財務(wù)診斷是指針對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查分析,通過一系列的方法,找出企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題,并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,指導(dǎo)改善企業(yè)財務(wù)管理的過程。財務(wù)診斷既是企業(yè)診斷的重要組成部分,也是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)診斷是一種改進(jìn)我國企業(yè)財務(wù)管理的先進(jìn)的、科學(xué)的方法,它克服了我國目前企業(yè)財務(wù)分析的一般化、公式化等弱點,它是財務(wù)分析的深化和發(fā)展,而且比財務(wù)分析更具有科學(xué)性、廣泛性和實用性。開展財務(wù)診斷有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,財務(wù)診斷在企業(yè)財務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。

總之,企業(yè)財務(wù)診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財務(wù)診斷的作用,對促使企業(yè)改進(jìn)財務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的財務(wù)工作,它具有以下基本特點 :

1.相對獨(dú)立性。所謂相對獨(dú)立性,是指企業(yè)財務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確?？陀^公正和有效的前提。財務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實施。

2.自主性與自愿性。企業(yè)是否進(jìn)行財務(wù)診斷,如何進(jìn)行財務(wù)診斷,聘請何人進(jìn)行財務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時,財務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實施,取決于企業(yè)對措施方案的評價,因而財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

3.客觀性和科學(xué)性。財務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性。企業(yè)財務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財務(wù)信息和資料,財務(wù)診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財務(wù)診斷的重要特征,也是財務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財務(wù)診斷是一項保密性極強(qiáng)的工作。

5.重要性和艱巨性。企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的診斷,因為企業(yè)各方面存在的問題都會在財務(wù)資料中得到反映, 也就是說,企業(yè)財務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時,企業(yè)財務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時因行業(yè)而異。因此,財務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務(wù)性。企業(yè)財務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)活動存在的問題,其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報酬,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。

1.按診斷的主體分類,可以分為內(nèi)部診斷和外部診斷。

內(nèi)部診斷又稱為自我診斷,就是企業(yè)自己對自身的財務(wù)活動進(jìn)行診斷。自我診斷,由于了解情況,業(yè)務(wù)熟悉,能較快地找出問題和解決問題,并且,還有利于保守企業(yè)的秘密。因此,對于大企業(yè)來說,由于自身診斷能力較強(qiáng),除特殊情況外,一般都是自己診斷。但是對于一些中小企業(yè)來說,由于自身能力不足,會使診斷效果受到限制,所以,中小企業(yè)診斷往往要求助于外部。外部診斷是由企業(yè)外部人員進(jìn)行的診斷。外部診斷又可以分為關(guān)系診斷和第三者診斷。關(guān)系診斷是指母公司對自有公司或者合作公司的診斷,或者銀行對其借貸對象進(jìn)行的診斷,這都是對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行的外部診斷。由于關(guān)系者比較了解受診企業(yè)的情況,具有適應(yīng)情況進(jìn)行診斷的好處,但是也容易受到利害關(guān)系的制約。診斷情況可能會失真。所謂第三者診斷,是由于其業(yè)務(wù)關(guān)系的第三者進(jìn)行的診斷。由于第三者與企業(yè)沒有利害關(guān)系,能站在客觀的立場上,提出公正的意見和建議。但是第三者診斷,對企業(yè)的情況不熟悉,在一定程度上會影響診斷的效果,這還可以通過細(xì)致深入的工作進(jìn)行必要的補(bǔ)救。內(nèi)部診斷和外部診斷各有優(yōu)缺點,因此,在開展財務(wù)診斷的活動中,要根據(jù)具體情況,靈活運(yùn)用。

