政治成本是指某些企業(yè)面臨著與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明顯正相關(guān)的嚴(yán)格管制和監(jiān)控,一旦財(cái)務(wù)成果高于或低于一定的界限,企業(yè)就會(huì)招致嚴(yán)厲的政策限制,從而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　企業(yè)面臨的政治成本越大，管理者就越有可能調(diào)整當(dāng)期報(bào)告盈余。特別是戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、特大型企業(yè)、壟斷性公司，其報(bào)告盈余較高時(shí)，會(huì)引起媒介或消費(fèi)者的注意，政府迫于壓力，往往會(huì)對(duì)其開征新稅，進(jìn)行管理或賦予更多的社會(huì)責(zé)任。為了避免發(fā)生政治成本，管理者通常會(huì)采用那些將其利潤(rùn)遞延至未來的會(huì)計(jì)政策，設(shè)法降低報(bào)告盈余，以非暴利的形象出現(xiàn)在社會(huì)公眾面前。而與此相反，一些國(guó)有企業(yè)為達(dá)到蒙騙上級(jí)主管和撈取政治資本的目的，往往會(huì)調(diào)增利潤(rùn)，以避免企業(yè)及管理層受到的政策管制和行政處罰。這兩個(gè)方面的因素共同激發(fā)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。

　　會(huì)計(jì)政策的制訂過程實(shí)質(zhì)上是一種由多方利益集團(tuán)參與的政治活動(dòng)，需要以“充分程序”來體現(xiàn)其政策制訂過程的決策民主性，政治活動(dòng)就要產(chǎn)生政治成本，主要包括尋租成本、稅費(fèi)管制成本和社會(huì)契約成本等。政治活動(dòng)對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局選擇會(huì)計(jì)政策的影響也是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容之一，因?yàn)?a href="/wiki/%E6%94%BF%E6%B2%BB" title="政治">政治活動(dòng)是一種為轉(zhuǎn)移財(cái)富而進(jìn)行的競(jìng)爭(zhēng)，政治家和政府官員作為一個(gè)利益集團(tuán)，自利性決定了其參與政治活動(dòng)的動(dòng)機(jī)是為謀求自身利益的最大化，他們會(huì)通過制訂包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)的各種管制性的規(guī)章，將社會(huì)資源的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到政府手中

　　政治成本對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的影響主要包括以下幾個(gè)方面：

　?。?）尋租成本。公共選擇理論認(rèn)為，現(xiàn)代社會(huì)中的尋租行為主要是尋租者從政府手中尋求某種特權(quán)如對(duì)現(xiàn)有政策的干預(yù)或變通，以此來獲得較高的利潤(rùn)。

　　（2）規(guī)模效應(yīng)與政治敏感性。根據(jù)實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的企業(yè)規(guī)模假設(shè)，大企業(yè)的政治敏感性和所承受的財(cái)富轉(zhuǎn)移額（即政治成本，如稅收支出等）均大于小企業(yè)，可得出：在其他條件不變的情況下，企業(yè)的規(guī)模越大，其管理當(dāng)局就越有可能選擇那些能夠?qū)?dāng)期會(huì)計(jì)收益遞延到下期的會(huì)計(jì)政策，亦即政治成本的存在會(huì)使大企業(yè)選擇降低收益的會(huì)計(jì)政策。

　?。?）稅負(fù)和收費(fèi)管制。企業(yè)會(huì)計(jì)政策對(duì)稅收的影響，一是表現(xiàn)為對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的選擇上，二是表現(xiàn)在對(duì)損益的期間確定及會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)損益的調(diào)整上，在這兩方面企業(yè)都會(huì)選擇稅負(fù)最小化的會(huì)計(jì)政策。

　?。?）社會(huì)契約成本。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告活動(dòng)的制度安排，是社會(huì)相關(guān)利益集團(tuán)就會(huì)計(jì)處理程序與方法達(dá)成的一組公共契約，是參與者各方反復(fù)博弈后達(dá)成“一致意見”的結(jié)果，是一種特殊的公共產(chǎn)品。企業(yè)會(huì)計(jì)政策作為一組社會(huì)公共契約，其制訂和實(shí)施必定要產(chǎn)生交易成本即存在社會(huì)契約成本，如何節(jié)約契約成本，增進(jìn)全社會(huì)的福利是與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的一個(gè)政治成本問題。