財(cái)務(wù)資源是指企業(yè)所擁有的資本以及企業(yè)在籌集和使用資本的過(guò)程中所形成的獨(dú)有的不易被模仿的財(cái)務(wù)專用性資產(chǎn)，包括企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)分析與決策工具、健全的財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)以及擁有企業(yè)獨(dú)特財(cái)務(wù)技能的財(cái)務(wù)人員等等。財(cái)務(wù)資源與資本之間存在著密切的聯(lián)系，但又不完全等同于資本。財(cái)務(wù)資源比資本具有更豐富的內(nèi)涵。

首先，財(cái)務(wù)資源包含資本，資本是財(cái)務(wù)資源中最原始、最基本的一種形態(tài)，其他財(cái)務(wù)資源的形成均是建立在資本的基礎(chǔ)之上。但是由于資本具有最強(qiáng)的同質(zhì)性，因此，在獨(dú)特的核心能力的形成過(guò)程中，資本的作用只是基礎(chǔ)性的與支持性的，而不是決定性的。

其次，企業(yè)與各相關(guān)利益主體之間建立的財(cái)務(wù)關(guān)系也是財(cái)務(wù)資源的重要組成部分。與資本相比，財(cái)務(wù)關(guān)系的差異性與專用性有所提高，不同企業(yè)擁有不同特點(diǎn)的財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響也具有不同特點(diǎn)。

第三，企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)機(jī)制與具有優(yōu)秀的特殊素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員（嚴(yán)格地說(shuō)是財(cái)務(wù)人員所擁有的人力資本）是企業(yè)財(cái)務(wù)資源的高級(jí)形式。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制與財(cái)務(wù)人員的發(fā)展要受到企業(yè)的組織形式、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格等多種因素長(zhǎng)期的影響，因此其差異性與專用性在所有的財(cái)務(wù)資源中是最強(qiáng)的，對(duì)企業(yè)獨(dú)特的核心能力與相應(yīng)的財(cái)務(wù)能力的形成也具有最強(qiáng)的影響力。

從財(cái)務(wù)資源的種類及其特點(diǎn)中可以看出，資源的同質(zhì)性越強(qiáng)，越便于流動(dòng)，但其專用性則越低，對(duì)企業(yè)核心能力的形成與發(fā)展的作用也越低；反之，資源的專用性越高，其流動(dòng)性越低，但對(duì)核心能力的形成卻具有更強(qiáng)的作用。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，對(duì)財(cái)務(wù)資源的專用性具有不同的要求。在企業(yè)的初創(chuàng)期，生存的風(fēng)險(xiǎn)很高，因此必須確保財(cái)務(wù)資源具有較高的流動(dòng)性，而不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)其專用性；在企業(yè)的成長(zhǎng)期與成熟期，一方面由于企業(yè)已經(jīng)擁有了比較充足的資本，另一方面，競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈促使企業(yè)采取差異化的發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)必須注意逐漸提高財(cái)務(wù)資源的專用性，以確保形成自身獨(dú)有的財(cái)務(wù)能力。

財(cái)務(wù)資源是一種動(dòng)態(tài)的信息資源體系，它由以下四個(gè)方面的要素構(gòu)成：①財(cái)務(wù)信息資源。它是按照特定用戶的要求，加工、處理信息并提供結(jié)果。②用戶的信息需求。用戶的信息需求本身就是一種信息資源。同時(shí)，用戶受環(huán)境因素的影響，所需要的信息處于動(dòng)態(tài)變化之中。③人力資源。在當(dāng)今社會(huì)中，人力資源已成為各生產(chǎn)要素中最重要的組成部分，是財(cái)務(wù)資源的主要要素之一，并且是最具活力的要素。④計(jì)算機(jī)自動(dòng)化設(shè)施。它替代了傳統(tǒng)的筆、紙和算盤等，是信息處理的重要工具。

