農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的農(nóng)業(yè)收入征收的一種稅。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)1958年6月3日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)稅征收范圍包括糧食作物收入和薯類作物收入，棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物收入，園藝作物收入，經(jīng)國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。計(jì)稅依據(jù)為評(píng)定的常年產(chǎn)量。實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家有計(jì)劃集中廣大農(nóng)民為社會(huì)創(chuàng)造一部分純收入的必要形式。通過(guò)征收農(nóng)業(yè)稅，可以調(diào)節(jié)農(nóng)民內(nèi)部的分配關(guān)系，掌握必要的糧食、棉花等重要戰(zhàn)略物資，增加國(guó)家財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革積累資金。

我國(guó)自2004年3月國(guó)務(wù)院宣布5年內(nèi)逐步取消農(nóng)業(yè)稅后，國(guó)家在黑龍江、吉林兩省進(jìn)行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點(diǎn)，11個(gè)糧食主產(chǎn)省區(qū)的農(nóng)業(yè)稅稅率降低3個(gè)百分點(diǎn)，其余省份農(nóng)業(yè)稅稅率降低1個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)鼓勵(lì)沿海及其它有條件的省份先行改革。

我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制體現(xiàn)的政策原則主要是：

（1）輕稅政策。兼顧國(guó)家、集體和農(nóng)民三者的利益。

（2）合理負(fù)擔(dān)政策。體現(xiàn)不同地區(qū)、不同作物及其納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。

（3）鼓勵(lì)增產(chǎn)政策。即在農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)確定以后，一定時(shí)期內(nèi)不變，增產(chǎn)不增稅，有利于調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)的積極性。

農(nóng)業(yè)稅除具有稅收的一般特征外，還具有其自身的特點(diǎn)：

（1）稅源的分散性。

（2）征收入庫(kù)的季節(jié)性。

（3）稅收形態(tài)的雙重性：征收實(shí)物與折征代金兩種形式并重。

（4）征收管理的群眾性。

（5）稅制的統(tǒng)一性與因地制宜的靈活性。

目前，農(nóng)業(yè)稅由地方財(cái)稅征收機(jī)關(guān)組織征收管理，屬地方固定財(cái)政收入。

依照農(nóng)業(yè)稅條例從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。具體包括：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作經(jīng)濟(jì)組織和兼營(yíng)農(nóng)業(yè)的其他合作經(jīng)濟(jì)組織；

（2）有自留地的農(nóng)民；

（3）國(guó)有農(nóng)（林）場(chǎng)、地方國(guó)有農(nóng)（林）場(chǎng)和其他聯(lián)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)；

（4）個(gè)體農(nóng)民和有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；

（5）有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟。

自農(nóng)村普遍實(shí)行家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制以來(lái)，承包戶已實(shí)際成為農(nóng)業(yè)稅的主要納稅人。

各種農(nóng)作物用以計(jì)算征收農(nóng)業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，各種農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)分別規(guī)定為：

（1）種植糧食作物的收入，按照糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；

（2）種植薯類作物的收入，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；

（3）種植棉花、麻類、煙葉、油料和糖料作物的收入，參照種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；

（4）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，按產(chǎn)品實(shí)際收入另行規(guī)定；

（5）其他經(jīng)濟(jì)作物的收入和經(jīng)國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。前3條所列農(nóng)業(yè)收入，一律折合當(dāng)?shù)氐闹饕Z食，以公斤為單位計(jì)算，折合比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

對(duì)農(nóng)民人均口糧和收入規(guī)定免征農(nóng)業(yè)稅的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。從1979年開(kāi)始，農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)行起征點(diǎn)辦法。起征點(diǎn)的口糧標(biāo)準(zhǔn)是：以生產(chǎn)隊(duì)為單位，水稻地區(qū)400斤，雜糧地區(qū)300斤，兼種水稻和雜糧的地區(qū)，適當(dāng)?shù)陀谒镜貐^(qū)而高于雜糧地區(qū)。經(jīng)濟(jì)作物地區(qū)在計(jì)算起征點(diǎn)時(shí)，可參照當(dāng)?shù)仄骄司峙涫杖胨剑ㄔ瓌t上相當(dāng)于口糧標(biāo)準(zhǔn)的金額）核定。在起征點(diǎn)以上的生產(chǎn)隊(duì)，因繳納農(nóng)業(yè)稅而使口糧水平下降到起征點(diǎn)以下的，可酌情給予減征照顧。

