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生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算

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1.什么是生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算

生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是以銷貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和成本預(yù)算為主要依據(jù)而編制的,它包括材料采購及存貨預(yù)算、成本預(yù)算、貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算、利潤預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算等。

2.生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的內(nèi)容[1]

一、材料采購及存貨預(yù)算

決定年度內(nèi)生產(chǎn)所需的原材料數(shù)量應(yīng)以原材料消耗的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù),而一般消耗性材料和工具、器具等,則以歷史資料作為參考,本著節(jié)約原則加以確定。材料采購量的計算,首先應(yīng)計算生產(chǎn)所需要的原材料,然后減期初原材料庫存量,最后加上所需要的期末原材料庫存。任何一批訂貨的實際數(shù)量均以經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量大小來決定。

二、成本預(yù)算編制

成本預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算所確定的生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù),分別按車間編制制造成本預(yù)算和共同的固定成本預(yù)算、銷售部門的銷售費預(yù)算,作為成本控制的依據(jù),成本預(yù)算也是編制貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算、利潤預(yù)算和財務(wù)收支預(yù)算的主要依據(jù)之一。編制成本預(yù)算首先應(yīng)編制各項費用(直接費與間接費)預(yù)算,然后才據(jù)以編制車間成本預(yù)算和工廠成本預(yù)算等。

(一)按車間編制的成本預(yù)算

車間的成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù),按照原材料消耗定額、工時定額和費用定額進(jìn)行計算編制的,和現(xiàn)在通行的車間成本計劃編制方法基本相同。其主要的特點是按變動成本和固定成本、可控制成本和不可控制成本嚴(yán)格區(qū)分,既有利于成本的控制,也有利于成本的計算,比較、分析和業(yè)績考核。

(二)工廠成本預(yù)算

工廠成本預(yù)算應(yīng)按車間進(jìn)行匯總,并按成本項目加以表示。它既是根據(jù)車間成本預(yù)算進(jìn)行匯總而編制的,又是作為對車間成本預(yù)算進(jìn)行審核與修改的依據(jù),不僅在執(zhí)行過程中據(jù)以控制與修訂,既是在匯編過程中,發(fā)現(xiàn)車間成本預(yù)算有什么缺陷和不夠完善的地方,或者未能達(dá)到企業(yè)整體的目標(biāo),可按審編程序予以反饋,經(jīng)過修訂后再行匯編。

工廠共同的固定成本通常由廠部進(jìn)行估算,編制固定成事預(yù)算表,再據(jù)以分項填列。

(三)銷售成本預(yù)算

銷售成本預(yù)算是按責(zé)任中心匯總其全部成本,包括工廠的制造成本、銷售部門及其所屬銷售分支機構(gòu)所發(fā)生的費用以及因產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售發(fā)生的利息、罰金等財務(wù)性支出。在匯總此項成本預(yù)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)期初期末產(chǎn)成品的庫存增減變化調(diào)整為銷售成本預(yù)算。

為了便于編制損益預(yù)算(或稱利潤預(yù)算),還應(yīng)按銷售成本構(gòu)成劃分為:變動成本、與產(chǎn)品有關(guān)的固定成本(或稱直接固定成本)、共同的固定成本。進(jìn)行此種劃分主要的目的在于通過利潤預(yù)算可以看到能夠提供的邊際貢獻(xiàn)、產(chǎn)品毛益和營業(yè)凈利(虧)的數(shù)額,從而與目標(biāo)利潤進(jìn)行比較。