仔細(xì)分析財(cái)務(wù)資源的構(gòu)成要素，可以看出財(cái)務(wù)資源管理的重點(diǎn)有以下三個(gè)方面： ①財(cái)務(wù)信息資源管理。財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)是規(guī)范性、真實(shí)性、安全性。它的作用是科學(xué)、合理地利用財(cái)務(wù)信息資源，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息資源的巨大潛能，服務(wù)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。②人力資源管理。人力資源的發(fā)掘與管理在現(xiàn)代化管理中居于核心地位，也是最具有挖掘潛力的要素。只有重視人力資源的發(fā)掘與管理，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，調(diào)動(dòng)他們的主觀能動(dòng)性，才能達(dá)到人與人之間的和諧、人與設(shè)備的優(yōu)化組合，實(shí)現(xiàn)人盡其才，提高工作效率。③設(shè)施管理。它的作用是為財(cái)務(wù)信息資源的收集、處理提供環(huán)境和條件。它對(duì)管理活動(dòng)有著重要的影響，關(guān)系到各種財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和安全，也關(guān)系到提供信息服務(wù)的質(zhì)量。

財(cái)務(wù)資源可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的分類。這里進(jìn)行分類目的是為了探究不同的資源對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。按照硬、軟財(cái)務(wù)資源劃分。

財(cái)務(wù)硬資源指的是客觀存在的,在一定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)條件下,所有能被企業(yè)利用的有形資源,包括自然資源和資本。

硬資源充分體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源在企業(yè)內(nèi)投入、分配、運(yùn)作,幻化稱各種具體的資產(chǎn),從而形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)資源分配格局。

財(cái)務(wù)軟資源則是指建立在智力、知識(shí)之上的無(wú)形的資源——知識(shí)資源。主要包括四個(gè)方面:一是市場(chǎng)資源,即企業(yè)通過(guò)其所擁有的與市場(chǎng)密切相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)而獲得的潛在利益綜合;二是知識(shí)產(chǎn)權(quán);三是人力資源(包括企業(yè)中每個(gè)員工所具有的優(yōu)秀品德、技術(shù)專長(zhǎng)、創(chuàng)造性處理問(wèn)題的能力的總和);四是組織管理資源,如企業(yè)的文化、管理理念、管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等。這些軟資源雖然在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)具體的價(jià)值,但是利潤(rùn)卻能說(shuō)明軟資源所發(fā)揮的作用,軟資源運(yùn)用的好壞直接體現(xiàn)在企業(yè)當(dāng)期盈利上。

二者的關(guān)系:軟資源對(duì)硬資源的最大程度地利用和開(kāi)發(fā)具有重要地決定性作用。即財(cái)務(wù)硬資源是被動(dòng)地,財(cái)務(wù)軟資源是主動(dòng)的,人們一般通過(guò)軟資源的開(kāi)發(fā)來(lái)利用硬資源。據(jù)西方學(xué)者測(cè)算:上世紀(jì)初財(cái)務(wù)軟資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)僅為5%~20%,如今,這種比例已達(dá)60%-80%。

對(duì)于企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力而言,軟資源更具優(yōu)勢(shì)和重要作用。

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一般表述是:企業(yè)所獨(dú)具的,支持和維系企業(yè)持續(xù)性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心能力,是企業(yè)長(zhǎng)期逐步形成的、企業(yè)所獨(dú)具的蘊(yùn)含于企業(yè)內(nèi)部深處的,并通過(guò)一定外在形式所表現(xiàn)的促使企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)內(nèi)部最核心的能力。而張維迎教授在第四界北京大學(xué)光華新年論壇上的表述更為形象。認(rèn)為:企業(yè)生死存亡取決于是否具有核心競(jìng)爭(zhēng)力,即是否具有獨(dú)特的資源和能力。這種獨(dú)特性的具體表現(xiàn)就是企業(yè)所擁有的資源能力具有:偷不去(指別人難以模仿,如企業(yè)品牌、文化等具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的資源和能力);買不來(lái)(指不可能從市場(chǎng)上獲得);拆不開(kāi)(指企業(yè)的資源和能力有互補(bǔ)性、系統(tǒng)性);帶不走(指資源和能力的組織性和核心競(jìng)爭(zhēng)力各要素之間具有的綜合運(yùn)行合力);溜不掉(指企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的持久競(jìng)爭(zhēng)力)。綜合上述核心競(jìng)爭(zhēng)力的特點(diǎn),財(cái)務(wù)軟資源相對(duì)于較易拷貝和轉(zhuǎn)移的硬資源而言,對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的支持和提升作用更加牢固和持久,也更為符合核心競(jìng)爭(zhēng)力為企業(yè)長(zhǎng)久贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的特征。所以對(duì)于財(cái)務(wù)資源而言,更為重要的是在識(shí)別的基礎(chǔ)上科學(xué)合理的配置和運(yùn)用。

