危害稅收征管罪是違反國家稅收法規(guī)，侵害國家稅收管理制度，妨害國家稅收管理活動，情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)受刑法處罰的一系列犯罪行為的統(tǒng)稱。由此可見危害稅收征管罪具有雙重違法性，首先是違反了稅收行政法規(guī)，進(jìn)而是違反了刑法，刑法修訂以前此類犯罪也稱為涉稅犯罪、稅收犯罪。

危害稅收征管罪包括：偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、非法出售發(fā)票罪.

一、偷稅罪

偷稅罪是指納稅人或扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款、已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在l萬元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在l萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額l倍以上5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

二、抗稅罪

抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

抗稅罪犯罪客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家稅收管理制度，又侵犯了他人的人身權(quán)利?？陀^方面表現(xiàn)為使用了暴力、威脅手段達(dá)到其拒不繳納稅款的目的。該罪犯罪主體是法律規(guī)定有納稅義務(wù)的人和扣繳義務(wù)的人。企事業(yè)單位不能成為抗稅罪的主體。

抗稅罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

三、逃避追繳欠稅罪

逃避追繳欠稅罪是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳納稅人欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為。

逃避追繳欠稅款使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在l萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。單位犯逃避追繳欠稅款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照上述規(guī)定處罰。被判處罰金的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行前先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款。

四、騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取上述欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照偷稅罪的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定處罰。

單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳所騙取的出口退稅款。

五、虛開增值稅專用發(fā)票、用子騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，即構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有上述行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

六、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，仿造增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、紙張、形狀、圖案等樣式，使用各種方法，非法制造假增值稅專用發(fā)票，冒充真發(fā)票，或者出售偽造的專用發(fā)票的行為。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。

七、非法出售增值稅專用發(fā)票罪

非法出售增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售增值稅專用發(fā)票罪的行為。

非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯非法出售增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

八、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。

單位犯非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照《刑法》規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

九、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。其他發(fā)票特指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有同增值稅專用發(fā)票相同功能的，可以騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

十、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造《刑法》第209條第l款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為。偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造《刑法》第209條第1款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

單位犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

十一、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的其他發(fā)票的行為。

非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

十二、非法出售發(fā)票罪

非法出售發(fā)票罪是指非法出售《刑法》第209條第3款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為。非法出售《刑法》第209條第3款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處l萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

單位犯非法出售發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

第二百零一條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳職記帳憑證，在帳簿上多列支出或看個列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

第二百零二條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零三條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法退繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零四條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，開處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零六條 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，開處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

第二百零七條 非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

第二百零八條 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。

第二百零九條 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照第一款的規(guī)定處罰。

非法出售第三款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，依照第二款的規(guī)定處罰。

第二百一十條 盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本法第二百六十四條的規(guī)定定罪處罰。

使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本法第二百六十六條的規(guī)定定罪處罰。

第二百一十一條 單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。