實(shí)行起征點(diǎn)辦法，對(duì)幫助農(nóng)民休養(yǎng)生息，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，起到了積極作用。隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的推行，原來(lái)一些低產(chǎn)貧困地區(qū)享受免稅照顧的社隊(duì)，絕大部分農(nóng)民的溫飽問(wèn)題已經(jīng)基本解決，再對(duì)一家一戶的口糧及收入水平核定起征點(diǎn)，在實(shí)際執(zhí)行中比較困難。因此，農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)辦法于1983年停止實(shí)施。

計(jì)算征收農(nóng)業(yè)稅的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。主要包括：農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地面積、常年產(chǎn)量、稅率、依率計(jì)征稅額、計(jì)稅細(xì)糧價(jià)格以及納稅人數(shù)，等等。這是核定與分配農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)，開(kāi)展征收管理工作的基本依據(jù)。

根據(jù)評(píng)定的常年產(chǎn)量，依照當(dāng)?shù)貙?shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)算得出的農(nóng)業(yè)稅稅額，其計(jì)算公式為：依率計(jì)征稅額= 計(jì)稅土地面積（畝數(shù)）×每畝常年產(chǎn)量×稅率。

從農(nóng)業(yè)稅依率計(jì)征稅額中，扣除符合政策規(guī)定的災(zāi)情減免稅額和社會(huì)減免稅額后當(dāng)年應(yīng)該征收的稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)征稅額=依率計(jì)征稅額－減免稅額。

農(nóng)業(yè)稅納稅人當(dāng)年實(shí)際繳納的稅額。當(dāng)實(shí)征稅額大于應(yīng)征稅額時(shí)，則反映為超征；當(dāng)實(shí)征稅額小于應(yīng)征稅額時(shí)，則說(shuō)明有尾欠。

征收機(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定向納稅人以糧食等農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)物形式征收農(nóng)業(yè)稅。納稅人繳納的糧食，必須曬干揚(yáng)凈。農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)物，一是國(guó)家需要通過(guò)農(nóng)業(yè)稅征實(shí)掌握一部分糧食和農(nóng)產(chǎn)品；二是以農(nóng)民生產(chǎn)的糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品直接納稅，可以簡(jiǎn)便征收，方便群眾。1985年以前，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅以征收實(shí)物為主，征收糧食一般占 80%以上。1985年農(nóng)業(yè)稅折征代金后，農(nóng)業(yè)稅長(zhǎng)期以來(lái)征實(shí)的傳統(tǒng)做法被打破，但它并沒(méi)有改變現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅計(jì)算征收的基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)糧價(jià)的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)稅折征金額，以保證國(guó)家和農(nóng)民的利益。

以現(xiàn)金形式征收的農(nóng)業(yè)稅。在1985年以前，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅以征收糧食為主，但對(duì)于繳納糧食有困難的納稅人，可以改繳其他產(chǎn)品或現(xiàn)款。這種改繳的現(xiàn)款，通常被稱為“農(nóng)業(yè)稅代金”。它與1985年實(shí)行的“折征代金”都是以貨幣形式征收農(nóng)業(yè)稅，但兩者不盡相同。農(nóng)業(yè)稅代金只適用于繳納糧食或其他實(shí)物有困難的少數(shù)納稅人；而農(nóng)業(yè)稅折征代金是農(nóng)業(yè)稅征收形式的重大改革，除部分地區(qū)暫不實(shí)行外，一般的農(nóng)業(yè)稅納稅人都適用。

指征收機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，將納稅人應(yīng)納稅額的實(shí)物量按照國(guó)家規(guī)定的征收價(jià)格折算成金額，以貨幣形式征收。在特定的歷史情況下，農(nóng)業(yè)稅以征收糧食為主，能夠有效地保證糧食供給、生產(chǎn)發(fā)展和社會(huì)安定。1985年，國(guó)家改革了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)制度，取消了糧食統(tǒng)購(gòu)，實(shí)行合同定購(gòu)。除個(gè)別品種外，國(guó)家不再下達(dá)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)、派購(gòu)任務(wù)，而是按照不同情況，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品分別實(shí)行合同定購(gòu)和市場(chǎng)收購(gòu)。國(guó)家確定的合同定購(gòu)糧食中，已包括農(nóng)業(yè)稅征糧數(shù)。為了適應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)制度改革，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，國(guó)務(wù)院于1985年5月17日批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅改為按糧食“倒三七”比例價(jià)折征代金問(wèn)題的請(qǐng)示》，確定農(nóng)業(yè)稅由征糧為主改為折征代金。這是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅征收工作的一項(xiàng)重大改革。