(一)有效性原則

有效性原則是企業(yè)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化的內(nèi)在要求。資源合理配置的主要標(biāo)準(zhǔn)，就是要使有限的資源盡可能創(chuàng)造出更多的價(jià)值，或者說(shuō)為了創(chuàng)造一定的價(jià)值，盡可能多地節(jié)省資源的耗用。因此，避免無(wú)謂的浪費(fèi)，提高資源的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心問(wèn)題，也是企業(yè)生存、發(fā)展和獲利最迫切的要求。而財(cái)務(wù)資源優(yōu)化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，節(jié)約財(cái)務(wù)資源、提高財(cái)務(wù)資源的使用效率理應(yīng)成為它所遵循的首要原則。

(二)社會(huì)效益原則

資源的配置要符合經(jīng)濟(jì)效益原則，但這并不代表資源合理配置的全部?jī)?nèi)容。合理的資源配置還應(yīng)當(dāng)考慮資源的投入產(chǎn)出如何更好的與社會(huì)需求相適應(yīng)的問(wèn)題。企業(yè)除了追求自身利益以外，還要承擔(dān)其應(yīng)有的社會(huì)影響和社會(huì)責(zé)任。因此，財(cái)務(wù)資源優(yōu)化必須考慮到社會(huì)效益并與社會(huì)協(xié)調(diào)。社會(huì)資源的配置狀態(tài)影響著企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置，而企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置在一定程度上又反作用于整個(gè)社會(huì)資源的配置。事實(shí)上，任何一種資源的合理配置，都有賴于其他資源配置所產(chǎn)生的良性環(huán)境，并依靠這個(gè)良性環(huán)境來(lái)充分展示自己的功能，以達(dá)到整個(gè)資源配置效用的最大化。只有這種良性互動(dòng)與和諧發(fā)展，才能使資源合理配置，達(dá)到最佳狀態(tài)。

(三)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)原則

企業(yè)財(cái)務(wù)資源各要素的密切配合、相互作用，構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)的財(cái)務(wù)資源系統(tǒng)。單獨(dú)的資源要素通常不能發(fā)揮其最大的作用，只有有效地組合在一起才能夠“人盡其才，物盡其用”。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源是一個(gè)整體，需要緊密結(jié)合與協(xié)調(diào)配置。

每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況都有所差異，其資源組合也就有所不同。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以系統(tǒng)開(kāi)發(fā)原則作為指導(dǎo)。首先，根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)確定優(yōu)化的具體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其資本種類和部門配置的均衡，盡量消除短缺，杜絕閑置。其次，要注意調(diào)節(jié)內(nèi)部矛盾，處理好財(cái)務(wù)資源內(nèi)部各要素配置的相對(duì)量和絕對(duì)量、基礎(chǔ)作用和關(guān)鍵作用以及衍生作用等關(guān)系。

(四)可持續(xù)發(fā)展原則

所謂可持續(xù)發(fā)展是“既滿足當(dāng)代人的需求，又不對(duì)后代人滿足其自身需求的能力構(gòu)成危害的發(fā)展”，這已被國(guó)際社會(huì)普遍接受?？沙掷m(xù)發(fā)展并不否定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但要審視如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。要達(dá)到經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，就要關(guān)注各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、保持資源的永續(xù)利用和生態(tài)系統(tǒng)的可持續(xù)性。這要求人們據(jù)此來(lái)調(diào)整自己的生活方式，在生態(tài)范圍內(nèi)合理確定自己的消耗標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源在前期和當(dāng)期的累積只要在當(dāng)期不被消耗殆盡，其質(zhì)和量的累積都會(huì)成為后期可配置或再開(kāi)發(fā)的資源，對(duì)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生作用。

