海關稅收是海關對依法監(jiān)管的進出境貨物、物品和運輸工具所征收的稅。

海關稅收具有一般稅收的共性，即強制性、無償性和固定性，但海關稅收還具有一個其他一般稅收所沒有的特征，那就是海關稅收的涉外性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、海關稅收的征稅對象須按國際通行的商品分類規(guī)則劃分為具體的稅目，而海關進出口稅則就是海關稅收的稅目稅率表

目前，世界各國通行的商品分類規(guī)則是海關合作理事會的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》，各國以此為基礎制定本國的進出口稅則。根據(jù)其規(guī)定，商品按其自然屬性、用途和功能等進行分類，每一種商品被冠以特定的六位數(shù)編碼，各國稅則中該種商品的稅則號列的前六位數(shù)必須與該編碼相同，各國可以根據(jù)需要在六位數(shù)編碼下增設本國子目。

2、海關稅收的計稅價格必須根據(jù)國際通行的規(guī)則確定

海關稅收大多采用從價標準計征，為此必須確定計稅價格，關稅的計稅價格習慣上稱為完稅價格。由于各國自行確定完稅價格極有可能產(chǎn)生事實上的貿(mào)易壁壘，對自由貿(mào)易造成損害，為此尋求國際統(tǒng)一的完稅價格確定規(guī)則始終是海關稅收發(fā)展的重要課題之一，《WTO估價協(xié)定》便是國際社會尋求統(tǒng)一的完稅價格確定規(guī)則的努力所形成的成果。根據(jù)這一協(xié)議，關稅的完稅價格應為進出口貨物的成交價格。目前，包括我國在內(nèi)的大多數(shù)國家都依據(jù)《WTO估價協(xié)定》制定本國的海關稅收制度。我國海關法規(guī)定：“進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定?！?

3、海關稅收的稅率設置，須考慮國家參與簽訂的國際雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定

自由貿(mào)易與保護主義始終是國際貿(mào)易發(fā)展中的一對矛盾，為了從國際貿(mào)易中取得最大的利益，在完全自由的國際貿(mào)易環(huán)境尚未形成之前，參與地區(qū)性和國際性的多邊或雙邊貿(mào)易協(xié)定，是世界各國基于本國利益作出的選擇。這些貿(mào)易協(xié)定往往要求參與各方約束國際貿(mào)易中的稅收負擔水平，并相互間提供對等的稅收待遇。因此，海關稅收的稅率設置并不完全自主，必須考慮國家在國際多邊或雙邊貿(mào)易協(xié)定中承擔的義務。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平和市場化程度的提高，我國不但加入了世界貿(mào)易組織，而且自2001年5月簽署并加入了《亞洲和太平洋經(jīng)濟和社會理事會發(fā)展中國家成員國關于貿(mào)易談判的第一協(xié)定》（簡稱為《曼谷協(xié)定》，后經(jīng)修改稱為《亞太貿(mào)易協(xié)定》）起，又先后與一些國家（地區(qū)）和區(qū)域性國際經(jīng)濟組織簽訂了含有稅收優(yōu)惠內(nèi)容的貿(mào)易協(xié)定。這樣，我國的關稅稅率就有普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率等，其中，最惠國稅率設置不但要適應我國的實際需要，還要考慮我國入世談判中承諾的義務，協(xié)定稅率的設置同樣應體現(xiàn)我國在相關協(xié)定中的義務，并享受對等的貿(mào)易利益。

