海關(guān)稅收是海關(guān)對(duì)依法監(jiān)管的進(jìn)出境貨物、物品和運(yùn)輸工具所征收的稅。

海關(guān)稅收具有一般稅收的共性，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，但海關(guān)稅收還具有一個(gè)其他一般稅收所沒(méi)有的特征，那就是海關(guān)稅收的涉外性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、海關(guān)稅收的征稅對(duì)象須按國(guó)際通行的商品分類規(guī)則劃分為具體的稅目，而海關(guān)進(jìn)出口稅則就是海關(guān)稅收的稅目稅率表

目前，世界各國(guó)通行的商品分類規(guī)則是海關(guān)合作理事會(huì)的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》，各國(guó)以此為基礎(chǔ)制定本國(guó)的進(jìn)出口稅則。根據(jù)其規(guī)定，商品按其自然屬性、用途和功能等進(jìn)行分類，每一種商品被冠以特定的六位數(shù)編碼，各國(guó)稅則中該種商品的稅則號(hào)列的前六位數(shù)必須與該編碼相同，各國(guó)可以根據(jù)需要在六位數(shù)編碼下增設(shè)本國(guó)子目。

2、海關(guān)稅收的計(jì)稅價(jià)格必須根據(jù)國(guó)際通行的規(guī)則確定

海關(guān)稅收大多采用從價(jià)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，為此必須確定計(jì)稅價(jià)格，關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格習(xí)慣上稱為完稅價(jià)格。由于各國(guó)自行確定完稅價(jià)格極有可能產(chǎn)生事實(shí)上的貿(mào)易壁壘，對(duì)自由貿(mào)易造成損害，為此尋求國(guó)際統(tǒng)一的完稅價(jià)格確定規(guī)則始終是海關(guān)稅收發(fā)展的重要課題之一，《WTO估價(jià)協(xié)定》便是國(guó)際社會(huì)尋求統(tǒng)一的完稅價(jià)格確定規(guī)則的努力所形成的成果。根據(jù)這一協(xié)議，關(guān)稅的完稅價(jià)格應(yīng)為進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格。目前，包括我國(guó)在內(nèi)的大多數(shù)國(guó)家都依據(jù)《WTO估價(jià)協(xié)定》制定本國(guó)的海關(guān)稅收制度。我國(guó)海關(guān)法規(guī)定：“進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。”

3、海關(guān)稅收的稅率設(shè)置，須考慮國(guó)家參與簽訂的國(guó)際雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定

自由貿(mào)易與保護(hù)主義始終是國(guó)際貿(mào)易發(fā)展中的一對(duì)矛盾，為了從國(guó)際貿(mào)易中取得最大的利益，在完全自由的國(guó)際貿(mào)易環(huán)境尚未形成之前，參與地區(qū)性和國(guó)際性的多邊或雙邊貿(mào)易協(xié)定，是世界各國(guó)基于本國(guó)利益作出的選擇。這些貿(mào)易協(xié)定往往要求參與各方約束國(guó)際貿(mào)易中的稅收負(fù)擔(dān)水平，并相互間提供對(duì)等的稅收待遇。因此，海關(guān)稅收的稅率設(shè)置并不完全自主，必須考慮國(guó)家在國(guó)際多邊或雙邊貿(mào)易協(xié)定中承擔(dān)的義務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)化程度的提高，我國(guó)不但加入了世界貿(mào)易組織，而且自2001年5月簽署并加入了《亞洲和太平洋經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)發(fā)展中國(guó)家成員國(guó)關(guān)于貿(mào)易談判的第一協(xié)定》（簡(jiǎn)稱為《曼谷協(xié)定》，后經(jīng)修改稱為《亞太貿(mào)易協(xié)定》）起，又先后與一些國(guó)家（地區(qū)）和區(qū)域性國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織簽訂了含有稅收優(yōu)惠內(nèi)容的貿(mào)易協(xié)定。這樣，我國(guó)的關(guān)稅稅率就有普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率等，其中，最惠國(guó)稅率設(shè)置不但要適應(yīng)我國(guó)的實(shí)際需要，還要考慮我國(guó)入世談判中承諾的義務(wù)，協(xié)定稅率的設(shè)置同樣應(yīng)體現(xiàn)我國(guó)在相關(guān)協(xié)定中的義務(wù)，并享受對(duì)等的貿(mào)易利益。

4、海關(guān)征稅對(duì)進(jìn)出境貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定須遵循國(guó)際通行的規(guī)則