事實(shí)上，企業(yè)的各種實(shí)物資產(chǎn)、各種人力資源、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定以及其他各種無(wú)形資產(chǎn)，都是財(cái)務(wù)資源積累的表現(xiàn)。在其開(kāi)發(fā)、培育、配置的過(guò)程中，應(yīng)該考慮到對(duì)未來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的正面或負(fù)面影響。堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，適度開(kāi)發(fā)、合理配置和有效培育財(cái)務(wù)資源，保持財(cái)務(wù)資源的可持續(xù)性，使其發(fā)揮長(zhǎng)遠(yuǎn)的積極效用，避免消極的效用對(duì)未來(lái)產(chǎn)生不良的影響，同時(shí)也避免在未來(lái)陷入資源配置的惡性循環(huán)之中。

(1)財(cái)務(wù)資源對(duì)戰(zhàn)略管理具有基礎(chǔ)性和必須性戰(zhàn)略管理從分析、制定到執(zhí)行、評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及到各方面的因素。財(cái)務(wù)資源作為價(jià)值運(yùn)動(dòng),貫徹于企業(yè)供、產(chǎn)、銷各個(gè)方面,具有一定的綜合性。同時(shí)企業(yè)幾乎所有的活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)資源的支持。只有當(dāng)各種活動(dòng)在財(cái)務(wù)資源的基礎(chǔ)作用下互動(dòng)合作,才能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因而財(cái)務(wù)資源對(duì)戰(zhàn)略管理具有基礎(chǔ)性和必須性。

(2)財(cái)務(wù)資源為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升提供支持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升是具體化在企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理運(yùn)營(yíng)上的,而這些業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)資源做后盾。無(wú)論是硬件——即生產(chǎn)管理所需要的有形要素,例如機(jī)器、廠房、設(shè)備、材料、動(dòng)力等等;還是軟件——即生產(chǎn)管理所需要的無(wú)形要素,例如知識(shí)、技術(shù)、專利、市場(chǎng)等等,無(wú)一不是需要財(cái)務(wù)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)。除此之外,當(dāng)企業(yè)實(shí)行特殊競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略或組織創(chuàng)新以及圍繞這些目標(biāo)的相關(guān)系統(tǒng)同樣需要財(cái)務(wù)資源的支持。

(3)財(cái)務(wù)資源幫助提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力在80年代開(kāi)始,管理學(xué)界開(kāi)始從企業(yè)自身的資源及其運(yùn)用來(lái)探尋企業(yè)成功的奧秘。其里程碑的代表即是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力理論,代表人物是普拉哈拉德與哈默爾。他們指出了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的巨大作用,而核心競(jìng)爭(zhēng)力又深深植根于企業(yè)的各種資源及其運(yùn)用當(dāng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)資源作為企業(yè)資源中的重要組成部分,其對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成、維持和創(chuàng)新的作用不言而喻。下圖是對(duì)財(cái)務(wù)資源與核心競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)價(jià)值提升的關(guān)系圖:

(4)財(cái)務(wù)資源為企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了價(jià)值視角和量化依據(jù)雖然理論界一直在批評(píng)單純財(cái)務(wù)分析的弊端和不足,但不可否認(rèn),在整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程中,財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)業(yè)績(jī)的量化和評(píng)價(jià)做出了重大貢獻(xiàn)。無(wú)論什么時(shí)候,財(cái)務(wù)資源所提供的數(shù)量?jī)r(jià)值信息都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要組成部分。

財(cái)務(wù)資源管理的作用主要有四個(gè)：一是使財(cái)務(wù)信息資源的內(nèi)容和載體形式在不斷變化的環(huán)境中保持準(zhǔn)確和新穎；二是使財(cái)務(wù)資源的配置與企事業(yè)單位的管理相匹配；三是通過(guò)財(cái)務(wù)資源的科學(xué)化管理使企事業(yè)單位的管理與外部環(huán)境相適應(yīng)；四是使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與企事業(yè)單位的其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)形成互動(dòng)，使效率和效益達(dá)到最大化。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，財(cái)務(wù)資源管理的目標(biāo)和企事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)是一致的。

要使財(cái)務(wù)資源得到有效管理，就要營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，確保財(cái)務(wù)資源與社會(huì)經(jīng)濟(jì)需求之間達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡和持續(xù)發(fā)展。具體包括：

①優(yōu)化社會(huì)環(huán)境。財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系密不可分。近年來(lái)，企業(yè)通過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)、職能分離、機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革，使其財(cái)務(wù)職能更加明確、清晰。而社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的迫切需求和良好的財(cái)務(wù)信息資源的存在，是做好財(cái)務(wù)資源管理工作的重要保證。

