斷。企業(yè)投入的資金,都要求得到保值和增值。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和經(jīng)濟(jì)周期等因素,綜合分析企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率及其變動(dòng)情況,與同行業(yè)各企業(yè)做出比較,掌握企業(yè)在同行業(yè)中的盈利狀況,提高盈利能力的方向。
(4)對(duì)企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行診斷。企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營(yíng)能力、籌資能力、投資能力等。這主要分析企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和科研費(fèi)用的多少,分析企業(yè)專(zhuān)利、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況,分析是否開(kāi)拓了新的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和銷(xiāo)售方式,分析目前企業(yè)主要的在建工程和已建成的主要項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況等,通過(guò)這些分析,可以掌握企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)和前景。在結(jié)合國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合的分析基礎(chǔ)上,診斷出企業(yè)長(zhǎng)期、短期面臨的局勢(shì)和經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支情況及其問(wèn)題的癥結(jié)所在,并針對(duì)找到的癥結(jié),開(kāi)出治理的“處方”,并形成財(cái)務(wù)診斷書(shū)。以利決策者正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。
5.財(cái)務(wù)診斷的重點(diǎn)與指標(biāo)
1、財(cái)務(wù)診斷的重點(diǎn)
- 在資產(chǎn)占用方面:重點(diǎn)檢查現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、存貨等資產(chǎn)的實(shí)有情況,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況及可能的潛在損失,各種資產(chǎn)變動(dòng)及其構(gòu)成情況;
- 在負(fù)債方面:重點(diǎn)檢查各種借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)有狀況和償還能力狀況,或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)狀況;
- 在經(jīng)營(yíng)成果方面:企業(yè)盈利或虧損形成及主要原因,利潤(rùn)分配情況;
- 在資產(chǎn)運(yùn)行方面:各種資產(chǎn)的運(yùn)行是否正常,使用上是否有效率及效益。
2、財(cái)務(wù)診斷的指標(biāo)
利潤(rùn)率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金成本率與投資收益率比較分析、票據(jù)貼現(xiàn)額、壞賬損失率、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率等。
6.企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的完善
1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè),規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)診斷行為。從根本上推進(jìn)公司制改造,健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),形成有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制,是企業(yè)財(cái)務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者才會(huì)真正關(guān)注財(cái)務(wù)診斷,企業(yè)監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)才可能有效地運(yùn)作內(nèi)部財(cái)務(wù)診斷,出資人也才能依法行使自己的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)診斷權(quán),財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實(shí)處。
2.盡快制定一套既與國(guó)際接軌又適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財(cái)務(wù)診斷專(zhuān)門(mén)法規(guī)、準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和操作指南體系,使財(cái)務(wù)診斷工作有章可循,有典可據(jù)。
3.拓展專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷功能。聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)充當(dāng)會(huì)計(jì)顧問(wèn),搞好企業(yè)日常財(cái)務(wù)問(wèn)題的診斷分析,做好“保健醫(yī)生”。加大常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)中的“診斷”力度,注重“送醫(yī)送藥”。如在提交審計(jì)報(bào)告書(shū)的同時(shí),附送管理建議書(shū)。集中力量對(duì)企業(yè)較突出的專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行診斷,做好“專(zhuān)科門(mén)診”。以財(cái)務(wù)診斷為突破口,對(duì)企業(yè)整個(gè)管理體系進(jìn)行“專(zhuān)家會(huì)診”,提出具有前瞻性、建設(shè)性的管理建議,著力拓展“決策外腦”和“信息庫(kù)”職能,不斷提升服務(wù)檔次。
4.加強(qiáng)行業(yè)管理,提高人員素質(zhì)。主管部門(mén)要對(duì)各類(lèi)診斷、咨詢機(jī)構(gòu)及其人員實(shí)行嚴(yán)格的資質(zhì)準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度,嚴(yán)格業(yè)務(wù)監(jiān)管,提高診斷質(zhì)量。
7.財(cái)務(wù)診斷與其他財(cái)務(wù)工作范疇的比較
1.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢
財(cái)務(wù)咨詢是我國(guó)法律規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢?cè)诤x上并無(wú)明顯差別 ,都包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議,只是詞語(yǔ)不同,其實(shí)兩者是有區(qū)別的。首先,在我國(guó)財(cái)務(wù)咨詢顯然包含“財(cái)務(wù)”與會(huì)計(jì),而財(cái)務(wù)診斷則僅限于財(cái)務(wù)狀況,它一般不在會(huì)計(jì)活動(dòng)上下過(guò)多功夫。其次,財(cái)務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料, 而會(huì)計(jì)咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請(qǐng)外來(lái)診斷人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來(lái)人員。最后,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過(guò)深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書(shū)面診斷報(bào)告,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。而會(huì)計(jì)咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書(shū)面報(bào)告,更不會(huì)指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施,往往僅限于口頭咨詢。因此,應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)診斷而不用財(cái)務(wù)咨詢這個(gè)提法。
