生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是以銷貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和成本預(yù)算為主要依據(jù)而編制的，它包括材料采購(gòu)及存貨預(yù)算、成本預(yù)算、貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算等。

一、材料采購(gòu)及存貨預(yù)算

決定年度內(nèi)生產(chǎn)所需的原材料數(shù)量應(yīng)以原材料消耗的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù)，而一般消耗性材料和工具、器具等，則以歷史資料作為參考，本著節(jié)約原則加以確定。材料采購(gòu)量的計(jì)算，首先應(yīng)計(jì)算生產(chǎn)所需要的原材料，然后減期初原材料庫(kù)存量，最后加上所需要的期末原材料庫(kù)存。任何一批訂貨的實(shí)際數(shù)量均以經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量大小來(lái)決定。

二、成本預(yù)算編制

成本預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算所確定的生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù)，分別按車間編制制造成本預(yù)算和共同的固定成本預(yù)算、銷售部門的銷售費(fèi)預(yù)算，作為成本控制的依據(jù)，成本預(yù)算也是編制貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支預(yù)算的主要依據(jù)之一。編制成本預(yù)算首先應(yīng)編制各項(xiàng)費(fèi)用(直接費(fèi)與間接費(fèi))預(yù)算，然后才據(jù)以編制車間成本預(yù)算和工廠成本預(yù)算等。

(一)按車間編制的成本預(yù)算

車間的成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù)，按照原材料消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額進(jìn)行計(jì)算編制的，和現(xiàn)在通行的車間成本計(jì)劃編制方法基本相同。其主要的特點(diǎn)是按變動(dòng)成本和固定成本、可控制成本和不可控制成本嚴(yán)格區(qū)分，既有利于成本的控制，也有利于成本的計(jì)算，比較、分析和業(yè)績(jī)考核。

(二)工廠成本預(yù)算

工廠成本預(yù)算應(yīng)按車間進(jìn)行匯總，并按成本項(xiàng)目加以表示。它既是根據(jù)車間成本預(yù)算進(jìn)行匯總而編制的，又是作為對(duì)車間成本預(yù)算進(jìn)行審核與修改的依據(jù)，不僅在執(zhí)行過(guò)程中據(jù)以控制與修訂，既是在匯編過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)車間成本預(yù)算有什么缺陷和不夠完善的地方，或者未能達(dá)到企業(yè)整體的目標(biāo)，可按審編程序予以反饋，經(jīng)過(guò)修訂后再行匯編。

工廠共同的固定成本通常由廠部進(jìn)行估算，編制固定成事預(yù)算表，再據(jù)以分項(xiàng)填列。

(三)銷售成本預(yù)算

銷售成本預(yù)算是按責(zé)任中心匯總其全部成本，包括工廠的制造成本、銷售部門及其所屬銷售分支機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費(fèi)用以及因產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售發(fā)生的利息、罰金等財(cái)務(wù)性支出。在匯總此項(xiàng)成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)期初期末產(chǎn)成品的庫(kù)存增減變化調(diào)整為銷售成本預(yù)算。

為了便于編制損益預(yù)算(或稱利潤(rùn)預(yù)算)，還應(yīng)按銷售成本構(gòu)成劃分為：變動(dòng)成本、與產(chǎn)品有關(guān)的固定成本(或稱直接固定成本)、共同的固定成本。進(jìn)行此種劃分主要的目的在于通過(guò)利潤(rùn)預(yù)算可以看到能夠提供的邊際貢獻(xiàn)、產(chǎn)品毛益和營(yíng)業(yè)凈利(虧)的數(shù)額，從而與目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行比較。