②建設(shè)和完善法規(guī)制度。通過(guò)對(duì)法律和法規(guī)制度的規(guī)范、完善，可以為財(cái)務(wù)資源管理提供更好的支撐環(huán)境。以《會(huì)計(jì)法》為代表的各種國(guó)家法規(guī)和企事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，共同構(gòu)筑了一個(gè)完整的規(guī)范財(cái)務(wù)工作的制度體系，使得財(cái)務(wù)工作有法可依。

③建立和健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)監(jiān)督一直是財(cái)務(wù)管理中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)。然而，這一問(wèn)題目前已經(jīng)引起重視并正逐步得到解決，如企事業(yè)單位實(shí)行的會(huì)計(jì)委派制等。監(jiān)督機(jī)制的健全和正常運(yùn)行，將給財(cái)務(wù)資源管理創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

（一）財(cái)務(wù)資源配置的目標(biāo)

財(cái)務(wù)資源配置是指資本在不同形成方式上的組合和在不同經(jīng)濟(jì)用途之間的分配 .它涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)基本方面，一是對(duì)資本的形成進(jìn)行組合，即融資中的資源配置，這里，資源的配置表現(xiàn)為資本在不同時(shí)期之間和不同性質(zhì)之間的安排，從而形成了融資的核心問(wèn)題-融資結(jié)構(gòu)的合理安排，包括長(zhǎng)期資本和短期資本的安排、債務(wù)資本和權(quán)益資本的安排；另一個(gè)是對(duì)資本的使用進(jìn)行分配，即投資中的資源配置，這里，資源的配置主要表現(xiàn)為資本的合理分配，從而形成了投資的核心問(wèn)題-資源流向和流量的調(diào)整。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)資源配置是針對(duì)資本而言的，它不是單純的融資或投資概念，而是一個(gè)投融資概念；不是單純的資本量問(wèn)題，而是資本內(nèi)在結(jié)構(gòu)的組合和安排問(wèn)題。

財(cái)務(wù)資源配置緣于它的稀缺性。財(cái)務(wù)資源的稀缺性客觀上要求人們對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的配置，即企業(yè)在遇到資本稀缺制約的情況下，將有限的財(cái)務(wù)資源用到最需要的地方。財(cái)務(wù)資源配置的目標(biāo)是：優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，提高稀缺資源的產(chǎn)出率-資本收益率，從而創(chuàng)造出更多的稀缺資源，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)資源配置的方式

財(cái)務(wù)資源的配置通常采取兩種方式，一種是行政配置，另一種是市場(chǎng)配置，無(wú)論從理論上還是從實(shí)踐上看，行政配置遠(yuǎn)沒(méi)有市場(chǎng)配置那樣行之有效，盡管市場(chǎng)配置有其不可克服的缺陷。

在行政配置方式下，財(cái)務(wù)資源的配置主要是通過(guò)行政權(quán)利、行政手段和行政機(jī)制來(lái)實(shí)施。財(cái)務(wù)資源的配置過(guò)程一般是：財(cái)務(wù)資源-計(jì)劃-企業(yè)。行政配置具有統(tǒng)一性、強(qiáng)制性和縱向性的特點(diǎn)。雖然這種方式能夠體現(xiàn)行政的意圖，按照行政的偏好自覺(jué)地配置財(cái)務(wù)資源，但它割斷了企業(yè)與市場(chǎng)的關(guān)系，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變的要求；由于不允許有特殊的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)積極性有抑制作用，財(cái)務(wù)資源配置行為往往由于受到利益機(jī)制的影響而出現(xiàn)障礙；財(cái)務(wù)資源配置的效率取決于行政權(quán)利、行政手段和行政機(jī)制的效率；財(cái)務(wù)資源的配置往往是一次性的，財(cái)務(wù)資源一經(jīng)配置很難進(jìn)行選擇和重新組合。

