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騙取出口退稅罪

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1.什么是騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪(刑法第204條第1款),是指故意違反稅收法規(guī),采取以假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的行為。

2.騙取出口退稅罪的犯罪構(gòu)成

(一)客體要件

騙取出口退稅罪侵犯的客體,是國(guó)家出口退稅管理制度和國(guó)家財(cái)產(chǎn)權(quán)。出口退稅制度,是指國(guó)家為了體現(xiàn)稅收鼓勵(lì)出口的政策,使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),以提高出口商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力,依法對(duì)在國(guó)內(nèi)已征增值稅營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅產(chǎn)品(除國(guó)家明確規(guī)定不予退稅的產(chǎn)品外),在其出口時(shí)將已征稅款予以退還的制度。它是我國(guó)恃定稅收政策的產(chǎn)物。在1985年初,國(guó)務(wù)院對(duì)我國(guó)稅收政策、外貿(mào)政策進(jìn)行重大調(diào)整,決定從l985年4月1日起對(duì)所有經(jīng)營(yíng)外貿(mào)業(yè)務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位的出口產(chǎn)品全面實(shí)行退稅政策,以增強(qiáng)其出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,支持出口創(chuàng)匯,同時(shí)還頒布了《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》等相應(yīng)的法規(guī),自此,出口退稅成為我國(guó)稅收領(lǐng)域中一普遍而又獨(dú)特的活動(dòng)。1988年1月開始實(shí)行全面徹底退稅,屬于產(chǎn)品稅、增值稅征收范圍的產(chǎn)品,按核定的綜合退稅率計(jì)算退稅,并對(duì)出口的應(yīng)退稅款一律由國(guó)家預(yù)算收入退付。1991年開始實(shí)行外貿(mào)體制改革,重申出口退稅政策不變,但改由中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅。至此,我國(guó)已建立起了一套完整的出口退稅制度。實(shí)踐證明,實(shí)行出口退稅制度,對(duì)于鼓勵(lì)出口,擴(kuò)大和占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng),參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì),都具有重要意義。然而,少數(shù)企業(yè)事業(yè)單位卻趁機(jī)采取假報(bào)出口等手段,騙取國(guó)家出口退稅款。它不僅嚴(yán)重地破壞了國(guó)家關(guān)于出口退稅的管理制度,擾亂了國(guó)家出口退稅政策的順利執(zhí)行,而且還給國(guó)家財(cái)政造成嚴(yán)重?fù)p失。

危害稅收征管罪
偷稅罪
抗稅罪
逃避追繳欠稅罪
騙取出口退稅罪
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取
出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪
非法出售增值稅專用發(fā)票罪
非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買
偽造的增值稅專用發(fā)票罪
非法制造、出售非法制造的用于騙取
出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪
非法出售用于騙取出口退稅、
抵扣稅款發(fā)票罪
非法出售發(fā)票罪
徇私舞弊出口退稅罪
違法提供出口退稅憑證罪
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(二)客觀要件

騙取出口退稅罪在客觀方面表現(xiàn)為采取以假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的行為。

騙稅是以退稅為前提的。我國(guó)目前退稅有兩種基本形式,一種是一般的退稅,另一種是出口退稅。一般的退稅是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)用稅率納稅人申報(bào)的錯(cuò)誤,或者國(guó)家稅收政策調(diào)整等,造成多證或誤征稅收,而按規(guī)定把多證或誤征的稅款退還給原納稅人,以及按照規(guī)定提取的代征代扣稅收的手續(xù)費(fèi)、集貿(mào)市場(chǎng)稅收分成和按照稅收管理制度規(guī)定批準(zhǔn)的減免稅的退稅。這種退稅屬于正常的退稅,如果行為人以欺騙、隱瞞等手段騙取這種退稅的,屬于一般的騙稅。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)原征稅憑證能夠?qū)σ话愕耐硕愡M(jìn)行比較有效的監(jiān)督管理,因此對(duì)一般的騙稅只視為偷稅行為進(jìn)行處罰、數(shù)額較大的可以偷稅罪論處。而出口退稅不同于一般的退稅、這種退稅是國(guó)家為鼓勵(lì)出門,增強(qiáng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力而給予的優(yōu)惠待遇,而不是因?qū){稅人多證、誤征或減免稅收等引起的退稅,因此騙取出口退稅比一般的騙稅的危害性要大。

l、行為人采取了假報(bào)出口等欺騙手段。根據(jù)司法實(shí)踐,常見的欺騙手段主要有:

(1)串通有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè),非法獲取出口單證、代理出口業(yè)務(wù)。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常主動(dòng)找到有關(guān)外貿(mào)企業(yè),以給“回扣”等各種條件為誘餌、提出代為組織國(guó)內(nèi)“貨源”、代理尋找外商客戶和代理出口報(bào)關(guān)等項(xiàng)業(yè)務(wù)。在外賀企業(yè)作出承諾后,犯罪分子以外商名義發(fā)來訂單,有的犯罪分子甚至隨身攜帶偽造的境外公司印章,直接以外商代理人身份與外貿(mào)企業(yè)簽訂出口協(xié)議書。與此同時(shí),犯罪分子又以代為組織國(guó)內(nèi)“貨源”名義,串通國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂內(nèi)貿(mào)合同;有的犯罪分子甚至直接與外貿(mào)公同簽訂內(nèi)貿(mào)合同,同時(shí)向外貿(mào)企業(yè)提供虛開代開的增值稅專用發(fā)票,并取得外貿(mào)企業(yè)提供的出口報(bào)關(guān)單等單證,代理外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行所謂 “出口報(bào)關(guān)”業(yè)務(wù)。

(2)串通國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè),非法獲取虛開、代開的增值稅專用發(fā)票。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常流竄于全國(guó)各省市,用賄賂企業(yè)工作人員和“優(yōu)惠”的開票價(jià)格(一般按開票金額的比例計(jì)算)等手段,取得這些不法企業(yè)開出的沒有實(shí)際商品購(gòu)銷活動(dòng)的虛假增值稅專用發(fā)票。開票的貨名通常是一些沒有外貿(mào)出口限制的皮革制品、服裝、電器元件以及其他日用小商品等,開票的單價(jià)通常遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際商品價(jià)格的十幾倍甚至幾十倍。有的犯罪分子直接或間接地與國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)建立聯(lián)系,從企業(yè)獲取空白增值稅專用發(fā)票自行填開、或坐地收購(gòu)不法企業(yè)虛開、代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)串通境內(nèi)外不法商人與外貿(mào)企業(yè)非法調(diào)匯,從中獲取非法利益。由銀行出具的出口收匯單,是標(biāo)志外貿(mào)企業(yè)完成商品出口的重要憑證,因而是犯罪分子在實(shí)施其一系列騙取出口退稅犯罪行為中必須完成的一個(gè)步驟,也是犯罪分子實(shí)際獲取非法利益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常與境內(nèi)外不法商人相勾結(jié),以向國(guó)內(nèi)投資需要人民幣等為由,借用境內(nèi)外企業(yè)的外匯與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行非法調(diào)匯;有時(shí)犯罪分子則通過各種手段,將境內(nèi)套取的外匯非法匯至境外銀行,然后以外商名義與國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行非法調(diào)匯交易。這種非法調(diào)匯的價(jià)格通常比正常調(diào)匯價(jià)格高出許多,犯罪分子便從這非法調(diào)匯的差價(jià)中獲得了巨額利益。國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)雖然相應(yīng)地在非法調(diào)匯中造成了損失,但為彌補(bǔ)這一損失并從中獲取一定“盈利”,他們只得冒險(xiǎn)地使用犯罪分子提供的虛假退稅憑證騙取國(guó)家出口退稅款。犯罪分子與外貿(mào)企業(yè)的這種非法交易一且成功,便使雙方從中均獲得可觀利益,最終只有國(guó)家的出口退稅蒙受巨大損失。

(4)采取行賄或欺騙手段,非法獲取蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常采用的手段大體有四種,--是在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋私刻偽造的海關(guān)驗(yàn)訖章,虛構(gòu)貨物已報(bào)關(guān)出口的事實(shí)。二是賄賂海關(guān)工作人員,以少報(bào)多、以假充真或在根本沒有貨物出口的情況下,在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章,虛構(gòu)貨物已報(bào)關(guān)出口的事實(shí)。三是利用海關(guān)口岸把關(guān)檢查不嚴(yán)的漏洞,以假充真或空車過境,騙取海關(guān)在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章,隱瞞無貨出口的事實(shí)真相。四是購(gòu)買少量貨物或租用他人貨物通關(guān)報(bào)驗(yàn),然后以少報(bào)多,騙取海關(guān)在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章。特別是犯罪分子租用他人的貨物,出境后通常又以走私手段或以較低價(jià)值報(bào)關(guān)人境,一批貨物往復(fù)多次使用、搞貨物“旅行”。這種虛構(gòu)貨物出口事實(shí)的作案手法,具有很強(qiáng)的隱蔽性和欺騙性,是當(dāng)前詐騙(出口退稅)犯罪分子較常用的伎倆。值得一提的是,目前在沿海地區(qū)的一些重要口岸,發(fā)現(xiàn)有少數(shù)海關(guān)工作人員和其他不法分子,與騙取出口退稅犯罪分子相勾結(jié),專門從事出租貨物的犯罪活動(dòng),從中謀取非法利益。這種人通常被稱為“貨主”,對(duì)他們的犯罪行為也應(yīng)當(dāng)依法予以嚴(yán)厲打擊。

