出口退稅憑證是出口企業(yè)在申請辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證。包括購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬及銷售發(fā)票、蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》、出口收匯單證等。出口退稅申報(bào)出口企業(yè)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)要求退還出口產(chǎn)品已納稅款的一種法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)應(yīng)退稅額的重要環(huán)節(jié)。

所謂出口退稅憑證，就是指辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，申辦企業(yè)個(gè)人按法規(guī)規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的出口貨物報(bào)關(guān)單、銀行出具的結(jié)匯水單，外匯核銷證明等證明單證。這些單證是由海關(guān)、商檢、外匯管理部門管理和核發(fā)的。出口退稅憑證，是企業(yè)或個(gè)人申辦出口退稅事宜過程中不可或缺的證明文件，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅的重要依據(jù)。出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口環(huán)節(jié)依法向商品生產(chǎn)者或者經(jīng)營單位退還在其他環(huán)節(jié)已經(jīng)征收的稅款的活動(dòng)。出口退稅制度的推行，是國家鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯的重要措施，旨在促進(jìn)我國商品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，參與競爭，因此，對在國內(nèi)已征收過產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、特別是消費(fèi)稅的產(chǎn)品，在其出口時(shí)將被依法征收的稅款退還予出口企業(yè)，以保證我國商品同國外商品在同等稅收條件下參與競爭。由于有了出口退稅憑證，就可以辦理出口退稅，于是一些不法分子便打起了出口退稅憑證的主意，以各種方式進(jìn)行出口退稅詐騙活動(dòng)，為此，刑法將其加以規(guī)范，否則，國家的經(jīng)濟(jì)命脈就要遭受破壞。

出口退稅憑證這一犯罪對象的具體外延，是由法律、法規(guī)規(guī)定的。它包括海關(guān)蓋有驗(yàn)訖章的產(chǎn)品出口報(bào)關(guān)單、出口銷售發(fā)票、出口產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票；銀行出具的出口結(jié)匯水單；外匯管理部門出具的“已核銷”證明書。具體的規(guī)定，如1994年1月1日國家稅務(wù)總局《出口貨物退(免)稅管理辦法》第14條規(guī)定：“企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：(一)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國庫)簽章的《稅收(出口產(chǎn)品專用)繳款書》。(二)出口貨物銷售明細(xì)賬。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對銷售明細(xì)賬與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對后予以確認(rèn)。出口貨物的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用稅票(指繳款書)和銷售明細(xì)賬，必須于企業(yè)申請退稅時(shí)提供。(三)蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》?！冻隹谪浳飯?bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請退稅時(shí)附送。但對少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大，出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難于及時(shí)收回報(bào)關(guān)的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，財(cái)務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準(zhǔn)延緩在3個(gè)月期限內(nèi)提供。逾期未提供的，應(yīng)扣回已退(免)稅款。(四)出口收匯單證?！?

此外，1995年7月1日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定》也規(guī)定：“委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，委托方在退稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：(一)代理出口貨物證明。(二)受委托方代理出口的‘出口貨物報(bào)關(guān)單’(出口退稅聯(lián))。(三)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的‘出口收匯核銷單(出口退稅專用)’，受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供‘出口收匯核銷單(出口退稅專用)’復(fù)印件。(四)代理出口協(xié)議副本。(五)提供銷售賬?！?

其他國家機(jī)關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

【立案標(biāo)準(zhǔn)】

最高人民檢察院《關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(2006年7月26日高檢發(fā)釋字[2006]2號)(節(jié)錄)

一、瀆職犯罪案件

(十五)徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案(第四百零五條第一款)

徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1．徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；

2．徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)不滿10萬元，但發(fā)售增值稅專用發(fā)票25份以上或者其他發(fā)票50份以上或者增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票合計(jì)50份以上，或者具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；

3．其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

(十六)違法提供出口退稅憑證案(第四百零五條第二款)

違法提供出口退稅憑證罪是指海關(guān)、外匯管理等國家機(jī)關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1．徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；

2．徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)不滿10萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；

3．其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

最高人民檢察院《人民檢察院直接受理立案偵查的溪職侵權(quán)重特大案件標(biāo)準(zhǔn)(試行)》(2002年1月1日高檢發(fā)[2001]13號)(節(jié)錄)

十三、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案

(一)重大案件

造成國家稅收損失累計(jì)達(dá)三十萬元以上的。

(二)特大案件

造成國家稅收損失累計(jì)達(dá)五十萬元以上的。

十四、違法提供出口退稅憑證案

(一)重大案件

造成國家稅收損失累計(jì)達(dá)三十萬元以上的。

(二)特大案件造成國家稅收損失累計(jì)達(dá)五十萬元以上的。