在市場(chǎng)配置方式下，財(cái)務(wù)資源的配置主要是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的作用來(lái)進(jìn)行的。財(cái)務(wù)資源的配置過(guò)程一般是：財(cái)務(wù)資源-市場(chǎng)-企業(yè)。市場(chǎng)配置反映了市場(chǎng)供求關(guān)系，能夠根據(jù)市場(chǎng)供求自動(dòng)地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源配置；以資本收益最大化為目標(biāo)，允許特殊經(jīng)濟(jì)利益的存在；財(cái)務(wù)資源配置的效率取決于資源價(jià)格是否反映了資源的稀缺程度；財(cái)務(wù)資源的配置是經(jīng)過(guò)多次交易完成的，因而也是不斷趨于優(yōu)化的。市場(chǎng)配置是一種高效率的配置方式，能夠降低資源的交易成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)務(wù)資源的配置主要應(yīng)當(dāng)采取這種方式。

換一個(gè)角度看，財(cái)務(wù)資源配置有初始配置和再配置兩種形式。我們可以把企業(yè)建立時(shí)的財(cái)務(wù)資源配置看成是初始配置，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)資源配置看成是再配置。財(cái)務(wù)資源的再配置不是一次完成的，它是一個(gè)持續(xù)的配置與再配置過(guò)程。這一過(guò)程也是一個(gè)不斷調(diào)整和改進(jìn)的過(guò)程，是一個(gè)資源配置不斷優(yōu)化的過(guò)程。

（三）財(cái)務(wù)資源配置的效率

財(cái)務(wù)資源配置效率取決于財(cái)務(wù)資源配置的合理性。從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)資源配置的合理性是指單位財(cái)務(wù)資源的投入使新的資源配置比原有資源配置更合理。微觀經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，在完全的競(jìng)爭(zhēng)條件下，每一單位生產(chǎn)要素的利用達(dá)到邊際收益等于其價(jià)格的那一點(diǎn)時(shí)，資源即達(dá)到最優(yōu)配置狀態(tài)。當(dāng)所有用途中的生產(chǎn)要素的邊際產(chǎn)量都相等時(shí)，社會(huì)產(chǎn)出就達(dá)到最大。這一理論被稱為資源配置的邊際定律。資源配置的邊際定律以資源配置價(jià)格作為資源配置的合理性的衡量標(biāo)準(zhǔn)。在這里，資源配置價(jià)格就是在其他資源不變的條件下，每增加一個(gè)單位的財(cái)務(wù)資源投入所帶來(lái)的收益總量和邊際效益。投入效益差，資源配置的價(jià)格低；反之，投入效益好，資源配置的價(jià)格高；投入無(wú)效益或負(fù)效益，則資源配置的價(jià)格為零或?yàn)樨?fù)。資源配置價(jià)格是變化的，因?yàn)橘Y源投入后在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的效益是變化的。資源配置價(jià)格不同于市場(chǎng)價(jià)格，市場(chǎng)價(jià)格反映的是市場(chǎng)供求對(duì)價(jià)格的影響，不直接涉及到投入的效益問(wèn)題。而資源配置價(jià)格反映的是單位資源投入的邊際收益，用以考察資源配置的合理性。

財(cái)務(wù)資源配置的合理性還要考慮單位資源投入對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)的影響，即要考察它是否增加了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)，是否減少了內(nèi)部不經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)。在這個(gè)意義上，企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的效率問(wèn)題應(yīng)當(dāng)充分考慮兩個(gè)最基本的約束條件：①資源配置后，企業(yè)成本是否降低，收益是否增加；②資源配置后，社會(huì)平均成本是否降低，社會(huì)平均收益是否提高。這兩個(gè)約束條件意味著：財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置對(duì)單位財(cái)務(wù)資源的投入帶來(lái)的邊際收益要考慮邊際成本和平均成本的關(guān)系。財(cái)務(wù)資源配置的效率不僅要考慮平均成本，還要考慮目標(biāo)收益。從全社會(huì)范圍看，財(cái)務(wù)資源配置的微觀效率和宏觀效率往往是不一致的，財(cái)務(wù)資源的配置還應(yīng)考慮社會(huì)邊際效益問(wèn)題。

案例一:運(yùn)輸成本管理財(cái)務(wù)資源的分析^[3]

　　任何一個(gè)企業(yè)，都離不開(kāi)資金(包括固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金、借貸資金等)的流動(dòng)和運(yùn)作。財(cái)務(wù)資源的開(kāi)發(fā)和利用狀況直接關(guān)系到企業(yè)資金是否正常運(yùn)作，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　一、交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)資源