為了嚴(yán)格限制各國(guó)提供的海關(guān)稅收優(yōu)惠的受益范圍，確保各國(guó)的海關(guān)稅收國(guó)別化差別待遇政策得到實(shí)施，必須對(duì)進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行鑒別。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入，生產(chǎn)的國(guó)際化分工也在向縱深發(fā)展，多個(gè)國(guó)家參與制造的產(chǎn)品越來(lái)越多，為此需要一套判別貨物原產(chǎn)地的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)地規(guī)則，代表之一就是WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》，它也成為對(duì)世界多數(shù)國(guó)家具有約束力的國(guó)際通行原產(chǎn)地規(guī)則。為了鼓勵(lì)區(qū)域性自由貿(mào)易區(qū)和國(guó)際雙邊自由貿(mào)易協(xié)定的形成，WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》承認(rèn)各國(guó)在依據(jù)該規(guī)則制定普遍適用的原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)上，為實(shí)施區(qū)域或雙邊自由貿(mào)易而制定特殊原產(chǎn)地規(guī)則的權(quán)利。我國(guó)從2005年開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》就是依照其制定的普遍適用的原產(chǎn)地規(guī)則，此外我國(guó)還依據(jù)一些區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定制定了這些協(xié)定項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則。

5、海關(guān)稅收的經(jīng)濟(jì)影響具有涉外性

由于海關(guān)稅收的征稅對(duì)象主要是進(jìn)出境的商品，生產(chǎn)地和消費(fèi)地跨越不同國(guó)家，使得稅收的影響具有了跨國(guó)性。生產(chǎn)地國(guó)家的稅收政策必然通過(guò)成本影響商品的價(jià)格，從而影響消費(fèi)者的支付價(jià)格，進(jìn)而影響消費(fèi)地市場(chǎng)對(duì)商品的需求，反之，消費(fèi)地國(guó)家的稅收政策直接影響消費(fèi)地市場(chǎng)，反過(guò)來(lái)影響生產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)。海關(guān)稅收的經(jīng)濟(jì)影響所表現(xiàn)出來(lái)的涉外性使得海關(guān)稅收成為了國(guó)際經(jīng)濟(jì)甚至是國(guó)際政治斗爭(zhēng)的武器。

在一個(gè)開放程度不高的經(jīng)濟(jì)體中，由于國(guó)際貿(mào)易和其他對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往只處于較低水平，海關(guān)稅收的涉外性沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，海關(guān)稅收的重要性也不可能得到充分認(rèn)識(shí)，因此對(duì)海關(guān)稅收的相關(guān)研究較為薄弱。但是，在經(jīng)濟(jì)開放度較高的經(jīng)濟(jì)體中，海關(guān)稅收的涉外性不容忽視。自改革開放以來(lái)，經(jīng)過(guò)30年的發(fā)展，我國(guó)的開放程度有了很大的提高。

海關(guān)稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指海關(guān)稅收所固有的、內(nèi)在的、由其本職所決定的經(jīng)濟(jì)功能，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1、資源配置職能

海關(guān)稅收資源配置職能是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的市場(chǎng)價(jià)格，使各種經(jīng)濟(jì)資源得到高效利用和最佳配置。海關(guān)稅收資源配置職能的內(nèi)涵極為豐富，不僅表現(xiàn)在對(duì)商品供求關(guān)系的調(diào)節(jié)上，還表現(xiàn)在對(duì)商品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)上，最為主要的是通過(guò)對(duì)商品供求關(guān)系和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以達(dá)到保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和本國(guó)經(jīng)濟(jì)的目的。

（1）調(diào)節(jié)商品供求關(guān)系。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，商品的供求關(guān)系通過(guò)價(jià)格變動(dòng)反映出來(lái)，當(dāng)某種商品的價(jià)格上升時(shí)，反映出該種商品的需求超過(guò)供給，為平抑價(jià)格、增加供給，應(yīng)降低進(jìn)口商品的稅收負(fù)擔(dān)，提高出口商品的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大進(jìn)口。可見，海關(guān)稅收作為進(jìn)出口商品價(jià)格的構(gòu)成部分之一，稅額的增減直接影響價(jià)格升降，從而影響商品供求關(guān)系。當(dāng)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生波動(dòng)并影響國(guó)內(nèi)商品供求均衡時(shí)，海關(guān)稅收也能有效阻隔國(guó)際市場(chǎng)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不利影響。

（2）調(diào)節(jié)商品結(jié)構(gòu)。

商品結(jié)構(gòu)是指商品之間的比例關(guān)系，根據(jù)經(jīng)濟(jì)效率的要求，商品的比例關(guān)系應(yīng)適應(yīng)人們對(duì)各種商品的需求。進(jìn)出口是對(duì)國(guó)內(nèi)商品市場(chǎng)的調(diào)劑，當(dāng)某種商品供過(guò)于求時(shí)，可出口該商品來(lái)平衡國(guó)內(nèi)生產(chǎn)與消費(fèi)的失衡，反過(guò)來(lái)當(dāng)某種商品供不應(yīng)求時(shí)，可進(jìn)口這種商品。海關(guān)稅收可以調(diào)節(jié)商品流動(dòng)方向與數(shù)量，加重進(jìn)口商品的稅收負(fù)擔(dān)，減輕出口商品的稅收負(fù)擔(dān)，就可以鼓勵(lì)本國(guó)過(guò)剩商品的出口，抑制進(jìn)口。