農(nóng)業(yè)稅征收機(jī)關(guān)與其相關(guān)單位和個(gè)人在一定時(shí)期收、存、繳、解、退還農(nóng)業(yè)稅款項(xiàng)的結(jié)賬和清算。它包括以下幾個(gè)方面：

（1）與納稅人結(jié)算。納稅人繳納稅款后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)給其開(kāi)具農(nóng)業(yè)稅收據(jù)，作為完稅憑證；納稅人繳納實(shí)物的，應(yīng)有接收單位開(kāi)具實(shí)物收據(jù)，納稅人憑此向征收機(jī)關(guān)換取農(nóng)業(yè)稅正式收據(jù)；納稅人直接向征收機(jī)關(guān)繳納稅款的，由征收機(jī)關(guān)當(dāng)即開(kāi)具農(nóng)業(yè)稅完稅證，繳納稅人作完稅憑證；納稅人超繳農(nóng)業(yè)稅的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)將超繳稅款退還納稅人；納稅人欠繳農(nóng)業(yè)稅的，征收機(jī)關(guān)要限期繳清。在與納稅人進(jìn)行完稅結(jié)算時(shí)，征收機(jī)關(guān)要填寫農(nóng)業(yè)稅結(jié)算清單，作為結(jié)算憑證。

（2）與接收單位結(jié)算。接收單位收到農(nóng)業(yè)稅征收的糧食或其他農(nóng)產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)結(jié)算，將稅款劃轉(zhuǎn)征收機(jī)關(guān)。其中，采取實(shí)物繳納以折合主糧結(jié)算的，應(yīng)根據(jù)征收的糧食或其他農(nóng)產(chǎn)品折合主糧的數(shù)額，統(tǒng)一按照主糧計(jì)稅價(jià)格計(jì)算農(nóng)業(yè)稅款，并劃轉(zhuǎn)征收機(jī)關(guān)；代征單位收到農(nóng)業(yè)稅稅款，應(yīng)及時(shí)如數(shù)繳征收機(jī)關(guān)。

（3）與征收員結(jié)算。征收員收到的稅款，原則上應(yīng)及時(shí)繳征收機(jī)關(guān)征解會(huì)計(jì)上解。如遇特殊原因難以趕回機(jī)關(guān)結(jié)算的，可暫將稅款就近存入銀行或信用社，然后按規(guī)定時(shí)間，帶匯款憑證回征收機(jī)關(guān)結(jié)算。

（4）上下級(jí)征收機(jī)關(guān)之間結(jié)算。指縣級(jí)與鄉(xiāng)級(jí)征收機(jī)關(guān)之間的結(jié)算，包括票款結(jié)算、退庫(kù)結(jié)算、征收任務(wù)結(jié)算。

簡(jiǎn)稱農(nóng)稅工作。它是財(cái)政、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅和契稅征收管理的一項(xiàng)專門業(yè)務(wù)工作。主要內(nèi)容包括：

（1）農(nóng)稅政策的調(diào)查研究與制定；

（2）農(nóng)稅預(yù)算任務(wù)的分配和落實(shí)；

（3）組織農(nóng)稅的征收與繳納；

（4）辦理農(nóng)稅的減稅與免稅；

（5）農(nóng)稅政策的直傳貫徹與檢查；

（6）農(nóng)稅征管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作等。

農(nóng)稅工作由各級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)部門的農(nóng)稅征收管理機(jī)關(guān)，按照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)組織實(shí)施。

對(duì)農(nóng)業(yè)稅收征解業(yè)務(wù)內(nèi)容的資金占用和資金來(lái)源所作的分類。根據(jù)資金來(lái)源的不同渠道，資金運(yùn)用的不同過(guò)程，資金結(jié)存的不同表現(xiàn)形態(tài)，劃分為資金來(lái)源、資金運(yùn)用、資金結(jié)存三個(gè)一級(jí)科目，又稱總賬科目，它起著反映資金活動(dòng)總括情況的作用。在一級(jí)科目下，根據(jù)工作需要，可設(shè)置二、三級(jí)科目，又稱明細(xì)科目。一、二級(jí)科目由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，三級(jí)科目由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政機(jī)關(guān)制定。

（1）資金來(lái)源類：一級(jí)科目設(shè)農(nóng)業(yè)稅收入、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入、耕地占用稅收入、契稅收入、牧業(yè)稅收入和應(yīng)退稅款6個(gè)科目，二級(jí)科目根據(jù)不同稅種需要設(shè)置。農(nóng)業(yè)稅設(shè)當(dāng)年定產(chǎn)收入、尾欠收入和其他收入3個(gè)科目；農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按征收品目設(shè)煙葉、毛茶等16個(gè)二級(jí)科目；耕地占用稅設(shè)國(guó)家建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體建設(shè)、農(nóng)村居民建房、其他、滯納金和罰款5個(gè)二級(jí)科目；契稅設(shè)買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換、滯納金和罰款5個(gè)二級(jí)科目；牧業(yè)稅按征稅對(duì)象設(shè)馬、牛、綿羊、山羊、駱駝5個(gè)二級(jí)科目；應(yīng)退稅款按稅種分設(shè)5個(gè)二級(jí)科目。