　　財(cái)務(wù)是有關(guān)資金的籌集、調(diào)撥、使用、償還、分配等方而的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它涉及到企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行的必要手段。

　　資源是生產(chǎn)或生活資料的人然來(lái)源，因此，財(cái)務(wù)資源就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金來(lái)源。對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，其則務(wù)資源可以分為以下三類:

　　1.固定資金主要是墊支在運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)上的資金即生產(chǎn)資料貨幣表現(xiàn)。如汽車站、渡口的設(shè)施，汽車、輪船等運(yùn)輸設(shè)備等。

　　2.流動(dòng)資金主要是墊支在勞動(dòng)對(duì)象上的資金。其實(shí)物形態(tài)是燃油、配件等各類流動(dòng)資產(chǎn)，它們是保證運(yùn)輸?shù)谋匾獥l件。

　　3.專項(xiàng)資金主要是企業(yè)提取的設(shè)備/設(shè)施修理基金，職工福利基金等，它們有各自特定的來(lái)源和用途，不參加經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)資源的開(kāi)發(fā)和利用主要目的是提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率，如提高客運(yùn)汽車的滿座率，減少貨運(yùn)汽車的空駛率，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，以提高運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)資源的要求

　　ISO9004:2000《質(zhì)量管理體系一業(yè)績(jī)改進(jìn)指南》中專有一條(6.8財(cái)務(wù)資源)對(duì)組織的財(cái)務(wù)資源管理提出了明確的要求:資源管理應(yīng)當(dāng)包括確定財(cái)務(wù)資源需求和確定財(cái)務(wù)資源來(lái)源的活動(dòng)。財(cái)務(wù)資源的控制應(yīng)當(dāng)包括將資金的實(shí)際使用情況與計(jì)劃相比較，以及采取必要的措施。

　　管理者應(yīng)當(dāng)籌劃、提供，并控制實(shí)施和保持一個(gè)有效的、高效的質(zhì)量管理體系以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所必需的財(cái)務(wù)資源，管理者還應(yīng)當(dāng)開(kāi)發(fā)具有創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)方法，以支持和鼓勵(lì)組織的業(yè)績(jī)改進(jìn)。

　　提高質(zhì)量管理體系的有效性和效率可對(duì)組織的財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生積極影響，如:

　　—在組織內(nèi)部，減少過(guò)程和產(chǎn)品故障，或減少材料和時(shí)間的浪費(fèi)

　　—在組織外部，減少產(chǎn)品故障，降低因擔(dān)保而引起的賠償費(fèi)用，以及減少因推動(dòng)顧客和市場(chǎng)所付出的代價(jià)。

　　提交這些問(wèn)題的報(bào)告可以為確定效果差或效率低的活動(dòng)，以及采取適宜的改進(jìn)措施提供一種手段。

　　與質(zhì)量管理體系業(yè)績(jī)和與產(chǎn)品符合性有關(guān)的活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)用于管理評(píng)審。

　　從上述規(guī)定中我們可以看出:

　　1.交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)

　　資源的控制納入資源管理范圍，實(shí)施和保障一個(gè)有效的和高效的運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)策劃、提供和控制必需的財(cái)務(wù)資源，開(kāi)發(fā)出具有創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)方法，支持和鼓勵(lì)組織的業(yè)績(jī)改進(jìn)。

　　2.控制財(cái)務(wù)資源的主要方法

　　是制訂資金的使用計(jì)劃，并把資金的實(shí)際使用情況與其對(duì)比，發(fā)生偏差較大時(shí)應(yīng)采取必要的糾偏措施。也就是說(shuō)，要有計(jì)劃地開(kāi)發(fā)和利用財(cái)務(wù)資源，切不可盲目地濫用財(cái)務(wù)資源。

　　3.要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生

　　積極影響，如資金周轉(zhuǎn)速度加快，利潤(rùn)增加，就必須提高運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量管理體系的有效性和效率。

　　提高運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量管理體系的有效性和效率主要有兩個(gè)方而的途徑:。

　　(1)在交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部，要減少運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和運(yùn)輸服務(wù)的故障(即事故或不合格項(xiàng))或者節(jié)省燃汕，減少設(shè)備維修材料費(fèi)用，降低空駛時(shí)間等。