（3）保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)。

保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)是海關(guān)稅收資源配置職能中最為核心的一項(xiàng)職能。傳統(tǒng)上對(duì)這一職能的理解是，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的海關(guān)稅收，提高了外國(guó)商品進(jìn)入本國(guó)市場(chǎng)的成本，從而有效減輕了外國(guó)商品對(duì)本國(guó)同類商品的沖擊，使本國(guó)發(fā)展相對(duì)滯后的一些產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)得到保護(hù)。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)不斷交融與發(fā)展中，海關(guān)稅收的這一職能的內(nèi)涵得到了延伸，對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)的保護(hù)還體現(xiàn)在國(guó)家通過(guò)海關(guān)稅收政策鼓勵(lì)本國(guó)產(chǎn)品出口。例如，在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢(shì)下，我國(guó)取消和降低多數(shù)產(chǎn)品的出口關(guān)稅以及提高出口退稅率的政策，便是這一職能的體現(xiàn)。

2、收入分配職能

海關(guān)稅收的收入分配職能表現(xiàn)在國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)方面。在國(guó)內(nèi)，由于海關(guān)稅收對(duì)各種商品征收的稅率有高有低，使各種商品的海關(guān)稅收總體負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)差異，從而使不同收入階層的稅收負(fù)擔(dān)不一致，調(diào)節(jié)收入分配。例如，世界各國(guó)一般都對(duì)進(jìn)口非生活必需的奢侈消費(fèi)品征以較高的關(guān)稅，而對(duì)于關(guān)系民生的基本生活消費(fèi)品征收較低的關(guān)稅，甚至免稅。

在國(guó)際方面，海關(guān)稅收影響著國(guó)與國(guó)之間的利益格局。首先，海關(guān)稅收的涉外性決定了一國(guó)的海關(guān)稅收政策必然會(huì)對(duì)他國(guó)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生影響。例如，一國(guó)對(duì)進(jìn)口商品征收高額的關(guān)稅使得他國(guó)商品很難進(jìn)入該國(guó)市場(chǎng)，從而使他國(guó)的生產(chǎn)和就業(yè)受到影響，當(dāng)進(jìn)口國(guó)為國(guó)際貿(mào)易“大國(guó)”時(shí)，這種影響體現(xiàn)得尤為明顯；當(dāng)一國(guó)對(duì)本國(guó)出口商品免征或退征相關(guān)稅收，甚至對(duì)出口商品實(shí)施政府補(bǔ)貼時(shí)，進(jìn)口國(guó)的消費(fèi)者就能以較為低廉的價(jià)格消費(fèi)這些商品，但進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)和就業(yè)會(huì)面臨較大的沖擊。其次，國(guó)際經(jīng)濟(jì)利益的分配還取決于國(guó)際貿(mào)易中商品的價(jià)格。由于世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的發(fā)展中國(guó)家在國(guó)際貿(mào)易中處于依附地位，為此他們通常通過(guò)海關(guān)稅收政策限制資源類商品的出口，引導(dǎo)一些附加值較高的商品出口。

3、宏觀調(diào)控職能

宏觀調(diào)控是指國(guó)家通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)節(jié)總需求與總供給，使之達(dá)到均衡，從而實(shí)現(xiàn)一系列社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這些目標(biāo)通常包括適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡。這些目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，很大程度上取決于政府是否能有效調(diào)節(jié)社會(huì)總需求。在一個(gè)開放經(jīng)濟(jì)體中，社會(huì)總需求由消費(fèi)、投資和凈出口組成，海關(guān)稅收的宏觀調(diào)控職能體現(xiàn)在海關(guān)稅收對(duì)凈出口的直接影響上，當(dāng)國(guó)內(nèi)需求增長(zhǎng)放緩時(shí)，推動(dòng)出口增長(zhǎng)往往是各國(guó)的一致選擇，出口增長(zhǎng)一方面直接擴(kuò)大了總需求，另一方面引導(dǎo)投資增長(zhǎng)，帶動(dòng)內(nèi)需。

自我國(guó)恢復(fù)征收海關(guān)稅收以來(lái)，海關(guān)稅收就被賦予了宏觀調(diào)控的職能，在開放程度不斷提高的同時(shí)，此項(xiàng)職能也在不斷強(qiáng)化。在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)的背景下，為了順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，我國(guó)多次調(diào)高了出口退稅率并降低了出口關(guān)稅，總體上降低了出口環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。在未來(lái)，海關(guān)稅收政策仍然是我國(guó)財(cái)政政策的重要組成部分，海關(guān)稅收的宏觀調(diào)控職能還將進(jìn)一步得到發(fā)揮。