虛列成本費用是指企業(yè)違反國家有關(guān)規(guī)定，故意混淆成本費用核算的界限，虛增成本費用的舞弊行為。

(一)虛列直接材料費用

1．提高材料單位價格，多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本

2．原材料以領(lǐng)代耗或辦理假出庫，虛增材料成本

3．期末不辦理余料退庫手續(xù)，加大材料成小

4．非定額損耗全部列入原材料、燃料及動力采購成本，慮增生產(chǎn)成本

5．委托加工收取“好處費”，多付材料余料不收回，加大委托加工材料成本

6．材料物資盤存，只列報盤虧、毀損，不處理盤盟，虛增成本費用

7．將購入固定資產(chǎn)“化整為零”，列入生產(chǎn)成本中的直接材料，虛增生產(chǎn)成本

8．人為提高成本差異率，虛增材料成本差異，多分攤材料成本

9．以材料物資對外投資，記入材料成本，虛增產(chǎn)品成本

(二)虛列直接人工費用

1．多計生產(chǎn)工時、虛列生產(chǎn)工人數(shù)，虛增直接人工費

2．任意突破工資進成本額度，加大人工成本

3．以各種補貼的名義，額外列支工資性費用，加大工資成本

4，任意擴大工資總額，多提福利費，虛列人工費用

5．福利性支出擠入成本費用，虛增成本

(三)虛增制造費用

1．自制設(shè)備用料，不記入工程項門，全部記人制造費用，增加制造成本

2．任意擴大折舊范圍，縮短折舊年限，提高折舊率，多提折舊，加大制造費用

3．將應(yīng)由制造費用列支的開支記人期間費用

4．固定資產(chǎn)大修理費用一次記入制造費用，已頂提的修理費結(jié)轉(zhuǎn)下年，虛增制造費用

5．將實際發(fā)生的制造費用全部記入完工產(chǎn)品，不在完工與未完工產(chǎn)品之間進行分配，加大生產(chǎn)成本

(四)虛轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、銷售成本

1．任意改變生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間的分配方法，多計完工產(chǎn)品成本

2．利用分步法少留在產(chǎn)品成本，虛轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

3．隨意改變產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，虛轉(zhuǎn)銷售成本

4．分期收款銷售產(chǎn)品，不按比例結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

5．任意提高商品削價比率，虛增當期銷售成本

6．采用其他形式虛轉(zhuǎn)守工產(chǎn)品成本和銷售成本

(五)虛計期間費用

1. 巧立名目，超標準列支業(yè)務(wù)招待費，虛記經(jīng)營費用

2. 將固定資產(chǎn)改良支出列入管理費用

3. 購置交通、通訊工具、照相器材列入管理費用，實物據(jù)為己有

4. 為控制利潤增長，將應(yīng)分期攤銷的開支，一次記入管理費用

5. 任意改變低值低耗品攤銷的方法，增加攤銷額，加大管理費用

6. 未經(jīng)批準，扇子核銷壞賬及其他損失，多列費用，少報利潤

7. 將自創(chuàng)無形資產(chǎn)價值一次記入管理費用

8. 以送客戶“樣品”為名，虛增產(chǎn)品的銷售費用，私分實物

9. 虛列廣告費，展覽費，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫

10.虛列產(chǎn)品定貨會議費，加大銷售費用，損公肥私

11.工程項目完工前利息支出擠占財務(wù)費用

12.只結(jié)匯兌損失，不結(jié)匯兌收益，虛增財務(wù)費用

13.多預提流動資金貸款利息，虛計財務(wù)費用

14.以其他形式虛列期間費用

1．材料費用的檢查

材料費用的檢查，包括材料采購成本的檢查、自制或委托加工材料成本的檢查、出庫材料的檢查以及庫存材料的檢查。

(1)材料采購成本的檢查。

①檢查購進材料的買價、采購費用是否真實、正確。稅務(wù)人員應(yīng)重點檢查原始憑證是否真實、合法、完整、齊全；采購費用支出是否符合制度規(guī)定，有無只按發(fā)票價格人賬，而把應(yīng)計入庫存材料的采購費用直接記人“管理費用”賬戶，影響當期利潤的；有無將不屬于材料成本的支出擠入材料成本的，如將請客送禮支出、包裝物押金支出等攤?cè)顺杀尽?

