社會保險基金是國家通過強制征收，用于抵御勞動風(fēng)險的一項基金?；I集對象包括政府、集體和個人。

　　社會保險基金一般有4個來源：

　　一是由參保人所在單位按本單位職工工資總額的一定百分比繳納的保險費；

　　二是由參保人按其工資收入(無法確定工資收入的按職工平均工資)的一定百分比繳納的保險費；

　　三是政府對社會保險基金的財政補貼；

　　四是社會保險基金的銀行利息或投資回報及社會捐贈等。

　　不同社會保險項目的資金來源渠道不完全相同。絕大多數(shù)國家的財政都對社會保險基金承擔(dān)責(zé)任，有的是直接撥付，有的是彌補缺口。從分項目來看，多數(shù)國家的養(yǎng)老和醫(yī)療保險費是由政府、雇主、雇員共同承擔(dān)的。失業(yè)保險費多由雇主負擔(dān)，國家給予補貼，雇員有繳費的，也有不繳費的。工傷保險費多數(shù)由政府和雇主負擔(dān)，雇員不繳費。

　　1、國家對社會保險基金投資政策規(guī)定的特殊性。社會保險基金為了保值增值進行投資時，對于投資方向、模式結(jié)構(gòu)、區(qū)域等，國家往往在政策或法律上作出特殊限制性規(guī)定。

　　2、社會保險基金投資要兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，并以社會效益為前提，損環(huán)社會公眾利益的投資項目，即使其投資收益比較高，社會保險基金也不能予以投資。只有促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展，或與社會發(fā)展、人民利益密切相關(guān)的投資項目，社會保險基金才能考慮進行投資。

　　3、社會保險基金投資收益免征所得稅。社會保險基金投資收益不直接用于分配，而是再轉(zhuǎn)并到基金中去，以增強基金實力，也減輕國家在社會保險方面的費用負擔(dān)。

　　社會保險基金采取統(tǒng)籌方式。所謂統(tǒng)籌，就是在社會范圍內(nèi)對社會保險基金的來源和用途做出統(tǒng)一的規(guī)定、計劃和安排，以發(fā)揮社會保險的功能，促進保險基金的保值和增值的一種基金管理制度，或基金管理方式。統(tǒng)籌范圍表明社會保險的社會化程度和保障水平，從四個角度衡量：

　　(1)企業(yè)或用人單位。是全部企業(yè)，還是部分企業(yè)納入統(tǒng)籌范圍，我國傳統(tǒng)的社會保險主要是國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)，目前逐步擴大到所有企業(yè)；

　　(2)勞動者范圍。是全部勞動者，還是部分勞動者納入統(tǒng)籌范圍，與投保企業(yè)相對應(yīng)，我國納入社會統(tǒng)籌范圍的勞動者也在逐步擴大，由原來的國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)勞動和擴大到所有工資收入者；

　　(3)保險種類和保險項目。一般而言，養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療和生育保險是社會保險的基本險種，也是現(xiàn)代企業(yè)員工基本的福利待遇。特別是養(yǎng)老和醫(yī)療保險，各國都強制性的實行社會統(tǒng)籌。保險項目視國家經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)繳費能力有所不同。經(jīng)濟實力強的國家和企業(yè)，保險種類和保險項目相對寬泛，保障水平相對高，反之，則只能保障員工的基本需要；

　　(4)地域范圍，即在哪一級的行政區(qū)域內(nèi)統(tǒng)籌。例如，養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險，目前在我國已經(jīng)開始實行省一級的社會統(tǒng)籌。

　　按照統(tǒng)籌的原則，社會保險費用由不同的主體承擔(dān)。例如在我國目前，由財政撥款的單位，養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險費用由國家負擔(dān)大部分，個人承擔(dān)小部分，工傷和生育保險由國家承擔(dān)；非財政撥款的企業(yè)，養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險費用由企業(yè)和勞動者共同承擔(dān)，一般企業(yè)承擔(dān)大部分，工傷和生育保險費用，具體比例由地方政府規(guī)定。

　　(1)現(xiàn)收現(xiàn)付式，又稱統(tǒng)籌分攤式或年度評估式。先對近期(1年或幾年)社會保險基金需求量進行預(yù)測，按照以收定支的原則，將基金按比例分攤給企業(yè)和勞動者。按照這種方式，所籌集的基金與同期的保險金支出基本平衡；

