財(cái)務(wù)檢查
1.財(cái)務(wù)檢查的基本含義
財(cái)務(wù)檢查是根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的總體要求,組織專門人員,深入公共組織,對(duì)公共組織的賬務(wù)、實(shí)物及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看,從而對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)的一種方法。財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要方法和手段。由于組織專門人員深入實(shí)際進(jìn)行檢查,所以財(cái)務(wù)檢查具有深入性、直接性和顯效性的特點(diǎn),它對(duì)于改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整,揭示差錯(cuò)和弊端,維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法制觀念,促進(jìn)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序運(yùn)行,發(fā)揮著重要而獨(dú)特的作用。
在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)檢查可以由政府有關(guān)部門,如財(cái)政部門、審計(jì)部門等進(jìn)行組織,也可由上級(jí)主管部門組織,還可以由各公共組織根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的需要進(jìn)行組織。為了加深對(duì)財(cái)務(wù)檢查的認(rèn)識(shí),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查的作用,我們應(yīng)掌握財(cái)務(wù)檢查的方法,了解財(cái)務(wù)檢查的程序。
2.財(cái)務(wù)檢查的方法
財(cái)務(wù)檢查方法是對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)、實(shí)物及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看,以檢查各公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理、合法、合規(guī),以及檢查其財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量所使用的專門方法。財(cái)務(wù)檢查方法是檢查公共組織財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量,對(duì)公共組織財(cái)務(wù)管理工作作出評(píng)價(jià),以達(dá)到檢查目的的重要手段。
在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)檢查的方法有多種,主要包括組織方法、工作方法,及財(cái)務(wù)檢查的一些具體技術(shù)方法。
(一)組織方法
財(cái)務(wù)檢查方法根據(jù)組織檢查的形式,可以分為自查,即公共組織根據(jù)財(cái)政部門、主管部門的要求,自己組織力量,對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的檢查;有關(guān)部門直接深入公共組織進(jìn)行檢查;有關(guān)部門組織各公共組織之間聯(lián)審互查。
(二)工作方法
財(cái)務(wù)檢查方法根據(jù)工作內(nèi)容可分為賬務(wù)檢查,實(shí)物檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查三種。
1、賬務(wù)檢查
賬務(wù)檢查,又稱作會(huì)計(jì)檢查,它是對(duì)公共組織的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的一種方法。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證,它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證檢查,主要是檢查會(huì)計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)、合理,有無弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費(fèi)等違法亂紀(jì)行為,會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整,填寫是否齊全、正確,有無缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象,手續(xù)是否完備,責(zé)任是否明確,記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確,證證是否相符等。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)組成,用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。它是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的重要載體,可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映公共組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。賬簿檢查,主要是檢查公共組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,賬簿記錄是否合法,責(zé)任是否明確,賬簿是否完整無缺,是否有審核無誤的會(huì)計(jì)憑證作為記賬根據(jù),賬簿填寫是否規(guī)范,是否清晰整潔,賬證之間,賬賬之間,賬表之間,賬實(shí)之間是否相符等。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄和其他日常核算資料,以一定的指標(biāo)體系,總括反映公共組織在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的一種報(bào)告性文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查,主要是檢查報(bào)表編制是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí)完整,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠,說明是否清楚完整,反映內(nèi)容有無缺漏,表賬之間,表表之間是否相符等。會(huì)計(jì)憑證檢查、賬簿檢查和會(huì)計(jì)報(bào)表檢查三種方式之間,既有區(qū)別,又密切聯(lián)系,在實(shí)際工作中,往往將它們結(jié)合起來,交叉進(jìn)行。由于公共組織的一切財(cái)務(wù)收支都要反映在一定的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上,通過憑證、賬簿、報(bào)表的分析檢查,就可發(fā)現(xiàn)問題,查明真象,實(shí)行有效的管理。