4、海關征稅對進出境貨物的原產(chǎn)地認定須遵循國際通行的規(guī)則

為了嚴格限制各國提供的海關稅收優(yōu)惠的受益范圍，確保各國的海關稅收國別化差別待遇政策得到實施，必須對進出口貨物的原產(chǎn)地進行鑒別。但隨著國際經(jīng)濟一體化進程的深入，生產(chǎn)的國際化分工也在向縱深發(fā)展，多個國家參與制造的產(chǎn)品越來越多，為此需要一套判別貨物原產(chǎn)地的技術和標準，這就是原產(chǎn)地規(guī)則，代表之一就是WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》，它也成為對世界多數(shù)國家具有約束力的國際通行原產(chǎn)地規(guī)則。為了鼓勵區(qū)域性自由貿(mào)易區(qū)和國際雙邊自由貿(mào)易協(xié)定的形成，WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》承認各國在依據(jù)該規(guī)則制定普遍適用的原產(chǎn)地規(guī)則的基礎上，為實施區(qū)域或雙邊自由貿(mào)易而制定特殊原產(chǎn)地規(guī)則的權利。我國從2005年開始實施的《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》就是依照其制定的普遍適用的原產(chǎn)地規(guī)則，此外我國還依據(jù)一些區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定制定了這些協(xié)定項下的原產(chǎn)地規(guī)則。

5、海關稅收的經(jīng)濟影響具有涉外性

由于海關稅收的征稅對象主要是進出境的商品，生產(chǎn)地和消費地跨越不同國家，使得稅收的影響具有了跨國性。生產(chǎn)地國家的稅收政策必然通過成本影響商品的價格，從而影響消費者的支付價格，進而影響消費地市場對商品的需求，反之，消費地國家的稅收政策直接影響消費地市場，反過來影響生產(chǎn)國的生產(chǎn)。海關稅收的經(jīng)濟影響所表現(xiàn)出來的涉外性使得海關稅收成為了國際經(jīng)濟甚至是國際政治斗爭的武器。

在一個開放程度不高的經(jīng)濟體中，由于國際貿(mào)易和其他對外經(jīng)濟交往只處于較低水平，海關稅收的涉外性沒有得到充分體現(xiàn)，海關稅收的重要性也不可能得到充分認識，因此對海關稅收的相關研究較為薄弱。但是，在經(jīng)濟開放度較高的經(jīng)濟體中，海關稅收的涉外性不容忽視。自改革開放以來，經(jīng)過30年的發(fā)展，我國的開放程度有了很大的提高。

海關稅收的經(jīng)濟職能是指海關稅收所固有的、內(nèi)在的、由其本職所決定的經(jīng)濟功能，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1、資源配置職能

海關稅收資源配置職能是指在市場經(jīng)濟條件下，政府運用稅收調(diào)節(jié)進出口商品的市場價格，使各種經(jīng)濟資源得到高效利用和最佳配置。海關稅收資源配置職能的內(nèi)涵極為豐富，不僅表現(xiàn)在對商品供求關系的調(diào)節(jié)上，還表現(xiàn)在對商品結構的調(diào)節(jié)上，最為主要的是通過對商品供求關系和結構的調(diào)整，可以達到保護本國產(chǎn)業(yè)和本國經(jīng)濟的目的。

（1）調(diào)節(jié)商品供求關系。

在市場經(jīng)濟體制下，商品的供求關系通過價格變動反映出來，當某種商品的價格上升時，反映出該種商品的需求超過供給，為平抑價格、增加供給，應降低進口商品的稅收負擔，提高出口商品的稅收負擔，擴大進口。可見，海關稅收作為進出口商品價格的構成部分之一，稅額的增減直接影響價格升降，從而影響商品供求關系。當國際市場價格發(fā)生波動并影響國內(nèi)商品供求均衡時，海關稅收也能有效阻隔國際市場對國內(nèi)經(jīng)濟的不利影響。

（2）調(diào)節(jié)商品結構。

商品結構是指商品之間的比例關系，根據(jù)經(jīng)濟效率的要求，商品的比例關系應適應人們對各種商品的需求。進出口是對國內(nèi)商品市場的調(diào)劑，當某種商品供過于求時，可出口該商品來平衡國內(nèi)生產(chǎn)與消費的失衡，反過來當某種商品供不應求時，可進口這種商品。海關稅收可以調(diào)節(jié)商品流動方向與數(shù)量，加重進口商品的稅收負擔，減輕出口商品的稅收負擔，就可以鼓勵本國過剩商品的出口，抑制進口。