2.按照診斷的內(nèi)容和范圍分類,可以分為綜合診斷和單項診斷。

綜合診斷是對一個企業(yè)一定時期的全部財務(wù)活動進(jìn)行的診斷,診斷的內(nèi)容主要包括資金籌集的診斷、資金運(yùn)用的診斷、成本的診斷、利潤的診斷和財務(wù)報表的診斷。綜合診斷是在全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上,找出企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理存在的問題,分析問題形成的原因,提出概括性的改進(jìn)建議和措施。綜合診斷的特點是涉及面廣,內(nèi)容多,診斷的時間較長。單項診斷的是對企業(yè)財務(wù)活動中的某一方面或某一項目進(jìn)行的診斷,如只對流動資金運(yùn)用中的存貨或者銷售債權(quán)進(jìn)行診斷。單項診斷一般是根據(jù)財務(wù)管理的要求,針對企業(yè)財務(wù)活動中存在的某一些關(guān)鍵性問題或者薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的調(diào)查研究,查明問題形成的原因,提出解決問題的方案或措施。單項診斷的特點是范圍小、內(nèi)容少、時間短、診斷力量集中、收效快。

3.按照診斷的時間分類,可分為定期診斷和不定期診斷。

定期診斷就是固定地對企業(yè)一定時期的財務(wù)活動進(jìn)行的診斷。定期診斷在內(nèi)容上和時間上具有連續(xù)性,可以比較,從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果的增減變化及發(fā)展趨勢,探求規(guī)律性的東西。不定期診斷就是沒有固定的時間,而是結(jié)合財務(wù)管理的需要及時地抓住一兩個突出問題,進(jìn)行分析研究,提出解決的辦法,促進(jìn)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

1.資料準(zhǔn)備。資料是財務(wù)診斷的依據(jù),只有完整準(zhǔn)確的資料,才能反映出企業(yè)存在的問題,也只有對資料進(jìn)行充分的分析,才能得出正確的診斷結(jié)果。需要的相關(guān)資料有:

(1)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢以及以后的發(fā)展趨勢。了解宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的信息,才能說明企業(yè)面臨的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這有利于我們掌握企業(yè)未來經(jīng)營前景。

(2)行業(yè)狀況,了解企業(yè)所處行業(yè)的重要性、行業(yè)主要產(chǎn)品和經(jīng)營生產(chǎn)的特點、技術(shù)和投資周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點以及對經(jīng)濟(jì)形勢的敏感程度、市場主要產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)潛力等,這能給我們的財務(wù)診斷提供必要的輔助資料。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)、市場狀況,可以分析企業(yè)的發(fā)展能力。

(3)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。企業(yè)歷年來的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和經(jīng)營狀況數(shù)據(jù),如市場占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)的其他預(yù)測數(shù)據(jù)。這是我們進(jìn)行財務(wù)診斷的核心材料。在掌握了上述這些資料的同時還必須了解企業(yè)目前的現(xiàn)狀。如該企業(yè)是處在一個發(fā)展前景很好產(chǎn)業(yè),還是處在一個正在衰退的產(chǎn)業(yè)?其營業(yè)收入在最近幾年的增長情況怎樣?利潤增長率、資產(chǎn)盈利率、資本金獲利率各為多少、近幾年變化情況如何?企業(yè)的負(fù)債率多少,有無近期、中期付款還債危機(jī)等。

2.分析診斷。在收集資料以后,對這些資料進(jìn)行歸類、匯總,然后采用杜邦分析法,評分比重法等,進(jìn)行深入、細(xì)致地分析診斷。主要包括:

(1)對營運(yùn)能力的診斷。營運(yùn)能力是企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束,通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)的配置組合而對財務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。對經(jīng)營能力的診斷包括對人力資源營運(yùn)能力的診斷和生產(chǎn)資料營運(yùn)能力的診斷。對人力資源營運(yùn)能力的診斷主要采用勞動效率指標(biāo),通過對各時期、同行業(yè)不同企業(yè)該指標(biāo)的比較,可診斷出企業(yè)勞動力的經(jīng)營效率及分紅制度對職工積極性的影響等。對生產(chǎn)資料營運(yùn)能力的診斷采用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)、市場占有率、銷售增長率等。同時還應(yīng)定性、定量分析影響資金周轉(zhuǎn)及市場占有率的相關(guān)因素以及各項因素應(yīng)做出的調(diào)整方案,以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn),提高市場占有率,提高企業(yè)經(jīng)營能力。

