現(xiàn)金短缺
1.什么是現(xiàn)金短缺
現(xiàn)金短缺是指計(jì)劃期現(xiàn)金期末金額與理想現(xiàn)金條款(又稱最佳現(xiàn)金條款)相比后的條款。說(shuō)明如果期末現(xiàn)金余額大于理想現(xiàn)金余額，說(shuō)明現(xiàn)金有多余，應(yīng)設(shè)法進(jìn)行投資或歸還債務(wù)如果期末現(xiàn)金金額小于理想現(xiàn)金余額，則說(shuō)明現(xiàn)金短缺，應(yīng)進(jìn)行籌資予以補(bǔ)足。
現(xiàn)金余額數(shù)=期末現(xiàn)金余額-理想現(xiàn)金余額=(期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出)-理想現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流量-理想現(xiàn)金余額
2.現(xiàn)金短缺損失的確認(rèn)
(1)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表；
(2)現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明；
(3)單位相關(guān)核準(zhǔn)文件；
(4)單位對(duì)于責(zé)任人的認(rèn)定及賠償說(shuō)明；
(5)涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。
3.現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記?a href="/wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE" title="其他應(yīng)收款">其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
③如屬于無(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
4.現(xiàn)金短缺的決策成本分析
當(dāng)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺(即現(xiàn)金持有不足)時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金支付成本。現(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)不具備相應(yīng)的現(xiàn)金支付能力，無(wú)法滿足基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)交易的正常需要而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。例如，因無(wú)現(xiàn)金購(gòu)買生產(chǎn)物資而被迫停工待料所蒙受的經(jīng)濟(jì)上或企業(yè)信譽(yù)方面的損失，因缺乏現(xiàn)金支付能力而無(wú)法享受現(xiàn)金折扣等等。在實(shí)際工作中，有的現(xiàn)金短缺成本可以準(zhǔn)確地進(jìn)行計(jì)量，而有的現(xiàn)金短缺成本卻需要通過(guò)某種方法進(jìn)行估計(jì)、測(cè)算。一般說(shuō)來(lái)，現(xiàn)金短缺數(shù)額越大，其導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失可能也越大，現(xiàn)金短缺成本將越高；反之，則低。
因此，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺征兆，就應(yīng)立即采取補(bǔ)充措施，適時(shí)滿足現(xiàn)金供應(yīng)，最大限度地降低現(xiàn)金短缺成本?，F(xiàn)金支付成本是指當(dāng)開展某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)嵤┠骋粯I(yè)務(wù)行動(dòng)方案時(shí)需要立即引起現(xiàn)金實(shí)際支付的有關(guān)成本，如修復(fù)關(guān)鍵加工設(shè)備或購(gòu)買瀕臨短缺的主要原材料所需要的一定數(shù)額的現(xiàn)金?，F(xiàn)金支付成本是某項(xiàng)活動(dòng)必須付出現(xiàn)金，但又要全面衡量該項(xiàng)活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上是否真正有利時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮的，尤其是當(dāng)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)資金比較桔據(jù)時(shí)更應(yīng)慎重考慮。
在實(shí)際工作中，由于某些客觀條件的制約，企業(yè)管理者往往需要舍棄未來(lái)預(yù)期收益較多、但眼下現(xiàn)金支付數(shù)額也較多的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或行動(dòng)方案，轉(zhuǎn)而選擇未來(lái)預(yù)期收益較少、但目前現(xiàn)金支付數(shù)額也較少的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或行動(dòng)方案。事實(shí)上，在這種情況下，只有符合企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金實(shí)際支付能力的有關(guān)項(xiàng)目或方案，才能算得上是最好的(即最經(jīng)濟(jì)的)。從這個(gè)意義上講，企業(yè)管理者不應(yīng)從事任何可望而不可及的業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切都應(yīng)以實(shí)際現(xiàn)金支付能力為轉(zhuǎn)移。