2、行為人必須是對(duì)其所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品采取假報(bào)出口等欺騙手段。如果不是對(duì)其所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口,而是通過偽造或者行賄等手段,借出口退稅的名義,憑空騙取國(guó)家財(cái)產(chǎn)的,則不構(gòu)成騙取出口退稅罪,應(yīng)為詐騙罪。

3、騙稅行為必須是在從事出口業(yè)務(wù)的過程中實(shí)施。如果不是從事出口業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,冒充出口企業(yè),假報(bào)出口、偽造、變?cè)旎蛘唑_取退稅憑證,騙取退稅款,則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪,屬于詐騙行為,數(shù)額較大的應(yīng)定詐騙罪。

4、騙取國(guó)家出口退稅款的數(shù)額必須達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)本條規(guī)定,這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為一萬(wàn)元以上。

(三)主體要件

騙取出口退稅罪主體為一般主體,凡達(dá)到刑事責(zé)任年齡且具備刑事責(zé)任能力的自然人均能構(gòu)成騙取出口退稅罪主體,依本節(jié)第211條之規(guī)定,單位亦能構(gòu)成騙取出口退稅罪。其中單位主要是具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位。因?yàn)槌隹谕硕悓?shí)質(zhì)上是國(guó)家為了鼓勵(lì)產(chǎn)品出口而給予的財(cái)政性資助,不具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位不可能享受這種優(yōu)惠。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定,我國(guó)享有出口退稅權(quán)的單位有三種:(l)享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方的外貿(mào)企業(yè)、工業(yè)貿(mào)易公司以及部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè);(2)特定出口退稅企業(yè),如外輪供應(yīng)公司、對(duì)外承包工程公司等;(3)委托出口企業(yè)。前兩種單位可直接申報(bào)出口退稅,自然可以構(gòu)成騙取出口退稅罪主體、后一種情況中、委托方雖不具有直接出口經(jīng)營(yíng)權(quán),但其仍有權(quán)享有出口退稅利益,所以也可以構(gòu)成騙取出口退稅罪主體。至于代理方本身具有直接出口經(jīng)營(yíng)權(quán),當(dāng)然可以成為騙取出口退稅罪主體。

(四)主觀要件

騙取出口退稅罪在主觀方面為直接故意,并且具有騙取出口退稅的目的。由于出口企業(yè)工作人員的失誤,或者產(chǎn)品出口以后由于質(zhì)最等原因又被退回,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)多退稅款的,因沒有騙稅的犯罪故意,因此不能以騙取出門退稅款罪追究其刑事責(zé)任,而只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令出口企業(yè)限期退回其多退的稅款,屬于出口企業(yè)失誤的,還可按日加收滯納金。出口企業(yè)騙取出口退稅的動(dòng)機(jī),一般是為了完成國(guó)家規(guī)定的繼續(xù)享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)所必須達(dá)到的創(chuàng)匯任務(wù),并從中嫌取一定比例的代理出口手續(xù)費(fèi)。但是動(dòng)機(jī)并不影響騙取出口退稅罪的成立。

3.騙取出口退稅罪的認(rèn)定

(一)騙取出口退稅罪與偷稅罪的界限

兩罪同屬危害稅收犯罪,但在犯罪構(gòu)成諸要件方面有著顯著區(qū)別:

1、在犯罪客觀方面,偷稅罪通常是納稅人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié),實(shí)施偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,拒不申報(bào)納稅或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段,逃避應(yīng)繳納的稅款,騙取出口退稅則是行為人在商品的出口環(huán)節(jié),采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家的出口退稅款。應(yīng)當(dāng)注意的是,在商品的出口環(huán)節(jié),只有行為人在根本沒有出口貨物,而采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取出口退稅款的,才能構(gòu)成騙取出口退稅罪。對(duì)有些納稅人雖有商品出口,而采取在數(shù)量上以少報(bào)多,在價(jià)格上以低報(bào)高等欺騙手段騙取出口退稅款的,應(yīng)當(dāng)按照本條第2款的規(guī)定,分別情況進(jìn)行定罪處罰:(1)對(duì)納稅人騙取稅款未超過其所繳納的稅款的,應(yīng)以偷稅罪定罪處罰;(2)納稅人騙取稅款超過其所繳納的稅款的,對(duì)超過的部分,應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰:并可適用數(shù)罪并罰。

2、在犯罪主體方面,偷稅罪是特殊主體,通常只能由納稅人(包括自然人和法人)構(gòu)成,并且突出表現(xiàn)在該納稅人必須對(duì)其所偷稅款負(fù)有納稅的義務(wù)。騙取出口退稅罪是一般主體,可由納稅人構(gòu)成,也可由非納稅人構(gòu)成,并且突出表現(xiàn)在該行為人通常不是其所騙稅收的納稅人。

