利潤預(yù)算是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成果的利潤計(jì)劃性。

利潤預(yù)算是現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，預(yù)算管理將企業(yè)與市場(chǎng)連接起來，既促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提高又推動(dòng)了市場(chǎng)的發(fā)育，顯示出了強(qiáng)大的生命力。但是，這種連接尚缺乏一條明確的主線作為強(qiáng)有力的紐帶，使企業(yè)與市場(chǎng)的聯(lián)系更加明確、緊密。盡管現(xiàn)代企業(yè)的定義已相對(duì)要寬泛得多，但企業(yè)所有這些角色的履行仍要以利潤為基礎(chǔ)。利潤就像企業(yè)的血液一樣，企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制最終都要落實(shí)到“利潤”二字上來。

1.目標(biāo)利潤的編制

在確定目標(biāo)利潤時(shí)，要以本企業(yè)的歷史資料為基礎(chǔ)．根據(jù)對(duì)未來發(fā)展的預(yù)測(cè)，通過研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量和價(jià)格幾個(gè)變量間的關(guān)系及對(duì)利潤所產(chǎn)生的影響，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃等有關(guān)信息，在反復(fù)研討論證的基礎(chǔ)上加以確定，以確保本期利潤的最優(yōu)化。

企業(yè)確定目標(biāo)利潤的方法一般有以下四種：量本利分析法、相關(guān)比率法、利潤增長比率法和標(biāo)桿瞄準(zhǔn)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選用與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適合的確定方法。

2.生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的編制

生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。

(1)銷售預(yù)算。一定的目標(biāo)利潤需要一定的目標(biāo)銷售額和目標(biāo)成本來維系。而銷售額是根據(jù)對(duì)銷售價(jià)格和銷售量兩方面的分析確定的。企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格與銷量的確定。在科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)或進(jìn)貨成本、費(fèi)用、稅金、預(yù)期收益為依據(jù)；以追求經(jīng)濟(jì)效益最佳化、實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資報(bào)酬率、擴(kuò)大市場(chǎng)份額、維持營業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)形象等為目標(biāo)；運(yùn)用撇油定價(jià)、反向定價(jià)、滲透定價(jià)、折扣定價(jià)等定價(jià)技巧，按照成本加成定價(jià)法、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法、損益平衡定價(jià)法、競爭定價(jià)法等確定合理的產(chǎn)品價(jià)格。

（2）生產(chǎn)預(yù)算。它涉及生產(chǎn)量預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算兩個(gè)方面。由于產(chǎn)品的產(chǎn)量和成本與產(chǎn)品及原材料的儲(chǔ)存水平和各項(xiàng)工料消耗定額有關(guān)。因此生產(chǎn)預(yù)算也包括單位產(chǎn)品成本和有關(guān)存貨的核算。生產(chǎn)預(yù)算的核心內(nèi)容是標(biāo)準(zhǔn)成本制度，它是通過深入細(xì)致的調(diào)查分析和精確的技術(shù)測(cè)定制定的，成本控制是企業(yè)提高利潤的有效方法。而標(biāo)準(zhǔn)成本又是實(shí)施成本控制的有效手段，對(duì)利潤預(yù)算管理來說，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本制度也是保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的有效途徑。

(3)存貨預(yù)算。它包括材料存貨預(yù)算和產(chǎn)品存貨預(yù)算。在材料采購預(yù)算管理中?？梢赃\(yùn)用經(jīng)濟(jì)定貨量模型對(duì)材料成本進(jìn)行控制，降低庫存成本。產(chǎn)品庫存預(yù)算的編制方法有庫存寬裕度編制法和庫存總額編制法兩種，期末產(chǎn)成品庫存預(yù)算以單位產(chǎn)品成本預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。單位產(chǎn)品成本預(yù)算則是根據(jù)直接材料、直接制造費(fèi)用預(yù)算等有關(guān)資料編制。

