稅收分類是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各種稅收所進(jìn)行的歸類。在各國實(shí)行的復(fù)合稅制中，稅種不是單一的。為了便于分析，有必要按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各稅種進(jìn)行歸類。

(一)按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類

1.按課稅對(duì)象的不同性質(zhì)劃分，可分為商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。商品勞務(wù)稅是以“商品、勞務(wù)”為課稅對(duì)象的稅、現(xiàn)行各國稅制中營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、產(chǎn)品稅、銷售稅、關(guān)稅等即屬于這類稅。所得稅是以各種所得為課稅對(duì)象的稅，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、預(yù)提所得稅、資本收益稅等。財(cái)產(chǎn)稅則以各種動(dòng)產(chǎn)相不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象，如一般財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅(土地稅、房產(chǎn)稅路)、繼承稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。資源稅的課稅對(duì)象則是各種自然資源。而行為稅是以各種生產(chǎn)和消費(fèi)行為作為課稅對(duì)象。

2.依據(jù)課稅對(duì)象在市場(chǎng)上的性質(zhì)和地位，可分為商品稅和要素稅。商品稅是在商品貨物市場(chǎng)上所征的稅，要素稅是在生產(chǎn)要素市場(chǎng)上的征稅。商品稅和要素稅還可依據(jù)征稅范圍進(jìn)一步劃分為：一般商品稅、特定商品稅、—般要素稅和特定要素稅。

一般商品稅是對(duì)所有商品和勞務(wù)所征收的稅，如銷售稅、支出稅。

特定商品稅是對(duì)特定的商品和勞務(wù)所開征的，又稱選擇性商品課稅，如煙稅、酒稅、汽油稅等。

一般要素稅對(duì)所有生產(chǎn)要素開征，如對(duì)個(gè)人的所有所得開征的個(gè)人所得稅、計(jì)稅基數(shù)中包括了工資、股息、租金、利息、利潤等的增值稅。特定要素稅主要指僅對(duì)公司所得開征的公司所得稅、地方財(cái)產(chǎn)稅i

3.按照征稅是否直接以納稅人的納稅能力為基礎(chǔ)，可分為對(duì)人稅和對(duì)物稅。

對(duì)人稅考慮的是課稅主體的納稅能力，如所得的大小，撫養(yǎng)人口的多少，其計(jì)稅基數(shù)或依據(jù)的選擇也以納稅人的納稅能力是杏易于衡量為標(biāo)準(zhǔn)，如所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。

對(duì)物稅不考慮納稅主體的納稅能力，其計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)也個(gè)以是否易于衡量納稅人的納稅能力為標(biāo)難。一般認(rèn)為，以流通中的具體商品及以具體存在的某項(xiàng)財(cái)嚴(yán)為課稅對(duì)象的稅就屬于對(duì)物稅。

4.以稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅和間接稅。

所謂自接稅是指稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁他人的一類稅，即稅負(fù)由納稅人直接承把。一般認(rèn)為以所得和財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅屬于這類稅。

間接稅是指能夠把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的稅，在這種情況下，納稅人是指能夠把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的稅，在這種情況下，納稅人不等于負(fù)稅人。

一般認(rèn)為以商品勞務(wù)為課稅對(duì)象的稅，即為間接稅。直接稅和間接稅的劃分是相對(duì)的，因?yàn)榘船F(xiàn)代稅收理論，任何稅都存在著轉(zhuǎn)嫁的可能性。商品勞務(wù)的課稅由于其與商品勞務(wù)的交易密切相關(guān)，容易影響應(yīng)稅商品或勞務(wù)的價(jià)格，因而相對(duì)于以所得、財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅而言，容易發(fā)生稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。

5.其他分類標(biāo)準(zhǔn)。除了上述稅收分類的標(biāo)準(zhǔn)外，也還存在其他的一些分類方法，如按課稅的依據(jù)，可分為從價(jià)稅和從量稅；按稅款交納的形式，可分為實(shí)物稅和貨幣稅；按課稅的目的，可分為一般稅和特別稅，一般稅是指為滿足國家經(jīng)費(fèi)支出的需要而征收的，而特別稅則是為滿足特定目的支出費(fèi)用而設(shè)置的稅。按課稅權(quán)和稅款使用權(quán)可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

(二)0ECD和IMF的稅收分類

0ECD為經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的英文縮寫。它對(duì)其成員國進(jìn)行財(cái)政統(tǒng)計(jì)時(shí)，把稅收分為六類：^[2]

1.對(duì)所得、利潤和資本利得征的稅。包括對(duì)個(gè)人和企業(yè)凈所得或利潤征收的各種稅，也包括對(duì)個(gè)人和企業(yè)的資本利得征的稅和對(duì)賭博收益征的稅。

2.社會(huì)保險(xiǎn)稅。

3.對(duì)工薪和勞動(dòng)力征的稅。包括由雇主、雇員或自營職業(yè)者或按：匯薪的一定比例或按每個(gè)人固定數(shù)額繳納的，并且不指定專門用于社會(huì)保障支出的各種稅。

4.財(cái)產(chǎn)稅。包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或凈財(cái)富征的稅、對(duì)通過繼承或贈(zèng)與改變財(cái)產(chǎn)所有權(quán)征的稅、對(duì)金融和資本交易征的稅。

5.商品和勞務(wù)稅。包括對(duì)商品的生產(chǎn)、采掘、銷售、轉(zhuǎn)讓、租賃或交付、勞務(wù)提供，或就商品的使用或獲準(zhǔn)使用商品或獲難從事活動(dòng)征收的所有稅種。

6.其他稅。

IMF是國際貨幣基金組織的英文縮寫。IMF的稅收分類與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的分類基基本一致，所不同的有兩點(diǎn)：

一是把進(jìn)出口稅從商品勞務(wù)稅中分出來單列一類；

二是把社會(huì)保險(xiǎn)稅認(rèn)定為非銳的收入。