②檢查材料入庫數(shù)量是否短缺，估計人賬的材料是否及時調(diào)整。稅務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)有無將材料超定額的損耗不按規(guī)定查明原因、分清責任、分別不同情況進行處理，而擅自核減數(shù)量的；有無對已付款而尚未驗收入庫的在途材料，實際驗收數(shù)量大于購人數(shù)量時，不作財產(chǎn)盤盈，而長期掛在“在途材料”(按實際價格核算)或“材料采購”(按計劃價格核算)賬戶的貸方，抵補其他在途材料的實際成本的；有無計量或汜賬有誤，造成多計或少計材料數(shù)量的；有無因結(jié)算憑證尚未到達沒有付款的入庫材料，暫按計劃價格或合同價格人賬，而次月初不用紅字沖銷暫估價，在實際收到有關(guān)憑證付款時，重人材料賬戶，虛增材料或久懸賬而形成無主應(yīng)付款項的。

(2)自制或委托加工材料的檢查。

①自制材料的檢查。對自制材料的檢查，主要查看耗用材料的成本是否正確，有無任意造成多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本的現(xiàn)象；自制材料成本的組成是否符合制度規(guī)定，有無將自制材料應(yīng)負擔的工資及費用擠人完工產(chǎn)品成本的；有無自制材料入庫數(shù)量少，領(lǐng)用的沒使用或剩余的原材料月末未辦理退庫或假退庫的現(xiàn)象。

②委托加工材料的檢查。對委托加工材料的檢查，主要檢查發(fā)出加工材料的單價計算是否正確，有無任意估計或提高單價，將加工費和運雜費直接計人完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的；有無以加工剩余的原材料或副產(chǎn)品以及有回收價值的下腳料作價抵付加上費，重復列支加工費的；委托加工材料收回數(shù)量是否合理，有無發(fā)生短缺，或者直接將委托加工材料調(diào)撥出售，把收入價款掛在賬外，將成本加在另一部分收回材料的成本中人賬的。

(3)出庫材料的檢查。

①生產(chǎn)耗用出庫材料的審查。主要檢查材料收發(fā)領(lǐng)退的各種原始憑證是否完整，內(nèi)容是否真實、齊全；有沒有原始憑證估計耗料，或平時不開“領(lǐng)料單”，月末一次估計耗料開出領(lǐng)料單，從而多計耗料數(shù)量，增加生產(chǎn)成本的；有無將購進材料直接記人生產(chǎn)費用賬戶，多計材料消耗的；有無以領(lǐng)代耗，對生產(chǎn)已領(lǐng)未用材料月末不辦理退料或“假退料”手續(xù)，加大當月生產(chǎn)成本的；有無將生產(chǎn)經(jīng)營過程中回收的有利用價值的各種邊角料、下腳料、廢料不作價人賬，長期留在賬外，不沖減生產(chǎn)成本的；有無不按規(guī)定的方法計算發(fā)出材料單價(按實際成本時)，材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)分擔差異額(按計劃成本時)，隨意多計材料成本或多攤材料成本差異的；企業(yè)超定額發(fā)生的材料短缺、損耗，有無未經(jīng)批準，不扣除賠償費損失全部在成本中列支的；有無把非生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料計人生產(chǎn)成本的。

②非生產(chǎn)耗用出庫材料的審查。企業(yè)發(fā)出的材料，除耗用于生產(chǎn)外，還可能用于本企業(yè)的基本建設(shè)工程、職工福利以及對外銷售等，對其主要審查計價是否正確，有無將發(fā)出非生產(chǎn)用料計人產(chǎn)品成本的；讓售材料有無直接沖減材料成本，而少計其他業(yè)務(wù)收入，漏繳增值稅和所得稅的。

(4)庫存材料的檢查。

稅務(wù)人員應(yīng)主要檢查材料明細賬期末結(jié)存額有無出現(xiàn)數(shù)量或金額紅字的異?，F(xiàn)象；有無隱瞞盤盈、虛列盤虧或不按規(guī)定報批、自行擅自處理盤盈盤虧的；有無隨意調(diào)整庫存材料單位成本，提高或壓低庫存材料成本的；有無隨意降低材料成本差異率，加大或減少庫存材料成本差異問題等。