2.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)診斷離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析,沒(méi)有財(cái)務(wù)分析便無(wú)所謂財(cái)務(wù)診斷。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。首先,財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財(cái)務(wù)診斷除使用財(cái)務(wù)分析方法之外,還要使用財(cái)務(wù)診斷特有的方法。其次,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的原因,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。再次,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動(dòng),還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。最后,財(cái)務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。
3.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)檢查
財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià),它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義;財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見(jiàn),兩者不完全相同。首先,財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財(cái)務(wù)診斷是由財(cái)務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財(cái)力監(jiān)督的含義。其次,財(cái)務(wù)檢查的主要任務(wù)是評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃完成情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性,而財(cái)務(wù)診斷一般不涉及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法性問(wèn)題。再次,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不同,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),具有一定的公證作用,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無(wú)法律的約束力。
8.企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的基本程序[1]
財(cái)務(wù)診斷主要從報(bào)表和一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一個(gè)整體的分析,這就要求我們建立一個(gè)指標(biāo)體系,把各個(gè)具體的內(nèi)容進(jìn)行量化,從財(cái)務(wù)指標(biāo)上反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞。診斷的方法主要有報(bào)表分析法和指標(biāo)分析法。其實(shí)施程序應(yīng)包括四個(gè)階段:診斷準(zhǔn)備,預(yù)備診斷,正式診斷,實(shí)施指導(dǎo)。
(1)診斷準(zhǔn)備:這一階段企業(yè)提交委托診斷意向書(shū),企業(yè)根據(jù)自己的需要向診斷機(jī)構(gòu)提交委托診斷意向書(shū)。委托診斷意向書(shū)的內(nèi)容應(yīng)包括:企業(yè)名稱(chēng)、所在地地址、企業(yè)規(guī)模、資本金、人員、行業(yè)、產(chǎn)品名稱(chēng)、銷(xiāo)售額、法人代表等情況,說(shuō)明希望診斷的事項(xiàng)、解決的問(wèn)題。診斷機(jī)構(gòu)在考慮之后如果接受委托,與企業(yè)簽訂委托合同,雙方通過(guò)接觸、談判,互相取得信任,互相接對(duì)方的條件,在合同中應(yīng)明確診斷目標(biāo)、內(nèi)容等。
(2)預(yù)備診斷:這一階段是在診斷雙方簽訂合同之后開(kāi)始進(jìn)行的,主要包括:參觀、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況;確定受診企業(yè)的聯(lián)系部門(mén)(窗口)和負(fù)責(zé)人;收集整理基礎(chǔ)性資料,例如:企業(yè)概況、組織結(jié)構(gòu)、股東構(gòu)成、管理層情況、最近三年主要報(bào)表,以及生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、工資福利、投資等情況;制定診斷計(jì)劃。包括財(cái)務(wù)診斷總體計(jì)劃、人員配備和費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、進(jìn)度安排等;診斷組織和準(zhǔn)備,根據(jù)診斷計(jì)劃成立診斷組織,確定內(nèi)部分工,制定調(diào)研提綱、表格,進(jìn)行預(yù)備分析、確定診斷重點(diǎn)等。
(3)正式診斷:在這一階段,首先、與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及管理層接觸,目的是對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行診斷;找出全局性問(wèn)題;并確定信息資料的取得途徑。其次、進(jìn)行綜合診斷,綜合診斷是財(cái)務(wù)診斷的基礎(chǔ),綜合診斷包括對(duì)經(jīng)營(yíng)者、組織、人事、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)效率、成長(zhǎng)性等的初步調(diào)查和評(píng)價(jià),其目的是首先掌握全局性信息,尋找關(guān)鍵性問(wèn)題。再次、部門(mén)診斷,圍繞資金流程進(jìn)行材料采購(gòu)與保管、生產(chǎn)與技術(shù)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售與收款、人事與薪資、財(cái)務(wù)等職能部門(mén)的診斷。最后、匯總整理診斷資料,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)做出總體評(píng)價(jià),并開(kāi)出診斷報(bào)告,提出管理意見(jiàn),對(duì)被診斷企業(yè)要有說(shuō)服力。
(4)實(shí)施指導(dǎo):主要是對(duì)管理建設(shè)方案執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行必要的指導(dǎo),是財(cái)務(wù)診斷的一項(xiàng)后續(xù)工作,也是診斷的繼續(xù)和延伸。由于它直接關(guān)系到診斷方案的實(shí)施效果,所以十分重要。內(nèi)容主要包括:協(xié)助受診企業(yè)制定實(shí)施方案的具體計(jì)劃和措施;跟蹤建議方案的執(zhí)行情況;根據(jù)條件和環(huán)境的變化,必要時(shí)調(diào)整改善方案;加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)地指導(dǎo)。
9.企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的原則[1]
(1)相對(duì)獨(dú)立性:是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢(shì)力的約束,處于超然地位獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確??陀^公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員一般只有建議權(quán)而無(wú)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。
(2)自主性與自愿性:企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題也有其自主權(quán)而不受其他單位干預(yù)。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。
財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。
(3)客觀性和科學(xué)性:財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過(guò)程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。
(4)保密性:企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過(guò)程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信急和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果則財(cái)診斷人員不講職業(yè)道德隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作。
(5)針對(duì)性:不同的企業(yè)、不同時(shí)期的企業(yè)情況是千差萬(wàn)別的。因此,診斷人員必須靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理,企業(yè)管理及相關(guān)知識(shí),將診斷的一般原理應(yīng)用到不同的診斷對(duì)象中去,有針對(duì)性地構(gòu)建診斷體系,做到具體情況具體分析。