(4)費(fèi)用預(yù)算。包括銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要對(duì)過去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去銷售費(fèi)用支出的必要性與效果，并考慮預(yù)算期銷售業(yè)務(wù)量以及其他相關(guān)因素的變化，逐項(xiàng)確定費(fèi)用的預(yù)算數(shù)額。管理費(fèi)用預(yù)算的編制，要注意費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)遵循先進(jìn)合理原則。為了便于分清責(zé)任，有效運(yùn)用預(yù)算控制管理費(fèi)用，在編制時(shí)應(yīng)按各行政管理部門分別反映。

3.專門決策預(yù)算

主要包括資本預(yù)算和研究與開發(fā)費(fèi)預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析、篩選和計(jì)劃的過程，其最關(guān)鍵的內(nèi)容是估算投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量有初始現(xiàn)金流量、營業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量三部分組成。資本投資項(xiàng)目評(píng)估的基本方法有靜態(tài)法和動(dòng)態(tài)法，對(duì)于不同投資項(xiàng)目，企業(yè)斟酌使用適當(dāng)?shù)姆椒ü浪悻F(xiàn)金流量，并進(jìn)行敏感性分析和多因素分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)特征，并作出不同風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資決策。研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算基本上是一種分?jǐn)傤A(yù)算，在總額支出先行確定的前提下，將其分?jǐn)傊粮餮芯宽?xiàng)目或科研部門。研究開發(fā)費(fèi)的支出由于具有不確定性、風(fēng)險(xiǎn)大、支出金額所占企業(yè)費(fèi)用支出比例越來越大等特點(diǎn)，越來越受到企業(yè)管理者的重視，因其支出有別于其它支出，管理者在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)應(yīng)具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。

4.綜合預(yù)算

綜合預(yù)算是企業(yè)總體經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，以預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算現(xiàn)金流量表三種形式來體現(xiàn)。其中預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的編制要以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為起點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)算。

　制表： 　復(fù)核：

彈性利潤預(yù)算是以計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的不同銷售量作為出發(fā)點(diǎn)，按照成本性態(tài)，從不同銷售量水平的銷售收入中扣減相應(yīng)的成本，計(jì)算出可能實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。因此，彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。

全面利潤預(yù)算是指運(yùn)用一種系統(tǒng)化正式化的方法來完成管理計(jì)劃和控制職能中的重要階段。具體來講，它包括：(1)企業(yè)主要長期目標(biāo)的制定與應(yīng)用；(2)企業(yè)目標(biāo)細(xì)化；(3)長期利潤計(jì)劃；(4)針對(duì)具體責(zé)任(分公司、產(chǎn)品或項(xiàng)目)的短期詳細(xì)利潤計(jì)劃：(5)針對(duì)具體責(zé)任的定期績效報(bào)告；(6)后續(xù)工作。本章重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與全面利潤預(yù)算直接相關(guān)的管理流程。

全面利潤預(yù)算管理是以利潤目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源取得及運(yùn)用貨幣的形式落實(shí)到詳細(xì)計(jì)劃之中，使之成為某個(gè)特定階段管理者的計(jì)劃目標(biāo)。利潤預(yù)算管理法通過市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)和同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對(duì)企業(yè)將來一定期間所獲得的利潤做出科學(xué)預(yù)算。以此為基礎(chǔ)，將利潤預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然后通過分析實(shí)際與預(yù)算之間的差異，明確各經(jīng)營管理者的業(yè)績。

全面利潤預(yù)算的內(nèi)涵，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)預(yù)算的范疇。全面利潤預(yù)算中所涉及的各種方法、技術(shù)和步驟，都是對(duì)管理科學(xué)理論中的原則和觀念的具體而適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用?！叭妗币辉~的含義，應(yīng)包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)及各項(xiàng)作業(yè)的每一層面，就應(yīng)局限于少數(shù)部門、少數(shù)計(jì)劃、少數(shù)人員或少數(shù)技術(shù)及方法，而是要作“全面”計(jì)劃與控制。