（2）資金運(yùn)用類：縣級(jí)以上使用的一級(jí)科目按稅種分設(shè)5個(gè)稅款解庫(kù)科目和劃解地方附加、提取征收經(jīng)費(fèi)、提取農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅源發(fā)展基金、下?lián)艽硕惪罟?個(gè)科目。劃解地方附加設(shè)農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加和牧業(yè)稅附加3個(gè)二級(jí)科目；提取征收經(jīng)費(fèi)設(shè)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅經(jīng)費(fèi)、耕地占用稅經(jīng)費(fèi)、牧業(yè)稅經(jīng)費(fèi)和契稅經(jīng)費(fèi)4個(gè)二級(jí)科目；下?lián)艽硕惪畎炊惙N設(shè)5個(gè)二級(jí)科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)使用的按稅種設(shè)5個(gè)稅款上解科目，不設(shè)二級(jí)科目。

（3）資金結(jié)存類：縣級(jí)使用的設(shè)一個(gè)在途款項(xiàng)一級(jí)科目，并按稅種設(shè)5個(gè)二級(jí)科目；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)使用的設(shè)待解農(nóng)業(yè)稅收存款和待退農(nóng)業(yè)稅收存款兩個(gè)一級(jí)科目，按稅種設(shè)5個(gè)二級(jí)科目。

國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅納稅人規(guī)定的納稅比例，即計(jì)算征稅對(duì)象每一單位應(yīng)征稅額的比率。由于我國(guó)農(nóng)業(yè)稅按常年產(chǎn)量計(jì)征，所以農(nóng)業(yè)稅稅率是應(yīng)征稅額與常年產(chǎn)量之間的比率。建國(guó)初期，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行累進(jìn)稅制，其稅率也是累進(jìn)稅率；以后改行比例稅制，稅率也相應(yīng)改為比例稅率。此外，農(nóng)業(yè)稅稅率有平均稅率和適用稅率之分。

農(nóng)業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率

　　農(nóng)業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率是指按不同地區(qū)分別規(guī)定農(nóng)業(yè)稅的稅率。農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，并且采用地區(qū)差別比例稅率。我國(guó)地域遼闊，兼有亞熱帶、溫帶、寒帶三種不同的氣候。由于自然條件相差懸殊，加上耕作條件和生產(chǎn)投資也不一致，所以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展很不平衡，農(nóng)民收入因地而異。為了適應(yīng)各地的不同情況，農(nóng)業(yè)稅條例只規(guī)定15． 5％的全國(guó)平均稅率，而授權(quán)各地縣級(jí)以上人民政府自上而下地逐級(jí)規(guī)定差別稅率。這種稅制充分體現(xiàn)了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和因地制宜相結(jié)合的原則，在很大程度上適應(yīng)各地農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，進(jìn)一步平衡了各地的農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

農(nóng)業(yè)稅平均稅率

　　農(nóng)業(yè)稅平均稅率是指在一定地區(qū)范圍內(nèi)的全部納稅人應(yīng)繳納農(nóng)業(yè)稅稅額與計(jì)稅收入的比例。這個(gè)比例，如果是對(duì)全國(guó)來(lái)說(shuō)的，就叫作全國(guó)平均稅率，如果是對(duì)省來(lái)說(shuō)的，就叫作省的平均稅率，如果是對(duì)縣來(lái)規(guī)定的，就叫作縣的平均稅率。國(guó)務(wù)院根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例第10條規(guī)定，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市的農(nóng)業(yè)稅平均稅率分別規(guī)定為：北京15％、上海17％、河北15％、山西15％、內(nèi)蒙古16％、遼寧18％、吉林18．5％、黑龍江19％、陜西14％、甘肅13．5％、寧夏13．5％、青海13． 5％、新疆13％、山東15％、江蘇16％、安徽15％、浙江16％、福建15％、河南15％。湖北16％、湖南16％、江西15．5％、廣東15． 5％、廣西14%、四川16％、貴州14％、云南14％。西藏地區(qū)征收農(nóng)業(yè)稅的辦法由西藏自治區(qū)自行規(guī)定注（l）。各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定的平均稅率，結(jié)合本地實(shí)際，分別規(guī)定所屬各地區(qū)的稅率，各縣市可以根據(jù)上級(jí)規(guī)定的平均稅率，分別規(guī)定所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅率，報(bào)請(qǐng)上一級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。1961年統(tǒng)一調(diào)減全國(guó)的農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)后，由于有一些省調(diào)高農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，使條例規(guī)定的稅率與實(shí)際執(zhí)行的平均稅率有所變動(dòng)。1995年全國(guó)農(nóng)業(yè)稅決算年報(bào)統(tǒng)計(jì)的平均稅率為8．7％。