(2)對償債能力進(jìn)行診斷。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長期償債能力。短期償債能力主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負(fù)債率等指標(biāo)以對比各流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的抵償能力以及企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力,通過對各指標(biāo)的分析及影響項目的調(diào)整,確認(rèn)企業(yè)短期償債能力和如何提高企業(yè)短期償債能力。長期償債能力診斷主要采用的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負(fù)債的構(gòu)成情況等。通過指標(biāo)對比,掌握長期債務(wù)的償還能力,便于企業(yè)做好資金的安排。

(3)對盈利能力進(jìn)行診斷。企業(yè)投入的資金,都要求得到保值和增值。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和經(jīng)濟(jì)周期等因素,綜合分析企業(yè)利潤增長率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率及其變動情況,與同行業(yè)各企業(yè)做出比較,掌握企業(yè)在同行業(yè)中的盈利狀況,提高盈利能力的方向。

(4)對企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行診斷。企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長時期內(nèi)在激烈的市場競爭中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力等。這主要分析企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和科研費(fèi)用的多少,分析企業(yè)專利、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)情況,分析是否開拓了新的銷售網(wǎng)絡(luò)和銷售方式,分析目前企業(yè)主要的在建工程和已建成的主要項目運(yùn)營情況等,通過這些分析,可以掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢和前景。在結(jié)合國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)具體經(jīng)營狀況,財務(wù)狀況進(jìn)行綜合的分析基礎(chǔ)上,診斷出企業(yè)長期、短期面臨的局勢和經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況及其問題的癥結(jié)所在,并針對找到的癥結(jié),開出治理的“處方”,并形成財務(wù)診斷書。以利決策者正確進(jìn)行財務(wù)決策,提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性,規(guī)避風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

1、財務(wù)診斷的重點

• 在資產(chǎn)占用方面：重點檢查現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、應(yīng)收票據(jù)、存貨等資產(chǎn)的實有情況，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況及可能的潛在損失，各種資產(chǎn)變動及其構(gòu)成情況；
• 在負(fù)債方面：重點檢查各種借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款的實有狀況和償還能力狀況，或有負(fù)債的風(fēng)險狀況；
• 在經(jīng)營成果方面：企業(yè)盈利或虧損形成及主要原因，利潤分配情況；
• 在資產(chǎn)運(yùn)行方面：各種資產(chǎn)的運(yùn)行是否正常，使用上是否有效率及效益。

2、財務(wù)診斷的指標(biāo)

利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金成本率與投資收益率比較分析、票據(jù)貼現(xiàn)額、壞賬損失率、各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率等。

1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè),規(guī)范企業(yè)財務(wù)診斷行為。從根本上推進(jìn)公司制改造,健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),形成有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制,是企業(yè)財務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣,企業(yè)經(jīng)營者才會真正關(guān)注財務(wù)診斷,企業(yè)監(jiān)事會和內(nèi)審機(jī)構(gòu)才可能有效地運(yùn)作內(nèi)部財務(wù)診斷,出資人也才能依法行使自己的財務(wù)決策和財務(wù)診斷權(quán),財政部門對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實處。

2.盡快制定一套既與國際接軌又適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財務(wù)診斷專門法規(guī)、準(zhǔn)則、實務(wù)公告和操作指南體系,使財務(wù)診斷工作有章可循,有典可據(jù)。

