銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。^[1]

1、審查企業(yè)銀行本票存款的設(shè)置是否確屬企業(yè)的業(yè)務所需，數(shù)額是否適當。

2、審查企業(yè)在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書，是否取得相應金額的銀行匯票，并及時入賬。

3、審查銀行本票存款的使用是否符合規(guī)定

4、審查多余的或過期的銀行本票存款是否及時轉(zhuǎn)賬，有無長期掛賬的現(xiàn)象。

（1）審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務往來。

（2）審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。

（3）在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

（4）核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應分析是否為未達賬項，否則，應查明是否收到無效或過期匯票。

企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，

借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目，

貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”等科目，

貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。

因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，

借記“銀行存款”科目，

貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。^[2]

【例1】達森公司為取得向廣夏公司購貨的銀行本票，將款項1 000元從銀行賬戶轉(zhuǎn)作銀行本票存款。應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)，作如下分錄：

借：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）1 000

貸：銀行存款 1 000

【例2】達森公司向廣夏公司購入材料，含稅價款1 000元用銀行本票辦理結(jié)算，材料已經(jīng)驗收入庫。應根據(jù)普通發(fā)票等有關(guān)憑證，作分錄如下：

借：原材料　1 000

貸：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）　1 000

【例3】達森公司上月間為向華能公司購貨而取得的銀行本票700元，因超過付款期等原因，已將本票連同進賬單送交開戶銀行辦理退款。應根據(jù)進賬單回單聯(lián)，作如下分錄：

借：銀行存款　700

貸：其他貨幣資金──銀行本票（華能公司） 　700