注（1）根據(jù)當(dāng)時(shí)的行政區(qū)劃，天津市包含在河北省之中，海南包含在廣東省之中。

農(nóng)業(yè)稅高限稅率

　　農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定的各地實(shí)行農(nóng)業(yè)稅稅率的最高界限，即地方規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不超過(guò)常年產(chǎn)量的 25％。從體現(xiàn)負(fù)擔(dān)政策來(lái)說(shuō)，國(guó)家在規(guī)定了全國(guó)平均稅率和各省、自治區(qū)、直轄市平均稅率的同時(shí)，必須對(duì)各地制定的稅率進(jìn)行限制，避免各地規(guī)定的稅率過(guò)高或高低懸殊，而加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)或者影響農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)的完成。

農(nóng)業(yè)稅名義稅率

　　“農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率”的對(duì)稱，即農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅額占常年產(chǎn)量的比例，也就是農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定征收農(nóng)業(yè)稅使用的稅率。由于農(nóng)業(yè)稅采取穩(wěn)定負(fù)擔(dān)政策，負(fù)擔(dān)額以常年產(chǎn)量為依據(jù)來(lái)確定，且一定幾年不變，增產(chǎn)不增稅，使得農(nóng)業(yè)稅稅率出現(xiàn)了名義稅率和實(shí)際負(fù)擔(dān)率的差別。它不能反映農(nóng)民當(dāng)年農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。

農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　“農(nóng)業(yè)稅名義稅率”的對(duì)稱，即實(shí)際征收的農(nóng)業(yè)稅稅額（包括各地征收的農(nóng)業(yè)稅地方附加）占農(nóng)業(yè)實(shí)際產(chǎn)量的比例。實(shí)際負(fù)擔(dān)率可以確切地反映出當(dāng)年農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。幾十年以來(lái)，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不斷發(fā)展，而農(nóng)業(yè)稅總體負(fù)擔(dān)穩(wěn)定不變，農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率已由50年代的10％以上，下降到目前的不到3％。

依法計(jì)征農(nóng)業(yè)稅的土地，是確定農(nóng)業(yè)收入和征收農(nóng)業(yè)稅的基本依據(jù)之一。一般包括：種植糧食作物的土地，種植薯類作物的土地，種植棉花、麻類、煙葉、油料和糖料作物的土地等。計(jì)稅土地不是納稅單位的全部土地或耕地，只有按照規(guī)定計(jì)征農(nóng)業(yè)稅的土地，才是計(jì)稅土地。但也必須根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。比如，因國(guó)家基本建設(shè)征用、長(zhǎng)期水沖沙壓不能耕種的計(jì)稅土地，經(jīng)核準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)核減計(jì)稅土地；因開(kāi)荒而擴(kuò)大的耕地，免稅期滿后應(yīng)據(jù)實(shí)增加計(jì)稅土地。

征收農(nóng)業(yè)稅的主糧數(shù)量折成金額的單位價(jià)格。農(nóng)業(yè)稅征收價(jià)格是根據(jù)國(guó)家確定的糧食價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)定的。農(nóng)業(yè)稅征收價(jià)格只能由國(guó)家統(tǒng)一調(diào)整，任何單位和個(gè)人不得任意調(diào)高或降低。國(guó)家從1978年到1996年對(duì)農(nóng)業(yè)稅征收價(jià)格作了8次調(diào)整；即1979年、1985年、1987年、1988年、1989年、 1992年、1994年、1996年的調(diào)整。但農(nóng)業(yè)稅征收價(jià)格的調(diào)整并不等于農(nóng)業(yè)稅征收細(xì)糧任務(wù)的調(diào)整。農(nóng)業(yè)稅細(xì)糧任務(wù)自60年代以來(lái)未作過(guò)調(diào)整。