3.拓展專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)診斷功能。聘請專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)充當(dāng)會計顧問,搞好企業(yè)日常財務(wù)問題的診斷分析,做好“保健醫(yī)生”。加大常規(guī)審計業(yè)務(wù)中的“診斷”力度,注重“送醫(yī)送藥”。如在提交審計報告書的同時,附送管理建議書。集中力量對企業(yè)較突出的專項問題進(jìn)行診斷,做好“?？崎T診”。以財務(wù)診斷為突破口,對企業(yè)整個管理體系進(jìn)行“專家會診”,提出具有前瞻性、建設(shè)性的管理建議,著力拓展“決策外腦”和“信息庫”職能,不斷提升服務(wù)檔次。

4.加強(qiáng)行業(yè)管理,提高人員素質(zhì)。主管部門要對各類診斷、咨詢機(jī)構(gòu)及其人員實行嚴(yán)格的資質(zhì)準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度,嚴(yán)格業(yè)務(wù)監(jiān)管,提高診斷質(zhì)量。

1.財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢

財務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢在含義上并無明顯差別 ,都包含對企業(yè)財務(wù)的評價和建議,只是詞語不同,其實兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財務(wù)咨詢顯然包含“財務(wù)”與會計,而財務(wù)診斷則僅限于財務(wù)狀況,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次,財務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料, 而會計咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請外來診斷人員進(jìn)行,而財務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報告,并指導(dǎo)企業(yè)實施。而會計咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報告,更不會指導(dǎo)企業(yè)實施,往往僅限于口頭咨詢。因此,應(yīng)統(tǒng)一使用財務(wù)診斷而不用財務(wù)咨詢這個提法。

2.財務(wù)診斷與財務(wù)分析

財務(wù)診斷離不開財務(wù)分析,沒有財務(wù)分析便無所謂財務(wù)診斷。但財務(wù)診斷與財務(wù)分析是兩個不同的概念。首先,財務(wù)分析只是財務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財務(wù)診斷除使用財務(wù)分析方法之外,還要使用財務(wù)診斷特有的方法。其次,財務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財務(wù)存在問題的原因,而財力診斷必須在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實施改善方案。再次,財務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財務(wù)活動,即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財務(wù)活動,還包括財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)體制等各個方面。最后,財務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。

3.財務(wù)診斷與財務(wù)檢查

財務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)的評價,它包括調(diào)查和檢驗兩重含義;財務(wù)診斷則是在調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財務(wù)診斷是由財務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財力監(jiān)督的含義。其次,財務(wù)檢查的主要任務(wù)是評價企業(yè)計劃完成情況,財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財務(wù)診斷一般不涉及財經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次,財務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財務(wù)診斷方法截然不同,財務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財務(wù)檢查的結(jié)果是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行客觀公正的評價,具有一定的公證作用,而財務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無法律的約束力。

財務(wù)診斷主要從報表和一些財務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行一個整體的分析，這就要求我們建立一個指標(biāo)體系，把各個具體的內(nèi)容進(jìn)行量化，從財務(wù)指標(biāo)上反映出企業(yè)的財務(wù)狀況的好壞。診斷的方法主要有報表分析法和指標(biāo)分析法。其實施程序應(yīng)包括四個階段：診斷準(zhǔn)備，預(yù)備診斷，正式診斷，實施指導(dǎo)。

(1)診斷準(zhǔn)備：這一階段企業(yè)提交委托診斷意向書，企業(yè)根據(jù)自己的需要向診斷機(jī)構(gòu)提交委托診斷意向書。委托診斷意向書的內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)名稱、所在地地址、企業(yè)規(guī)模、資本金、人員、行業(yè)、產(chǎn)品名稱、銷售額、法人代表等情況，說明希望診斷的事項、解決的問題。診斷機(jī)構(gòu)在考慮之后如果接受委托，與企業(yè)簽訂委托合同，雙方通過接觸、談判，互相取得信任，互相接對方的條件，在合同中應(yīng)明確診斷目標(biāo)、內(nèi)容等。