2、實(shí)物檢查
實(shí)物檢查,是對(duì)公共組織的設(shè)備、材料、物資等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)、清查、盤點(diǎn)及鑒定。如檢查物資的盤盈、盤虧及物資的丟失、變質(zhì)、損壞、積壓等問題。在日常會(huì)計(jì)核算中,由于種種原因的影響,比如:由于實(shí)物收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確,手續(xù)不齊,憑證不全,造成核算失誤;由于管理不善造成物資損壞、變質(zhì)、短缺;貪污盜竊,自然的損耗、升溢等原因的影響,也會(huì)使得一定時(shí)期賬簿記錄的財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相符合。在這種情況下,僅僅通過會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料的檢查是很難查出問題的,要查出存在的問題,就必須進(jìn)行實(shí)物檢查,并把實(shí)物檢查與會(huì)計(jì)檢查相結(jié)合。通過實(shí)物檢查,一方面,可以查明公共組織財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù),保證公共組織賬款相符、賬物相符,若賬實(shí)不相符,可進(jìn)一步查明原因,弄清問題所在,從而改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整,另一方面,通過實(shí)物檢查,可查明財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況,以便采取措施,對(duì)積壓呆滯的物資及時(shí)進(jìn)行處置,從而充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力,有效利用物資,避免損失浪費(fèi)。
3.現(xiàn)場(chǎng)檢查
現(xiàn)場(chǎng)檢查,又叫作實(shí)地檢查,是對(duì)一些通過賬務(wù)檢查不足以全面地真實(shí)地反映出來的問題,為進(jìn)一步查明事實(shí)而派人到發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方、場(chǎng)所和當(dāng)事人中去,進(jìn)行調(diào)查了解。譬如,向債權(quán)人和債務(wù)人了解資金往來情況;向服務(wù)對(duì)象了解收費(fèi)情況;向銀行了解資金存取使用情況;向賣方了解產(chǎn)品銷售,貨款結(jié)算情況等?,F(xiàn)場(chǎng)檢查主要是通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地核對(duì)和召集有關(guān)人員座談等方式進(jìn)行。通過這種方法,往往可以了解到一些事實(shí)背后的真相,對(duì)發(fā)現(xiàn)公共組織財(cái)務(wù)管理工作中存在的一些不法行為具有重要作用。
上述三種財(cái)務(wù)檢查方法有著自己特定的檢查內(nèi)容及作用,它們相互聯(lián)系、相互制約。在實(shí)際財(cái)務(wù)檢查工作中,為了保證檢查結(jié)論的正確性,為了取得良好的效果,經(jīng)常根據(jù)實(shí)際情況把這幾種方法結(jié)合起來,交叉使用,以保證檢查工作的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的。
3.財(cái)務(wù)檢查的程序
財(cái)務(wù)檢查的程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施檢查和終結(jié)三個(gè)階段。
(一)準(zhǔn)備階段
準(zhǔn)備階段關(guān)鍵在于確定檢查工作的項(xiàng)目,具體要做好以下工作:
1、擬定財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃
財(cái)務(wù)檢查是一項(xiàng)繁重而復(fù)雜,統(tǒng)一而嚴(yán)密的工作。它涉及面廣,工作量大,為保證財(cái)務(wù)檢查工作有計(jì)劃、有組織的進(jìn)行,以確保檢查工作質(zhì)量,在檢查工作開始之前,應(yīng)當(dāng)在確定檢查對(duì)象、明確檢查重點(diǎn)的基礎(chǔ)上,制定一個(gè)周密細(xì)致、切實(shí)可行的檢查計(jì)劃。檢查計(jì)劃的內(nèi)容主要包括:檢查的目的、任務(wù)、內(nèi)容、范圍、方法、步驟、日程安排、組織分工、檢查紀(jì)律和工作要求等。
2、熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)制度和收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料,做好檢查前的準(zhǔn)備工作
各類公共組織屬于上層建筑領(lǐng)域,其資金來源主要依靠財(cái)政撥款。因此,公共組織資金的籌集、使用和管理方式都帶有很強(qiáng)的政策性,為了實(shí)現(xiàn)政府的意圖,搞好國(guó)家政權(quán)建設(shè),完成各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,公共組織財(cái)務(wù)管理工作中,既要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)方針、政策,又要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,依法理財(cái)。這就決定了公共組織財(cái)務(wù)檢查是一項(xiàng)政策性強(qiáng),業(yè)務(wù)技術(shù)要求高的工作。財(cái)務(wù)檢查人員在財(cái)務(wù)檢查工作開始之前,必須要先熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,了解對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理規(guī)定,同時(shí)還要搜集被檢查單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)的核算資料,為檢查工作準(zhǔn)備充足的、準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。此外,還要準(zhǔn)備好各種必要的檢查儀器、計(jì)量工具,以及記錄檢查結(jié)果所用的表格、單據(jù)等,以保證檢查工作的順利進(jìn)行。