按照農(nóng)業(yè)稅條例的規(guī)定計(jì)算征收，并列入國(guó)家預(yù)算收入的農(nóng)業(yè)稅稅額。亦稱依率計(jì)征稅額。農(nóng)業(yè)稅正稅額是按照農(nóng)業(yè)收入計(jì)算的，農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，常年產(chǎn)量一般一定幾年不變。有了每畝常年產(chǎn)量和畝數(shù)就可以得出計(jì)稅農(nóng)業(yè)收入，再根據(jù)稅率就可以計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式：農(nóng)業(yè)稅（正稅依率計(jì)征稅額）=計(jì)稅土地面積（畝數(shù)）×每畝常年產(chǎn)量×稅率。若有減免稅，計(jì)算公式則為：應(yīng)征稅額=依率計(jì)征稅額－減免稅額。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照農(nóng)業(yè)稅條例的規(guī)定，經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)通過(guò)，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅征收的一種地方性附加收人。地方附加一般不超過(guò)納稅人應(yīng)納正稅的15%。在種植經(jīng)濟(jì)作物比較集中、收入較高的地區(qū)，可以適當(dāng)提高農(nóng)業(yè)稅附加比例，但最高不得超過(guò)30%。1961年中央調(diào)整農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)時(shí)，規(guī)定附加比例一律降為不超過(guò) 10%。1964年，為解決農(nóng)村社會(huì)主義教育運(yùn)動(dòng)經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題，中央同意各省增加附加比例，提高到不超過(guò) 15%。農(nóng)業(yè)稅地方附加是隨正稅一起征收的，正稅減免或增加，地方附加隨之減免或增加；辦理農(nóng)業(yè)稅超征或減免退庫(kù)時(shí)，地方附加隨正稅同時(shí)辦理。除國(guó)家規(guī)定征收的農(nóng)業(yè)稅地方附加外，任何地方不準(zhǔn)以任何名義和形式加征附加或搞攤派。農(nóng)業(yè)稅附加原屬預(yù)算外資金，從1996年起納入財(cái)政預(yù)算。其管理使用原則是先籌后用，不同時(shí)期有不同用途，目前主要用于興修鄉(xiāng)村橋涵、道路，中小學(xué)校舍修繕，興建水利工程等地方公益事業(yè)。

國(guó)家對(duì)某些納稅人減征或免征農(nóng)業(yè)稅的政策規(guī)定。農(nóng)業(yè)稅減免是農(nóng)業(yè)稅制度的重要組成部分，是貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅政策的一個(gè)重要方面，它是作為農(nóng)業(yè)稅收的一種特殊調(diào)節(jié)手段及補(bǔ)充措施而存在的。農(nóng)業(yè)稅來(lái)自農(nóng)業(yè)，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于受自然條件等因素的制約，其發(fā)展過(guò)程存在各種各樣的特殊性和差別，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的廣大農(nóng)民也存在這樣或那樣的特殊情況和困難。而農(nóng)業(yè)稅條例只能依據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的一般情況和社會(huì)平均負(fù)擔(dān)能力來(lái)確定征收范圍和稅率。這些一般規(guī)定往往難以完全適應(yīng)一些特殊情況，這就需要采取減免稅這種特殊的調(diào)節(jié)、補(bǔ)充手段。正確運(yùn)用這種手段，有利于扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，解決農(nóng)民的特殊困難，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。

農(nóng)業(yè)稅優(yōu)待減免

　　為鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)資源，對(duì)納稅人給予的減征或者免征農(nóng)業(yè)稅照顧。按照農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，對(duì)下列農(nóng)業(yè)收入給予一定的免征農(nóng)業(yè)稅的優(yōu)待：

　　（1）從農(nóng)業(yè)科研機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)的土地以及零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地獲得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅；

　?。?）對(duì)納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅1至3年；

　?。?）有計(jì)劃的移民開(kāi)墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅3至5年。

農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免

　　在納稅人的農(nóng)作物遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他不可抗拒的自然災(zāi)害而歉收時(shí)所給予的減征或者免征農(nóng)業(yè)稅的照顧。由于我國(guó)幅員廣大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受自然條件影響較大，抗災(zāi)能力較弱，每年都有局部地區(qū)出現(xiàn)這樣或那樣的自然災(zāi)害，造成農(nóng)業(yè)歉收。減征或者免征農(nóng)業(yè)稅的數(shù)額，要按照歉收程度來(lái)確定。減免的原則是：輕災(zāi)少減，重災(zāi)多減，特重全免。至于歉收多少才能得到減免的具體規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市制定。

農(nóng)業(yè)稅社會(huì)減免

　　根據(jù)國(guó)家的政策要求，對(duì)納稅人的特殊情況給予的減征或者免征農(nóng)業(yè)稅照顧。農(nóng)業(yè)稅的社會(huì)減免包括：