　　(2)在交通運(yùn)輸企業(yè)外部，要把安全事故、服務(wù)質(zhì)量投訴減少到最低程度，要加強(qiáng)承包車(船)的安全服務(wù)質(zhì)量管理，從而降低因安全事故或服務(wù)投訴發(fā)生及擔(dān)保而引起的賠償費(fèi)用，史應(yīng)減少因安全和服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生而失去顧客和市場(chǎng)所付出的代價(jià)，如降低運(yùn)輸市場(chǎng)占有率，減少乘客等。

　　4.在交通運(yùn)輸企業(yè)管理評(píng)審時(shí)，應(yīng)輸入其與運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量管理體系業(yè)績(jī)及與運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量符合性有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告。也就是說(shuō)，管理評(píng)審既要評(píng)審運(yùn)輸企業(yè)的質(zhì)量審核報(bào)告，也要評(píng)審財(cái)務(wù)分析報(bào)告。ISO/TR10013《質(zhì)量經(jīng)濟(jì)性管理指南》就詳細(xì)地作出了指導(dǎo)。

　　目前，我國(guó)己獲得產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證質(zhì)量管理體系認(rèn)證證書(shū)的企業(yè)高達(dá)百力一個(gè)，但很多企業(yè)獲證后的管理評(píng)審都不評(píng)審有關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，也就是說(shuō)企業(yè)仍停留在貫徹ISO9001的水平上，沒(méi)有實(shí)施ISO9004標(biāo)準(zhǔn)，這是很不應(yīng)該的。

　　三、開(kāi)展運(yùn)輸成木管理是開(kāi)發(fā)和利用財(cái)務(wù)資源的有效途徑

　　運(yùn)輸成木管理是運(yùn)輸企業(yè)降低運(yùn)輸成木方向的一切管理工作的總稱。一般包括運(yùn)輸成木的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析、控制和考核等。筆者在諸暨市長(zhǎng)運(yùn)有限公司指濘快客運(yùn)輸成木管理近二年，取得了顯著成效。實(shí)踐證明，開(kāi)展運(yùn)輸成木管理是開(kāi)發(fā)和利用財(cái)務(wù)資源的最有效的途徑。

　　諸暨市長(zhǎng)運(yùn)有限公司是一個(gè)成立于1956年的國(guó)家一級(jí)汽車運(yùn)輸企業(yè)，擁有一個(gè)客運(yùn)中心，一個(gè)汽車修理廠，一個(gè)A級(jí)汽車檢測(cè)站，600多輛營(yíng)運(yùn)客車和出租車，2003年實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸產(chǎn)值1億多元，年旅客客運(yùn)量達(dá)1398力一人次，旅客周轉(zhuǎn)量為50663力一人公里。

　　該公司于2001年3月在浙江省內(nèi)第一個(gè)以整個(gè)公司通過(guò)ISO9001認(rèn)證后，依據(jù)ISO/TR10013標(biāo)準(zhǔn)以快客公司為試點(diǎn)，開(kāi)展了運(yùn)輸成木管理工作。

　　他們?cè)陂_(kāi)展運(yùn)輸成木調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通運(yùn)輸行業(yè)有關(guān)成木統(tǒng)計(jì)和核算的規(guī)定，科學(xué)地確定了二級(jí)運(yùn)輸成木科目，制定了六個(gè)運(yùn)輸成木管理方而的公司標(biāo)準(zhǔn)，每年卜達(dá)運(yùn)輸成木計(jì)劃，逐月進(jìn)行運(yùn)輸成木核算和分析，提交運(yùn)輸成木報(bào)告，重點(diǎn)控制燃汕和車輛修理費(fèi)用的支出，并納入公司內(nèi)部審核和管理的評(píng)審范圍，取得了良好效果?？炜凸净径沤^了行車安全事故，該公司也榮獲了浙江省文明單位的稱號(hào)。

　　每個(gè)交通運(yùn)輸企業(yè)都應(yīng)像諸暨市長(zhǎng)運(yùn)有限公司那樣，依據(jù)ISO9004和ISO/TR10013等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合木企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，認(rèn)真開(kāi)展運(yùn)輸成木管理工作，以有效地開(kāi)發(fā)和利用則務(wù)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。