　　(2)半積累式，又稱部分基金式或混合式。是指在現(xiàn)收現(xiàn)付式的基礎(chǔ)上，按收大于支，略有節(jié)余的原則，按比例征收企業(yè)的投保費用。其收大于支的部分基金用于轉(zhuǎn)投經(jīng)營，用于保值和增值。這是目前采用較多的一種籌資方式；

　　(3)完全積累式，又稱全基金式。是指對被保險群體的生命過程和勞動風(fēng)險及其影響因素進行遠期預(yù)測，在此基礎(chǔ)上計算出被保險人在保險期內(nèi)所需保險金開支總和，然后按一定比率分攤到就業(yè)期的每一個年度，投保人按比率逐月繳納保險費，同時將積累的保險基金有計劃的轉(zhuǎn)投經(jīng)營，使其保值增值。

　　基金監(jiān)督的方式是指為履行基金監(jiān)督職能，完成或達到基金監(jiān)督任務(wù)或目的而采取的方式、方法。主要包括現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。

　　1、現(xiàn)場監(jiān)督

　　現(xiàn)場監(jiān)督是監(jiān)督機構(gòu)實施有效監(jiān)督的主要方法，也是社會保險基金監(jiān)督過程至關(guān)重要的組成部分?，F(xiàn)場監(jiān)督是監(jiān)督機構(gòu)派人到被監(jiān)督單位對基金管理

　　水平、基金資產(chǎn)質(zhì)量、基金收益水平、基金流動性等進行全面檢查或專項檢查。監(jiān)督機構(gòu)通過檢查比較詳盡地掌握有關(guān)基金運作的控制程序和相關(guān)信息，對其業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)狀況、內(nèi)部控制和管理水平，以及基金流動性、安全性和效益性進行深入細致的了解，發(fā)現(xiàn)一些財務(wù)報表和業(yè)務(wù)資料中很難發(fā)現(xiàn)的隱蔽性問題，并對有關(guān)機構(gòu)的資產(chǎn)財務(wù)狀況和遵守法規(guī)政策情況作出客觀的評價。

　　現(xiàn)場監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督(在日常業(yè)務(wù)活動中開展的定期或不定期的基金監(jiān)督工作)、專項監(jiān)督(針對某項具體問題而開展的基金監(jiān)督)和挪用基金案件的檢查處理。

　　2、非現(xiàn)場監(jiān)督

　　非現(xiàn)場監(jiān)督是現(xiàn)場監(jiān)督的基礎(chǔ)，也是基金監(jiān)督的重要方式之一。監(jiān)督機構(gòu)通過報表分析，對經(jīng)辦機構(gòu)和有關(guān)機構(gòu)管理運營基金的活動進行全面、動態(tài)的監(jiān)控，了解基金管理的狀況、存在問題和風(fēng)險因素，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取防范和糾正措施。一般情況下，現(xiàn)場檢查間隔時間較長，在此期間可能發(fā)生一些變化和問題，監(jiān)督機構(gòu)可以通過非現(xiàn)場監(jiān)督，依靠經(jīng)辦機構(gòu)和有關(guān)機構(gòu)報送的數(shù)據(jù)，進行多方面的分析、測算并加以管制。非現(xiàn)場監(jiān)督的目的主要是：發(fā)現(xiàn)那些目前管理運營狀況尚好，但在短期或中期可能會出現(xiàn)問題的機構(gòu)，防患于未然；密切監(jiān)視已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的機構(gòu)，不斷獲得管理運營信息，掌握改進情況，防止進一步惡化；評估整個基金管理運營系統(tǒng)的動態(tài)，通過對有關(guān)報表和報告的綜合研究，分析基金管理運營的軌跡和趨勢，為制定切實有效的基金政策和監(jiān)督措施提供依據(jù)。

　　作為一個轉(zhuǎn)型中的國家,我國在經(jīng)濟持續(xù)高速增長的同時,尚存在著社會結(jié)構(gòu)性矛盾、利益沖突、收入差距、失業(yè)率、老齡化等問題,為了確保社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康和協(xié)調(diào)發(fā)展, 迫切需要建立起一套與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的現(xiàn)代社會保障制度。