　?。?）對(duì)于革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘廢軍人及其他因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因納稅確有困難的，經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。

　　（2）對(duì)于農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的老革命根據(jù)地，生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)，在保證貫徹減免稅政策的前提下，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定，給予減征農(nóng)業(yè)稅的照顧。

農(nóng)業(yè)稅貧困減免

對(duì)因貧困而繳納農(nóng)業(yè)稅確有困難的納稅人給予的減免稅照顧。根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例第20條的有關(guān)規(guī)定，省級(jí)人民政府可結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)所屬地區(qū)貧困鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）內(nèi)的貧困戶進(jìn)行減免農(nóng)業(yè)稅照顧。貧困減免不同于對(duì)貧困地區(qū)的減免，后者屬于社會(huì)減免的范疇。

建立農(nóng)業(yè)稅收制度、從事農(nóng)業(yè)稅收工作的指導(dǎo)思想和原則。農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，重視、保護(hù)、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)和促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策。稅收政策是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，農(nóng)業(yè)稅政策應(yīng)圍繞國(guó)家在各個(gè)時(shí)期實(shí)施的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策制定。在不同時(shí)期，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策不盡相同，因此，不同時(shí)期的農(nóng)業(yè)稅政策也有區(qū)別。黨和國(guó)家歷來(lái)十分重視農(nóng)業(yè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的基本政策不變，因此，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅的政策也基本未變。根據(jù)農(nóng)業(yè)稅工作的長(zhǎng)期實(shí)踐和建國(guó)后多年的農(nóng)業(yè)稅工作經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅政策大體上可以概括為：輕稅政策、穩(wěn)定負(fù)擔(dān)政策、合理負(fù)擔(dān)政策和鼓勵(lì)增產(chǎn)政策。

農(nóng)業(yè)稅輕稅政策

　　農(nóng)業(yè)稅長(zhǎng)期實(shí)行的一項(xiàng)重要政策。國(guó)家規(guī)定參與農(nóng)業(yè)部門國(guó)民收入分配的份額較少，農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較輕。我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力不發(fā)達(dá)，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和農(nóng)產(chǎn)品的商品率較低，農(nóng)民收入水平不高，國(guó)家不可能從農(nóng)業(yè)方面積累更多的資金。在革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨就十分強(qiáng)調(diào)農(nóng)業(yè)稅的征收不能超過(guò)農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力?？谷諔?zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率平均為8％至15％，解放戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期為15％至20％。新中國(guó)成立后，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，為了既能保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金，又不影響農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，黨在農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)上繼續(xù)采取了輕稅政策?！吨腥A人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定：全國(guó)平均稅率為常年產(chǎn)量的15．5％，各地可根據(jù)實(shí)際情況，確定所屬地區(qū)實(shí)際執(zhí)行稅率，但最高不得超過(guò)常年產(chǎn)量的 25％。60年代初發(fā)生大規(guī)模自然災(zāi)害后，國(guó)家大幅度調(diào)減了農(nóng)業(yè)稅。目前，全國(guó)農(nóng)業(yè)稅的征收總額（細(xì)糧數(shù)）基本穩(wěn)定在1961年確定的水平上。隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不斷發(fā)展，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)絕對(duì)額長(zhǎng)期穩(wěn)定不變，再加上國(guó)家實(shí)行了幾次大的減免政策，如 1979年到 1983年實(shí)行的起征點(diǎn)減免，1985年開(kāi)始對(duì)貧困地區(qū)減免等，農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率是逐年下降的。全國(guó)實(shí)征農(nóng)業(yè)稅正稅、附加占農(nóng)業(yè)實(shí)際產(chǎn)量的比例，國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期為13％，“一五”時(shí)期為11．6％，“二五”時(shí)期為11．9％，1963年到1965年平均為7．5％，“三五”時(shí)期為6．4％，“四五”時(shí)期為5．4％，“五五”時(shí)期為4．2％，“六五”時(shí)期為3％，“七五”時(shí)期為2．9％，“八五”時(shí)期不到2．9％。