(二)實(shí)施檢查階段
實(shí)施檢查階段的中心任務(wù)是做好查證核實(shí)工作,具體包括:
1、進(jìn)行檢查,做好檢查記錄
進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,要以公共組織的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等核算資料為依據(jù)。一方面,要深入檢查公共組織的各種會(huì)計(jì)核算資料所反映的業(yè)務(wù)是否合法合理,內(nèi)容是否真實(shí)完整,數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠,說明是否清晰全面,有無故意歪曲、涂改、偽造、弄虛作假等情況,證賬之間、賬賬之間,賬表之間是否相符,運(yùn)用科目是否正確。另一方面,還要深入實(shí)際,對(duì)公共組織的設(shè)備、材料、物資等實(shí)物資產(chǎn)的存放、保管及領(lǐng)用等方面進(jìn)行檢查,對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行細(xì)致的清查、核對(duì),檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳實(shí)是否相符,是否存在管理上的漏洞。對(duì)于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)隨時(shí)作好檢查記錄,以便進(jìn)一步調(diào)查研究。在檢查過程中,不僅要肯定被檢查單位的成績(jī),還要發(fā)現(xiàn)被檢查單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題,并查明具體事實(shí)和原因,確定有關(guān)人員的責(zé)任。
2、深入調(diào)查研究,廣泛聽取意見
為保證財(cái)務(wù)檢查的嚴(yán)肅性及準(zhǔn)確性,在財(cái)務(wù)檢查工作中,除了進(jìn)行細(xì)致的賬務(wù)檢查和實(shí)物檢查之外,還應(yīng)當(dāng)深入公共組織內(nèi)部各有關(guān)部門,接觸組織有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),聯(lián)系職工群眾,采取多種形式進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,廣泛聽取各方意見,深入了解事實(shí)真相,分清有關(guān)人員的工作責(zé)任。對(duì)于有爭(zhēng)議的問題,要傾聽各種不同意見,進(jìn)一步搜集證據(jù),進(jìn)行研究分析。必要時(shí)還可進(jìn)行復(fù)查。
(三)終結(jié)階段
在終結(jié)階段,要做好分析研究工作,切實(shí)解決問題,寫好檢查報(bào)告。具體包括:
1、寫出檢查報(bào)告,做出檢查總結(jié)
財(cái)務(wù)檢查的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是做出檢查總結(jié),寫出檢查報(bào)告。在檢查報(bào)告中,應(yīng)包括下列一些主要內(nèi)容:
(1)、公共組織財(cái)務(wù)管理的做法、成績(jī)和經(jīng)驗(yàn);
(2)、公共組織財(cái)務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)工作的建議;
(3)、指出在檢查工作中查明的違法、違紀(jì)及違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的問題,并針對(duì)存在的問題提出處理意見;
(4)、對(duì)被檢查單位的財(cái)務(wù)管理工作做出評(píng)價(jià)。由于檢查總結(jié)涉及到有關(guān)部門、有關(guān)人員的工作責(zé)任,因此,在做出檢查總結(jié)時(shí),要本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,對(duì)公共組織財(cái)務(wù)管理做出客觀公正的、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。既要肯定取得的成績(jī),又要指出存在的問題,并提出改進(jìn)建議。檢查報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對(duì)檢查報(bào)告要及時(shí)認(rèn)真地審查,對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)要積極推廣,對(duì)存在的問題要妥善處理。
2、妥善處理存在的問題
對(duì)于財(cái)務(wù)檢查中查出的差錯(cuò)及發(fā)現(xiàn)的問題,要區(qū)分不同情況、不同性質(zhì),有針對(duì)性地提出不同的處理意見,認(rèn)真負(fù)責(zé)地加以改正,并督促和協(xié)助有關(guān)方面及時(shí)地作出善后處理。對(duì)于公共組織財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理工作本身存在的問題,應(yīng)認(rèn)真研究,及時(shí)改進(jìn)工作,提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量;對(duì)于違法亂紀(jì)問題,應(yīng)根據(jù)問題的性質(zhì),按照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,依法追究有關(guān)人員的行政、刑事責(zé)任,督促財(cái)務(wù)工作者及領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),吸取教訓(xùn),增強(qiáng)法制觀念,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。