三、利潤預(yù)算

利潤預(yù)算通常應(yīng)按邊際貢獻(xiàn)法進(jìn)行編制,它可以根據(jù)產(chǎn)品毛益來決定企業(yè)的經(jīng)營方針。在季節(jié)性市場的影響下,營業(yè)淡季的月份可能出現(xiàn)營業(yè)上的虧損,但只要能夠提供一定的產(chǎn)品毛益,使共同的固定成本得到相應(yīng)的補償,并且從全年來看,仍然可以獲得凈利,則此種經(jīng)營將是有利的。另外,按邊際貢獻(xiàn)法編制利潤預(yù)算,還有助于與企業(yè)的目標(biāo)利潤比較,可以分別對照檢查其差別之所在,從而重新研究各個因素的影響程度與原因,進(jìn)而修改利潤預(yù)算。并且這種利潤預(yù)算對于實際執(zhí)行結(jié)果的檢查與分析,也是十分有利的。

四、貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算

工業(yè)企業(yè)是一個實行獨立生產(chǎn)經(jīng)營活動的實體,不僅要求自負(fù)盈虧,而且還要實行財務(wù)自理,即有關(guān)資金的籌集,分配、使用與周轉(zhuǎn)。如何滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求,都應(yīng)由企業(yè)作通捻考慮。一個企業(yè)在短期資源的規(guī)劃中所最關(guān)心的問題是資金的流動性和清償能力。流動性說明資金的組成數(shù)額,清償能力代表企業(yè)對于到期債務(wù)或采購物料的支付能力。保持企業(yè)有足夠的貨幣資金及其它流動性資產(chǎn),并使預(yù)算期內(nèi)貨幣資金的流入與流出的時間和數(shù)額相協(xié)調(diào),企業(yè)必定具有良好的清償能力。但是有過大的流動性,企業(yè)將要負(fù)擔(dān)過重的資金機會成本,并且容易發(fā)生管理不善與公款的被盜用。過小的流動性,又將使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生中斷,并要承擔(dān)失掉信譽、違約受罰的風(fēng)險

3.生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的作用[2]

一、明確奮斗目標(biāo)

生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算將企業(yè)總目標(biāo)具體化,落實到企業(yè)內(nèi)部各部門,為各部門和全體職工規(guī)定明確的奮斗目標(biāo)。銷售部門要完成預(yù)定的銷售目標(biāo),以保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn);生產(chǎn)部門根據(jù)目標(biāo)銷售量組織安排生產(chǎn);采購部門根據(jù)預(yù)汁產(chǎn)量購買足夠的合格的材料、物資,滿足生產(chǎn)需要;財務(wù)部門保證有足夠的資金支付材料物資款、發(fā)放工資、開支各項費川以及購置固定資產(chǎn)、償還債務(wù)等。使各部門和全體職工認(rèn)識到各自奮斗目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的一致性,從而提高他們執(zhí)行預(yù)算的自覺性和主動性。

二、協(xié)調(diào)各部門工作

要使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行,并達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部各部門能否密切配合,協(xié)調(diào)一致地開展工作。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算可使企業(yè)內(nèi)部各部門融合為一個相互銜接的協(xié)調(diào)的整體。比如生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為依據(jù),根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和各項費用預(yù)算等。通過編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算,可把各部門的工作全部納入預(yù)算管理體系,使它們能夠步調(diào)一致地工作。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動缺乏統(tǒng)一的步調(diào),各部門只從本部門角度考慮問題,勢必出現(xiàn)顧此失彼,相互脫節(jié)的現(xiàn)象,導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動不能正常進(jìn)行,企業(yè)總目標(biāo)無法實現(xiàn)。

三、評價考核的依據(jù)

通過編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算,企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)將各自的奮斗目標(biāo),作為衡量工作成績好壞的標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中,根據(jù)實際與預(yù)算對比分析資料,對各部門工作成績做出客觀的正確的評價,促使各部門為實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)而尋求增加收入、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

四、控制生產(chǎn)經(jīng)營活動

有了生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算,企業(yè)就可以按照預(yù)算體系對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效的控制。在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中,包括銷售、生產(chǎn)、采購、成本利潤和資金等都要進(jìn)行預(yù)算控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中,通過預(yù)算數(shù)與實際數(shù)對比,找出差異,并分析差異形成的原因,以便擬定改進(jìn)措施,及時糾正偏差,確保預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。

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