農(nóng)業(yè)稅穩(wěn)定負(fù)擔(dān)政策

　　在輕稅基礎(chǔ)上，實(shí)行穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，是國(guó)家在農(nóng)業(yè)稅收上采取的一貫政策。所謂穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，是指在一定時(shí)期、一定地區(qū)范圍內(nèi)，農(nóng)業(yè)稅計(jì)征的常年產(chǎn)量和稅率穩(wěn)定不變，增產(chǎn)不增稅，讓農(nóng)民有計(jì)劃地安排生產(chǎn)。有更多的資金投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，從而加速農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。穩(wěn)定負(fù)擔(dān)就一個(gè)具體單位來(lái)說(shuō)，是指計(jì)稅的產(chǎn)量和稅率在一定時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定不變，增產(chǎn)不增稅，并非絕對(duì)額不變。因?yàn)楸M管計(jì)稅的常年產(chǎn)量和稅率不變，但由于土地的變化，計(jì)稅價(jià)格的調(diào)整以及年景豐欠的不同，征收的絕對(duì)額是有變化的。目前，農(nóng)業(yè)稅穩(wěn)定負(fù)擔(dān)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是全國(guó)農(nóng)業(yè)稅征收總額保持不變，從1961年至今，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展了，但農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)基本穩(wěn)定在原來(lái)的水平上；二是常年產(chǎn)量一定5年不變，在此期間內(nèi)，因勤勞耕作，改善經(jīng)營(yíng)而提高單位面積產(chǎn)量的，計(jì)稅的常年產(chǎn)量不子提高，因怠于耕作而降低單位面積產(chǎn)量的，計(jì)稅的常年產(chǎn)量不予降低。這項(xiàng)政策對(duì)鼓勵(lì)農(nóng)民積極發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生活水平，鞏固工農(nóng)聯(lián)盟起了良好作用。

農(nóng)業(yè)稅合理負(fù)擔(dān)政策

　　農(nóng)業(yè)稅的基本政策之一。所謂合理負(fù)擔(dān)，就是根據(jù)不同地區(qū)和不同經(jīng)濟(jì)成分的納稅人收入水平，確定相應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)額。這是正確處理納稅人相互之間稅收負(fù)擔(dān)水平公平合理的關(guān)系準(zhǔn)則。農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是否合理，主要看農(nóng)業(yè)稅征收數(shù)額是否同納稅人的收入水平相適應(yīng)。由于我國(guó)地域遼闊，地形復(fù)雜，氣候條件各異，各地區(qū)生產(chǎn)條件和生產(chǎn)力水平差別很大，農(nóng)業(yè)收入水平也存在差別。同時(shí)，不同經(jīng)濟(jì)組織的納稅人之間的收入水平和負(fù)擔(dān)能力存在著差別。因此，在確定農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)盡量使農(nóng)業(yè)稅征收額與納稅人的收入水平相適應(yīng)。收入多的多負(fù)擔(dān)，收入少的少負(fù)擔(dān)，沒(méi)有收入的不負(fù)擔(dān)，使農(nóng)業(yè)稅的征收適應(yīng)不同地區(qū)和不同納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。

農(nóng)業(yè)稅鼓勵(lì)增產(chǎn)政策

　　農(nóng)業(yè)稅的基本政策之一。鼓勵(lì)增產(chǎn)，是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制的鮮明特點(diǎn)。一是體現(xiàn)在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)、增產(chǎn)不增稅上面。穩(wěn)定負(fù)擔(dān)是指農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)確定以后，在一定時(shí)期內(nèi)維持不變。這樣就把農(nóng)業(yè)新增收入全部留給了農(nóng)民，國(guó)家不參與分配。同時(shí)，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，征收額的穩(wěn)定，農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率逐年下降。實(shí)踐證明，穩(wěn)定負(fù)擔(dān)對(duì)國(guó)家和農(nóng)民都是有利的。從農(nóng)民來(lái)說(shuō)，增產(chǎn)的部分可以全部自行支配，增加收入，發(fā)展生產(chǎn)，改善生活；從國(guó)家來(lái)說(shuō)，雖然在一定時(shí)期直接從農(nóng)業(yè)取得的收入不能因增產(chǎn)而增加，但隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，保障了農(nóng)產(chǎn)品的供給，有利于以農(nóng)產(chǎn)品為原料的輕工業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)繁榮，為國(guó)家建設(shè)資金的積累提供更廣闊而豐富的源泉。二是體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)上。農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，常年產(chǎn)量評(píng)定以后，在5年以內(nèi)，因勤勞耕作、改善經(jīng)營(yíng)而提高單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予提高；因怠于耕作而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。這樣，有利于鼓勵(lì)農(nóng)民精耕細(xì)作，提高單位面積產(chǎn)量，采用新的技術(shù)措施，進(jìn)行農(nóng)業(yè)技術(shù)改造，也起到鞭策后進(jìn)的作用。鼓勵(lì)增產(chǎn)政策，是“發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保障供給”財(cái)經(jīng)工作總方針在農(nóng)業(yè)稅收工作中的具體體現(xiàn)，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展、開(kāi)辟財(cái)源起到了積極作用。