　　社會保險基金是國家通過立法形式建立的,由繳費單位和個人分別按照繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的,用于解決社會成員因退休、醫(yī)療、傷殘等而提供物質(zhì)幫助的專項基金,包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金五種。

　　社會保險基金一向被老百姓稱為“保命錢”,它是完善社會保障制度的基礎(chǔ),是維護社會安定團結(jié)的有力保證,是構(gòu)建和諧社會的強大后盾。然而,山西、海南、河北、上海、云南、浙江……近年來,多起涉案金額巨大的社?；?/a>違法違規(guī)使用案件的曝光,使得公共基金管理問題屢次成為輿論焦點。統(tǒng)計顯示,在1986年至1997年間,全國有上百億元社會保險基金被違規(guī)動用。據(jù)不完全統(tǒng)計,1998年以來,全國清理回收擠占挪用基金160多億元。至2006年底,還有數(shù)十億元沒有回收入賬。截至 “十五”期間,勞動和社保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。近期,在全國范圍內(nèi)開展的社?；饘徲嫿Y(jié)果也表明,社會保險基金在運行管理中存在內(nèi)控機制不嚴密、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、基金受到侵害等嚴重問題。

　　造成社?；鸬倪`法違規(guī)使用,其原因是多方面的,管理體制的“泛行政化”、內(nèi)部管理和控制不力、外部監(jiān)督缺位等等,致使社?；鸷茈y建立起有效的監(jiān)督管理機制、規(guī)范的會計審計制度、信息披露制度和風(fēng)險防范機制。

　　為了全面保證社保基金的安全完整,各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)必須著力加強內(nèi)部管理,加大對社?；鸬?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9B%91%E7%9D%A3" title="審計監(jiān)督">審計監(jiān)督,借助外部監(jiān)督的力量,施行有效的控制,以確保社?；鸬陌踩?防止社保基金流失。

　　在目前社?；鸸芾眢w制暫時難以改變的情況下,各級審計部門依法對社會保險基金的預(yù)決算、基金收支、基金運營管理的合法性、真實性、有效性的監(jiān)督檢查,能夠維護社會保險基金管理政策的貫徹執(zhí)行,保障社會保險基金的正常運行,防范基金管理的各種風(fēng)險,發(fā)揮社會保障基金審計的“免疫系統(tǒng)”功能。通過審計監(jiān)督,能夠有效地制止和糾正社會保險基金管理過程中的違法、違規(guī)行為,在增強社會保險基金管理機構(gòu)自我約束力的同時,進一步促進社會保障事業(yè)的健康發(fā)展。國家審計署多次表示,今后審計部門將把老百姓關(guān)心的醫(yī)療、養(yǎng)老保險作為審計的重點。

　　社會保險基金審計屬于國家審計的范疇,具有強制性、互濟性和普遍性等特征。筆者認為,為了確保社會保險基金的安全與完整,審計部門在對社會保險基金進行審計時,應(yīng)當(dāng)主要從以下幾個方面著手:

　　(一)審查社會保險基金預(yù)算編制及執(zhí)行情況

　　社會保險基金預(yù)算是指經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保險制度的實施計劃和任務(wù)編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭攧?wù)收支計劃。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按批準的預(yù)算執(zhí)行,認真分析基金的收支情況,定期向同級財政和勞動保障部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

　　審計部門應(yīng)對社會保險基金預(yù)算編制和執(zhí)行情況進行審計,其審計內(nèi)容和審計重點是:

　　1.基金預(yù)算編制是否堅持政策性、全面性、真實性、合理性的原則;

　　2.經(jīng)批準的社會保險基金預(yù)算是否被嚴格執(zhí)行,有無超出預(yù)算的問題;

　　3.預(yù)算的調(diào)整是否按照法定的程序報經(jīng)批準,年度預(yù)算和決算是否報經(jīng)財政部門或上級主管部門審批。

　　(二)審查社會保險基金的籌集

　　社會保險基金應(yīng)按照國家的有關(guān)規(guī)定按時、足額地進行征收。征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機關(guān)征收,也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收。社會保險基金籌集范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及靈活就業(yè)人員。構(gòu)成社會保險基金組成內(nèi)容的,包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入。

　　對社會保險基金籌集的審計內(nèi)容和重點是:

　　1.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定的項目和標(biāo)準,及時、足額征收社會保險基金、是否存在擅自擴大基金征收范圍、任意提高或降低基金征收比例,是否存在對企業(yè)實行減收免收社會保險費的現(xiàn)象。

　　2.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是否將基金的增值收入納入社會保險基金收入,有無坐支、截留、轉(zhuǎn)移或隱瞞資金收入,私設(shè)“小金庫”的問題。

　　3.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)有無不按規(guī)定收取滯納金,或未將滯納金列入收入的情況。

　　4.社保經(jīng)辦機構(gòu)是否建立完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),是否對參保人群進行有效監(jiān)督,對在征管過程中發(fā)生的漏繳、少繳社會保險費的現(xiàn)象是否進行有效遏制。

　　5.社會保險基金登記、申報、征繳是否脫節(jié)。

　　6.經(jīng)辦機構(gòu)征繳的社會保險費是否及時足額繳入收入戶,有無不入賬,搞“體外循環(huán)”或被擠占挪用。

　　(三)審查社會保險基金的使用

　　社會保險基金應(yīng)按社會保險的籌資范圍、國家規(guī)定的項目和標(biāo)準支出。社會保險基金的支出項目主要包括社會保險費待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。

　　對社會保險基金使用進行審計的內(nèi)容和重點是:

　　1.社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構(gòu)是否依法及時、足額支付社會保險基金,有無拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況,如拒絕支付應(yīng)由社會保險基金支付的項目,或承擔(dān)不屬于社會保險基金開支的項目等問題。

　　2.社會保險基金支出是否按規(guī)定編制預(yù)算、計劃,有無超預(yù)算、超計劃用款。調(diào)劑資金的分配、使用是否做到虛列支出、轉(zhuǎn)移資金和擠占挪用等損害侵蝕社會保險基金的情況。

　　4.受益人是否存在虛報、冒領(lǐng)和騙取社會保險基金的行為,經(jīng)辦機構(gòu)是否定期對離退休人員進行必要的生存調(diào)查。

　　5.經(jīng)辦機構(gòu)是否對參保單位或參保人員提供的相關(guān)資料進行嚴密的審核,如喪葬撫恤費的支取是否提供火化發(fā)票及死亡證明。

　　6.社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構(gòu)對重大資金的支付是否實行集體決策,在社會保險基金支付環(huán)節(jié)是否設(shè)置審核和監(jiān)督崗位。

　　7.社會保險基金支付是否嚴格遵循統(tǒng)籌范圍內(nèi)支付原則、專款專用原則、統(tǒng)一性原則、適度性原則。

　　(四)審查社會保險基金的管理

　　根據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,社會保險基金必須存入財政部門和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行開設(shè)的社會保險基金收入戶、支出戶及財政專戶,實行收支兩條線管理,任何部門、單位和個人均不得擠占挪用,也不得用于平衡財政預(yù)算。基金根據(jù)國家的要求統(tǒng)一管理,按險種分別建賬,分賬核算,?？顚Ｓ?自求平衡,不得相互擠占和調(diào)節(jié)。基金結(jié)余,除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規(guī)定預(yù)留的支付費用外,應(yīng)全部購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券,任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用保險基金投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。

　　對社?；鸸芾砬闆r的審查,是整個社?；饘徲嫷闹攸c所在。其審計的內(nèi)容和重點為:

　　1.社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全、有效,如財務(wù)和內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全, 能否發(fā)揮核算監(jiān)督和控制的作用。

　　2.社會保險基金是否安全、完整,其保值增值是否合法、合規(guī)。各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)和其他單位、個人有無以各種形式將社會保險基金用于對外投資、經(jīng)商、辦企業(yè),為企業(yè)貸款擔(dān)保、抵押、彌補行政經(jīng)費和平衡財政預(yù)算等情況,是否存在貪污、私分基金等違法行為,是否存在長期掛賬,以前擠占挪用基金是否回收。

　　3.社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)的基金預(yù)算、決算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整是否存在不符合財務(wù)制度,有關(guān)會計憑證、賬簿和報表是否真實、合法;會計核算是否嚴格執(zhí)行《社會保險基金會計制度》。

　　4.結(jié)余基金收益狀況,是否合理安排存期以追求收益最大化。