3、在犯罪的主觀方而,騙取出口退稅罪與偷稅罪同為故意犯罪,但兩者的犯罪目的各不相同。偷稅罪的目的,是行為人在有納稅義務(wù)的情況下,不繳或少繳稅款、逃避納稅義務(wù)。騙取出口退稅的目的,則是行為人在未實(shí)際履行納稅義務(wù)的情況下,從國(guó)家的出口退稅款中獲取非法利益。

(二)騙取出口退稅罪與詐騙罪的界限

詐騙罪是指以非法占有為目的,用虛構(gòu)事實(shí)或者隱瞞真相的方法,騙取數(shù)額較大的公私財(cái)物的行為,欺騙性是該罪的本質(zhì)特征。騙取出口退稅罪是指單位或個(gè)人以騙取國(guó)家出口退稅款為目的,采用虛開增值稅專用發(fā)票、搞假貨物報(bào)關(guān)出口騙取貨物出口報(bào)關(guān)單、內(nèi)外勾結(jié)提供出口收匯單證等欺騙手段、非法組織虛假的出口退稅憑證,在根本未交納稅款的情況下,從稅務(wù)機(jī)關(guān)或出口企業(yè)騙取出口退稅款的行為。因此、騙取出口退稅行為實(shí)質(zhì)上是一種詐騙的行為。近些年來、詐騙犯罪的手段越來越多,詐騙的對(duì)象也越來越廠,如信用證詐騙、金融票據(jù)詐騙、保險(xiǎn)詐騙、合同詐騙、騙取出口退稅等,為了有效地懲治這些把罪行為,本法分別單獨(dú)規(guī)定了罪名和法定刑。按照特別規(guī)定優(yōu)于普通規(guī)矩的驚則,凡符合騙取出口退稅犯罪構(gòu)成要件的,直接以騙取出口退稅定罪處罰,不再以一般詐騙罪定罪處罰。

(三)騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的界限

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個(gè)人違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理制度,為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人勂開增值稅專用發(fā)票的行為,騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪,兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面,即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面,表現(xiàn)為行為人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為,騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在,虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一,騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié),可見,騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系,當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅,數(shù)額較大時(shí),該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個(gè)罪名;但在處理時(shí)可按其中的一個(gè)重罪定罪,從重處罰,不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅,而是用于申請(qǐng)抵扣稅款或者非法出售,則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪,而應(yīng)當(dāng)按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個(gè)重罪從重處罰。

4.騙取出口退稅罪的處罰

1、自然人犯騙取出口退稅罪的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

2、單位犯騙取出口退稅罪的,依本節(jié)第211條之規(guī)定,對(duì)單位判處罰金,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依本條規(guī)定處罰。

5.騙取出口退稅罪相關(guān)法律

第二百零四條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后,采取前款規(guī)定的欺騙方法,騙取所繳納的稅款的,依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分,依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪,被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的,在執(zhí)行前,應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅 款和所騙取的出口退稅款。

最高人民法院《關(guān)于審理騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買賣外匯刑事案件具體 應(yīng)用法律若干問題的解釋》(1998.8.28 法釋{1998} 20號(hào))

第一條以進(jìn)行走私、逃匯、洗錢、騙稅等犯罪活動(dòng)為目的,使用虛假、無效的憑證、商業(yè)單據(jù)或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購(gòu)?fù)鈪R的,應(yīng)當(dāng)分別按照刑法分則第三章第二節(jié)、第一百九十條、第 一百九十一條和第二百零四條等規(guī)定定罪處罰。

非國(guó)有公司、企業(yè)或者其他單位,與國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位勾結(jié)逃匯的,以逃匯罪的共犯處罰。

第五條 海關(guān)、銀行、外匯管理機(jī)關(guān)工作人員與騙購(gòu)?fù)鈪R的行為人通謀,為其提供購(gòu)買外匯的有關(guān)憑證,或者明知是偽造、變?cè)斓膽{證和商業(yè)單據(jù)而出售外匯,構(gòu)成犯罪的,按照刑法的有關(guān)規(guī)定從重處罰。

第六條 實(shí)施本解釋規(guī)定的行為,同時(shí)觸犯二個(gè)以上罪名的,擇一重罪從重處罰。

第七條 根據(jù)刑法第六十四條規(guī)定,騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買賣外匯 的,其違法所得予以追繳,用于騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買賣外匯的資金予以 沒收,上繳國(guó)庫(kù)。

第八條 騙購(gòu)、非法買賣不同幣種的外匯的,以案發(fā)時(shí)國(guó)家外匯 管理機(jī)關(guān)制定的統(tǒng)一折算率折合后依照本解釋處罰。

《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》2001.5:

五十二、騙取出口退稅案(刑法第204條第1款)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,應(yīng)予追訴。

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