貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)(有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付帳款等)的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資源流動(dòng)和資金的來源(即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù))進(jìn)行最合理的利用。

貨幣資金作為支付工具和償債手段，如果其收支不能較好地配合，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失靈。同時(shí)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，也容易成為貪污挪用的對(duì)象。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制，對(duì)民間非營(yíng)利組織具有十分重要的意義。

1．加強(qiáng)貨幣資金管理，可以保持民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性

貨幣資金的流入、流出和結(jié)存情況，將對(duì)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)流動(dòng)性產(chǎn)生很大的影響。民間非營(yíng)利組織貨幣資金的流入和流出應(yīng)該較好地配合，才能維持民間非營(yíng)利組織的支付能力和償債能力。日?；顒?dòng)中，除保證足夠的資金滿足正常開支所需外，還應(yīng)預(yù)先留出安全儲(chǔ)備，以應(yīng)付緊急情況所需。

2．通過良好的貨幣資金管理，可以更有效地運(yùn)用資金

民間非營(yíng)利組織貨幣資金存量過多或過少都不好，應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上。民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金，沒有參加業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，如遇通貨膨脹還存在購買力損失的風(fēng)險(xiǎn)，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費(fèi)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，盡量不出現(xiàn)資金閑置，而使其產(chǎn)生最大的效益；反之，民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金過少，則有可能危及支付能力和償債能力，給民間非營(yíng)利組織帶來負(fù)面影響。為此，民間非營(yíng)利組織應(yīng)在平時(shí)做好貨幣資金使用的規(guī)劃工作，事先對(duì)貨幣資金的收支做出合理的安排。

3．加強(qiáng)貨幣資金管理，能有效地防止舞弊

在民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，貨幣資金是被貪污挪用的主要對(duì)象之一。加強(qiáng)貨幣資金的管理，要求民間非營(yíng)利組織制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金收入確實(shí)、保管妥善、支出正當(dāng)，從而有效地防止舞弊行為的發(fā)生。

1．嚴(yán)格職責(zé)分工

不相容職務(wù)相分離原則是一項(xiàng)嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

2．實(shí)行交易分開

為防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為，必須實(shí)行交易分開原則，即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)與現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理。

3．實(shí)施內(nèi)部稽核

內(nèi)部稽核制度也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)，即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題并予以改進(jìn)。

4．實(shí)施定期輪崗制度

指對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，以減少貨幣資金管理與控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

(1)把好“一關(guān)”，即貨幣資金的支出關(guān)。

常言說，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金支出，等于帶來了等量的資金流人。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢?關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(2)管住“七個(gè)點(diǎn)”。

①管住貨幣資金的流人點(diǎn)。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

②管住銀行開戶點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

③管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)。有些單位的日常現(xiàn)金盤點(diǎn)工作是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種做法需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。

④管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對(duì)賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之問的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生；二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上增加了對(duì)賬的難度。因此，應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

⑤管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價(jià)格千金；小小印章，力重萬鈞?！币虼?，各單位要明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。畢竟，制度約束比個(gè)人的自覺性更可靠、更有效。

⑥管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要．對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

⑦管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長(zhǎng)時(shí)期做同一工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，綜合能力進(jìn)一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制，還可能使一些長(zhǎng)期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而被揭示出來。

國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中對(duì)貨幣資金的管理比國(guó)內(nèi)企業(yè)要復(fù)雜得多，除了要遵循國(guó)內(nèi)企業(yè)資金管理的一般原則之外，還必須考慮以下因素：

1．資金跨國(guó)流動(dòng)的渠道和手續(xù)。國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中免不了資金在國(guó)際間流動(dòng)，但是各國(guó)政府都訂有一些限制資金自由流動(dòng)的法規(guī)，國(guó)際間金融交換工具和機(jī)構(gòu)也相對(duì)缺乏，因此資金收付手續(xù)較為復(fù)雜，資金流動(dòng)的速度相對(duì)就較為遲緩。

2. 資金跨國(guó)界流動(dòng)的匯率。這一因素給國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中資金流動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)，也可能給企業(yè)帶來資金升值的機(jī)會(huì)。

3. 各國(guó)利率的差異。各國(guó)之間的利率必定存在著一定的差異。在匯率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以考慮這一資金調(diào)撥的重要推動(dòng)因素。

1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。

更改憑證金額．虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票。也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

撕毀票據(jù)、盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)．乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報(bào)銷，隱匿現(xiàn)金。

少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記．從而將多余庫存現(xiàn)金占為已有。

2.銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。

私自提現(xiàn)、支票套物。會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為已有。

涂改銀行對(duì)賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符．以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。

私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會(huì)計(jì)將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

多頭開戶，套取利息。截留公款。會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存人單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。

1.沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，控制環(huán)境薄弱，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。

2.忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

(一)控制貨幣資金的收支

(二)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制

(三)建立內(nèi)部稽核制度。

(四)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制觀念。職業(yè)道德的培養(yǎng)，建立定期輪崗制度