（3）保護本國產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟。

保護本國產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟是海關稅收資源配置職能中最為核心的一項職能。傳統(tǒng)上對這一職能的理解是，在進口環(huán)節(jié)征收的海關稅收，提高了外國商品進入本國市場的成本，從而有效減輕了外國商品對本國同類商品的沖擊，使本國發(fā)展相對滯后的一些產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)得到保護。在國際經(jīng)濟不斷交融與發(fā)展中，海關稅收的這一職能的內(nèi)涵得到了延伸，對本國產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟的保護還體現(xiàn)在國家通過海關稅收政策鼓勵本國產(chǎn)品出口。例如，在當前國際金融危機的嚴峻形勢下，我國取消和降低多數(shù)產(chǎn)品的出口關稅以及提高出口退稅率的政策，便是這一職能的體現(xiàn)。

2、收入分配職能

海關稅收的收入分配職能表現(xiàn)在國際國內(nèi)兩個方面。在國內(nèi)，由于海關稅收對各種商品征收的稅率有高有低，使各種商品的海關稅收總體負擔呈現(xiàn)差異，從而使不同收入階層的稅收負擔不一致，調(diào)節(jié)收入分配。例如，世界各國一般都對進口非生活必需的奢侈消費品征以較高的關稅，而對于關系民生的基本生活消費品征收較低的關稅，甚至免稅。

在國際方面，海關稅收影響著國與國之間的利益格局。首先，海關稅收的涉外性決定了一國的海關稅收政策必然會對他國的生產(chǎn)和消費產(chǎn)生影響。例如，一國對進口商品征收高額的關稅使得他國商品很難進入該國市場，從而使他國的生產(chǎn)和就業(yè)受到影響，當進口國為國際貿(mào)易“大國”時，這種影響體現(xiàn)得尤為明顯；當一國對本國出口商品免征或退征相關稅收，甚至對出口商品實施政府補貼時，進口國的消費者就能以較為低廉的價格消費這些商品，但進口國的生產(chǎn)和就業(yè)會面臨較大的沖擊。其次，國際經(jīng)濟利益的分配還取決于國際貿(mào)易中商品的價格。由于世界經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，經(jīng)濟發(fā)展相對落后的發(fā)展中國家在國際貿(mào)易中處于依附地位，為此他們通常通過海關稅收政策限制資源類商品的出口，引導一些附加值較高的商品出口。

3、宏觀調(diào)控職能

宏觀調(diào)控是指國家通過宏觀經(jīng)濟政策調(diào)節(jié)總需求與總供給，使之達到均衡，從而實現(xiàn)一系列社會和經(jīng)濟目標。這些目標通常包括適度的經(jīng)濟增長、物價穩(wěn)定、充分就業(yè)和國際收支平衡。這些目標能否實現(xiàn)，很大程度上取決于政府是否能有效調(diào)節(jié)社會總需求。在一個開放經(jīng)濟體中，社會總需求由消費、投資和凈出口組成，海關稅收的宏觀調(diào)控職能體現(xiàn)在海關稅收對凈出口的直接影響上，當國內(nèi)需求增長放緩時，推動出口增長往往是各國的一致選擇，出口增長一方面直接擴大了總需求，另一方面引導投資增長，帶動內(nèi)需。

自我國恢復征收海關稅收以來，海關稅收就被賦予了宏觀調(diào)控的職能，在開放程度不斷提高的同時，此項職能也在不斷強化。在當前國際金融危機的背景下，為了順利實現(xiàn)預定的宏觀經(jīng)濟目標，我國多次調(diào)高了出口退稅率并降低了出口關稅，總體上降低了出口環(huán)節(jié)的稅收負擔。在未來，海關稅收政策仍然是我國財政政策的重要組成部分，海關稅收的宏觀調(diào)控職能還將進一步得到發(fā)揮。