(2)預(yù)備診斷：這一階段是在診斷雙方簽訂合同之后開始進(jìn)行的，主要包括：參觀、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況；確定受診企業(yè)的聯(lián)系部門(窗口)和負(fù)責(zé)人；收集整理基礎(chǔ)性資料，例如：企業(yè)概況、組織結(jié)構(gòu)、股東構(gòu)成、管理層情況、最近三年主要報表，以及生產(chǎn)、購銷、工資福利、投資等情況；制定診斷計劃。包括財務(wù)診斷總體計劃、人員配備和費(fèi)用開支計劃、進(jìn)度安排等；診斷組織和準(zhǔn)備，根據(jù)診斷計劃成立診斷組織，確定內(nèi)部分工，制定調(diào)研提綱、表格，進(jìn)行預(yù)備分析、確定診斷重點等。

(3)正式診斷：在這一階段，首先、與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及管理層接觸，目的是對經(jīng)營者進(jìn)行診斷；找出全局性問題；并確定信息資料的取得途徑。其次、進(jìn)行綜合診斷，綜合診斷是財務(wù)診斷的基礎(chǔ)，綜合診斷包括對經(jīng)營者、組織、人事、財務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)效率、成長性等的初步調(diào)查和評價，其目的是首先掌握全局性信息，尋找關(guān)鍵性問題。再次、部門診斷，圍繞資金流程進(jìn)行材料采購與保管、生產(chǎn)與技術(shù)開發(fā)、銷售與收款、人事與薪資、財務(wù)等職能部門的診斷。最后、匯總整理診斷資料，對企業(yè)財務(wù)做出總體評價，并開出診斷報告，提出管理意見，對被診斷企業(yè)要有說服力。

(4)實施指導(dǎo)：主要是對管理建設(shè)方案執(zhí)行過程進(jìn)行必要的指導(dǎo)，是財務(wù)診斷的一項后續(xù)工作，也是診斷的繼續(xù)和延伸。由于它直接關(guān)系到診斷方案的實施效果，所以十分重要。內(nèi)容主要包括：協(xié)助受診企業(yè)制定實施方案的具體計劃和措施；跟蹤建議方案的執(zhí)行情況；根據(jù)條件和環(huán)境的變化，必要時調(diào)整改善方案；加強(qiáng)經(jīng)營管理的實地指導(dǎo)。

(1)相對獨(dú)立性：是指企業(yè)財務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員，與企業(yè)財務(wù)部門處于平等地位，行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù)，以保證財務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束，處于超然地位獨(dú)立地行使診斷職能。財務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確?？陀^公正和有效的前提。財務(wù)診斷人員一般只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實施。

(2)自主性與自愿性：企業(yè)是否進(jìn)行財務(wù)診斷，如何進(jìn)行財務(wù)診斷，聘請何人進(jìn)行財務(wù)診斷，這是企業(yè)的自主權(quán)，任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時，財務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題也有其自主權(quán)而不受其他單位干預(yù)。也就是說財務(wù)診斷能否進(jìn)行，取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。

財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案，不是指令性提案，企業(yè)是否采納實施，取決于企業(yè)對措施方案的評價，因而財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

(3)客觀性和科學(xué)性：財務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法，診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提，而財務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性，企業(yè)就不可能接受，因而也就談不上診斷成果。

(4)保密性：企業(yè)財務(wù)診斷過程中，涉及到企業(yè)大量的財務(wù)信急和資料，財務(wù)診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此，保密性是財務(wù)診斷的重要特征也是財務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中，如果則財診斷人員不講職業(yè)道德隨意透露企業(yè)財務(wù)秘密，將給企業(yè)帶來損失。因此，財務(wù)診斷是一項保密性極強(qiáng)的工作。

(5)針對性：不同的企業(yè)、不同時期的企業(yè)情況是千差萬別的。因此，診斷人員必須靈活運(yùn)用財務(wù)管理，企業(yè)管理及相關(guān)知識，將診斷的一般原理應(yīng)用到不同的診斷對象中去，有針對性地構(gòu)建診斷體系，做到具體情況具體分析。