所謂關(guān)稅稅率是指海關(guān)稅則規(guī)定的對(duì)課征對(duì)象征稅時(shí)計(jì)算稅額的比例。

1.法定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的法定稅率包括最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。

(1)最惠國(guó)稅率

最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物；或原產(chǎn)于與我國(guó)簽定有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物;以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。目前，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于韓國(guó)、斯里蘭卡和孟加拉國(guó)3個(gè)曼谷協(xié)定成員的739個(gè)稅目的進(jìn)口商品實(shí)行曼谷協(xié)定稅率。

(3)特惠稅率

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽定有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。目前，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的18個(gè)稅目的進(jìn)口商品實(shí)行曼谷協(xié)定特惠稅率。

(4)普通稅率

普通稅率適用原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物;或者原產(chǎn)地不明的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

2.暫定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對(duì)特定進(jìn)出口貨物，可以實(shí)行暫定稅率。實(shí)施暫定稅率的貨物、稅率、期限，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署公布。

暫定稅率的商品可分為兩類(lèi):一類(lèi)無(wú)技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時(shí)只需審核品名和稅號(hào)無(wú)誤后，即可執(zhí)行;另一類(lèi)附有技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時(shí)，除審核品名和稅號(hào)外，還需對(duì)進(jìn)口貨物的技術(shù)規(guī)格進(jìn)行專(zhuān)業(yè)認(rèn)定后才能適用。如2002年，我國(guó)對(duì)209種進(jìn)口商品和23種出口商品實(shí)施了公開(kāi)暫定稅率，執(zhí)行截止期限為2002年12月31日。公開(kāi)暫定稅率的貨品可直接在進(jìn)口地海關(guān)審核征稅?！?

3.配額稅率

關(guān)稅配額制度是國(guó)際通行的慣例，這是一種在一定數(shù)量?jī)?nèi)進(jìn)口實(shí)行低關(guān)稅，超過(guò)規(guī)定數(shù)量就實(shí)行高關(guān)稅的辦法。日本采取一次關(guān)稅和二次關(guān)稅就是依據(jù)不同數(shù)量規(guī)定實(shí)施不同稅率的關(guān)稅配額制度。配額是一種數(shù)量限制措施，超過(guò)限額數(shù)量后不能進(jìn)口。而關(guān)稅配額就有靈活性，對(duì)于必要的數(shù)量實(shí)行低關(guān)稅；對(duì)于超過(guò)一定數(shù)量的進(jìn)口則實(shí)行高關(guān)稅，雖然這樣關(guān)稅高了，但還是允許進(jìn)口，體現(xiàn)了關(guān)稅杠桿的調(diào)節(jié)作用。這種辦法許多國(guó)家都采用，關(guān)貿(mào)總協(xié)定和其后的世界貿(mào)易組織也沒(méi)有對(duì)其限制。在亞太經(jīng)濟(jì)合作組織的討論中，也是把關(guān)稅配額作為關(guān)稅手段加以保留的。這種措施既可以控制總量，也比較公開(kāi)透明。

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對(duì)特定進(jìn)出口貨物，可以實(shí)行關(guān)稅配額管理。實(shí)施關(guān)稅配額管理的貨物、稅率、期限，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署公布。如2002年我國(guó)對(duì)小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等三種化肥實(shí)行了進(jìn)口關(guān)稅配額稅率。

4.信息技術(shù)產(chǎn)品稅率（下稱(chēng)ITA稅率）

在WTO成立以后，在以美國(guó)為首的WTO成員國(guó)之間又達(dá)成了一項(xiàng)旨在使發(fā)展中國(guó)家的關(guān)稅水平進(jìn)一步降低的《信息技術(shù)協(xié)議》（即ITA）。它的主要內(nèi)容是將占全世界電子信息技術(shù)產(chǎn)品份額80%以上的該類(lèi)產(chǎn)品關(guān)稅，在2000年以前降為零。去年年底我國(guó)成功加入了WTO，因此也必須承擔(dān)對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅的減讓義務(wù)。

2002年我國(guó)對(duì)251個(gè)稅目的進(jìn)口最惠國(guó)稅率實(shí)行了WTO信息技術(shù)產(chǎn)品協(xié)議稅率，其中零稅率的有221種，有15個(gè)稅目的產(chǎn)品只有在為生產(chǎn)信息技術(shù)產(chǎn)品而進(jìn)口的條件下，才可適用ITA稅率。

為此，凡申報(bào)進(jìn)口上述15個(gè)稅目產(chǎn)品并要求適用ITA稅率的單位，需經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部出具證明并經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后方可適用ITA稅率。

5.特別關(guān)稅

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅和其他特別關(guān)稅。任何國(guó)家或者地區(qū)對(duì)其進(jìn)口的原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予歧視性待遇的，海關(guān)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收特別關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海頭總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

1.稅率的適用

新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，暫定稅率優(yōu)先于最惠國(guó)稅率實(shí)施;按協(xié)定稅率、特惠稅率進(jìn)口暫定稅率商品時(shí)，取低計(jì)征關(guān)稅;按國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率商品時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定最惠國(guó)稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率。

2.稅率適用中的幾種特殊情況

(1)按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。

(2)對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別(地區(qū))的進(jìn)口貨物,按普通稅率征稅。對(duì)于某些包裝特殊的產(chǎn)品，比如以中性包裝或裸裝形式進(jìn)口經(jīng)查驗(yàn)又無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，除申報(bào)時(shí)能提供原產(chǎn)地證明的可按原產(chǎn)地確定稅率外，一律按普通稅率計(jì)征關(guān)稅。

(3)對(duì)于原產(chǎn)地是香港、澳門(mén)和臺(tái)、澎、金、馬關(guān)稅區(qū)的進(jìn)境貨物和我國(guó)大陸生產(chǎn)貨物經(jīng)批準(zhǔn)復(fù)進(jìn)口需征稅的，按最惠國(guó)稅率征收關(guān)稅。

3.稅率適用的時(shí)間

《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅。

進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此項(xiàng)貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

對(duì)于退稅和補(bǔ)稅，一般按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率計(jì)算。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)要區(qū)分以下不同情況：

(1)按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、出售或移作他用，需要補(bǔ)稅時(shí)適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日實(shí)施的稅率(以前的《關(guān)稅條例》規(guī)定為原進(jìn)口日)。

(2)來(lái)料加工、進(jìn)料加工的進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，則按海關(guān)查獲日所施行的稅則稅率征稅。

(3)需繳納稅款的暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物、物品，適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日實(shí)施的稅率。

(4)分期繳納稅款的租賃進(jìn)口貨物，適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日實(shí)施的稅率(以前的《關(guān)稅條例》規(guī)定為原進(jìn)口日)。

(5)溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時(shí)，應(yīng)按其原申報(bào)進(jìn)口日期所施行的稅則稅率征稅。如原進(jìn)口日期無(wú)法查明，可適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日實(shí)施的稅率。

(6)對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變，完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款時(shí)，應(yīng)按原征稅日所施行的稅則稅率計(jì)算。

(7)對(duì)于批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物，以后繳稅時(shí)，不論是否分期還是一次繳清，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口日所施行的稅率計(jì)征稅款。

(8)查獲的走私進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日所施行的稅則稅率計(jì)征稅款。

(9)在上述有關(guān)條款中，如有發(fā)生退稅的，都應(yīng)按原征稅或補(bǔ)稅日期所適用的稅率計(jì)算退稅。