三、利潤(rùn)預(yù)算

利潤(rùn)預(yù)算通常應(yīng)按邊際貢獻(xiàn)法進(jìn)行編制，它可以根據(jù)產(chǎn)品毛益來(lái)決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針。在季節(jié)性市場(chǎng)的影響下，營(yíng)業(yè)淡季的月份可能出現(xiàn)營(yíng)業(yè)上的虧損，但只要能夠提供一定的產(chǎn)品毛益，使共同的固定成本得到相應(yīng)的補(bǔ)償，并且從全年來(lái)看，仍然可以獲得凈利，則此種經(jīng)營(yíng)將是有利的。另外，按邊際貢獻(xiàn)法編制利潤(rùn)預(yù)算，還有助于與企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)比較，可以分別對(duì)照檢查其差別之所在，從而重新研究各個(gè)因素的影響程度與原因，進(jìn)而修改利潤(rùn)預(yù)算。并且這種利潤(rùn)預(yù)算對(duì)于實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的檢查與分析，也是十分有利的。

四、貨幣流轉(zhuǎn)預(yù)算

工業(yè)企業(yè)是一個(gè)實(shí)行獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)體，不僅要求自負(fù)盈虧，而且還要實(shí)行財(cái)務(wù)自理，即有關(guān)資金的籌集，分配、使用與周轉(zhuǎn)。如何滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，都應(yīng)由企業(yè)作通捻考慮。一個(gè)企業(yè)在短期資源的規(guī)劃中所最關(guān)心的問(wèn)題是資金的流動(dòng)性和清償能力。流動(dòng)性說(shuō)明資金的組成數(shù)額，清償能力代表企業(yè)對(duì)于到期債務(wù)或采購(gòu)物料的支付能力。保持企業(yè)有足夠的貨幣資金及其它流動(dòng)性資產(chǎn)，并使預(yù)算期內(nèi)貨幣資金的流入與流出的時(shí)間和數(shù)額相協(xié)調(diào)，企業(yè)必定具有良好的清償能力。但是有過(guò)大的流動(dòng)性，企業(yè)將要負(fù)擔(dān)過(guò)重的資金機(jī)會(huì)成本，并且容易發(fā)生管理不善與公款的被盜用。過(guò)小的流動(dòng)性，又將使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生中斷，并要承擔(dān)失掉信譽(yù)、違約受罰的風(fēng)險(xiǎn)。

一、明確奮斗目標(biāo)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算將企業(yè)總目標(biāo)具體化，落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各部門，為各部門和全體職工規(guī)定明確的奮斗目標(biāo)。銷售部門要完成預(yù)定的銷售目標(biāo)，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；生產(chǎn)部門根據(jù)目標(biāo)銷售量組織安排生產(chǎn)；采購(gòu)部門根據(jù)預(yù)汁產(chǎn)量購(gòu)買足夠的合格的材料、物資，滿足生產(chǎn)需要；財(cái)務(wù)部門保證有足夠的資金支付材料物資款、發(fā)放工資、開(kāi)支各項(xiàng)費(fèi)川以及購(gòu)置固定資產(chǎn)、償還債務(wù)等。使各部門和全體職工認(rèn)識(shí)到各自?shī)^斗目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的一致性，從而提高他們執(zhí)行預(yù)算的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

二、協(xié)調(diào)各部門工作

要使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，并達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部各部門能否密切配合，協(xié)調(diào)一致地開(kāi)展工作。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算可使企業(yè)內(nèi)部各部門融合為一個(gè)相互銜接的協(xié)調(diào)的整體。比如生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為依據(jù)，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算等。通過(guò)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可把各部門的工作全部納入預(yù)算管理體系，使它們能夠步調(diào)一致地工作。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏統(tǒng)一的步調(diào)，各部門只從本部門角度考慮問(wèn)題，勢(shì)必出現(xiàn)顧此失彼，相互脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能正常進(jìn)行，企業(yè)總目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

三、評(píng)價(jià)考核的依據(jù)

通過(guò)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)將各自的奮斗目標(biāo)，作為衡量工作成績(jī)好壞的標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比分析資料，對(duì)各部門工作成績(jī)做出客觀的正確的評(píng)價(jià)，促使各部門為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)而尋求增加收入、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

四、控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

有了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)就可以按照預(yù)算體系對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制。在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、成本、利潤(rùn)和資金等都要進(jìn)行預(yù)算控制。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)對(duì)比，找出差異，并分析差異形成的原因，以便擬定改進(jìn)措施，及時(shí)糾正偏差，確保預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。