電子申報(bào)即數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人通過電話語音，電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问睫k理的納稅申報(bào)。

電子申報(bào)是目前國際上正在興起的納稅申報(bào)方式之一，我國一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在深化征管改革的過程中，對電子申報(bào)已開始了嘗試。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條第二款規(guī)定：“納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！备鶕?jù)這一規(guī)定，納稅人采用數(shù)據(jù)電文方式進(jìn)行納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表的，還應(yīng)在申報(bào)結(jié)束后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將電子數(shù)據(jù)的書面材料報(bào)送（郵寄）稅務(wù)機(jī)關(guān)；或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求保存，必要時(shí)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具。為保證法律的嚴(yán)肅性和電子申報(bào)的準(zhǔn)確性，新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定納稅人可以實(shí)行電子申報(bào)。

電子申報(bào)的適用對象包括：增值稅一般納稅人及其他具備電子申報(bào)條件的納稅人。

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)依據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)規(guī)范》進(jìn)行開發(fā)，適用于新的增值稅申報(bào)辦法和國稅系統(tǒng)所有稅種的申報(bào)。該系統(tǒng)已經(jīng)通過國家稅務(wù)總局統(tǒng) 一測評。

（一）電子申報(bào)產(chǎn)生的背景

1、從需求方面來說

（1）稅收e化（稅收電子化）的需要

近幾年各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真實(shí)施“科技興稅”的戰(zhàn)略，稅收e化是重要的措施和目標(biāo)，而稅收e化的關(guān)鍵是及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地采集納稅人的申報(bào)信息。尤其是1994年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，在人力不足的情況下，只有采用先進(jìn)的申報(bào)手段，才能既保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的采集，又使納稅人辦稅方便，節(jié)約申報(bào)時(shí)間。

加強(qiáng)稅務(wù)稽查，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)選案方法，需要全面、準(zhǔn)確地掌握每個(gè)納稅人的經(jīng)營情況及更多的申報(bào)信息，只有使用電子申報(bào)方式才能為計(jì)算機(jī)選案采集準(zhǔn)確、完整、充分的原始數(shù)據(jù)，提供方便快捷的查詢方法以及有效的數(shù)據(jù)保存手段。

（2）社會發(fā)展的需要

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，標(biāo)志信息技術(shù)革命的Internet已深入到社會的各個(gè)角落。Internet正在把個(gè)人、企業(yè)和政府緊密聯(lián)系起來，政府利用網(wǎng)絡(luò)的巨大溝通優(yōu)勢，為民眾服務(wù)已是大勢所趨。在 1999年的“政府上網(wǎng)年”，政府、部委紛紛建立自己的網(wǎng)站，通過網(wǎng)絡(luò)與民眾溝通。政府電子化,尤其是稅收電子化已是必然趨勢。

（3）企業(yè)、納稅人的需要

稅制改革后，企業(yè)不僅申報(bào)每戶企業(yè)的信息，還要申報(bào)發(fā)票(增值稅)和職工(個(gè)人所得稅)的信息，信息量大量增加。此外，企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化，申報(bào)的信息已經(jīng)使電子信息可以采取多種電子申報(bào)方式。

國內(nèi)納稅人中個(gè)體工商戶占很大比例，個(gè)體戶主要為核定征收，申報(bào)信息比較簡單，因此可以采取電話或銀行卡等電子方式申報(bào)。沈陽市在1993年進(jìn)行了試驗(yàn)，效果良好。

（4）電子商務(wù)發(fā)展的需要

電子商務(wù)是Internet發(fā)展的必然產(chǎn)物，電子商務(wù)自身的特點(diǎn)決定了需要一種新型的申報(bào)方式與其相適應(yīng)。而電子申報(bào)的電子化及淡化時(shí)間空間概念的特點(diǎn)恰恰可以滿足這一需要。因此，應(yīng)積極推進(jìn)申報(bào)方式的改革——從紙質(zhì)申報(bào)方式向電子申報(bào)方式的轉(zhuǎn)化，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。

2、從可能方面來說

（1）技術(shù)的發(fā)展，為電子申報(bào)的應(yīng)用提供了必要的前提

通訊技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及電子商務(wù)技術(shù)（加密技術(shù)、電子簽名技術(shù)）的迅猛發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)提供了技術(shù)上的可能，作為電子商務(wù)及電子申報(bào)基礎(chǔ)的電子簽名也逐漸被各國法律所認(rèn)可。同時(shí)，電話、計(jì)算機(jī)硬件價(jià)格的下降，促進(jìn)了電話、計(jì)算機(jī)的普及，為電子申報(bào)的應(yīng)用創(chuàng)造了有利的環(huán)境。

（2）稅收e化的發(fā)展為電子申報(bào)的推廣奠定了堅(jiān)實(shí)的軟、硬件基礎(chǔ)

我國稅收e化經(jīng)過十多年的發(fā)展，e化水平大大提高，并積累了大量的經(jīng)驗(yàn)。金稅工程順利實(shí)施，全國己有40多萬一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，發(fā)票信息的采集用IC卡、軟盤、OCR的方式。國稅系統(tǒng)己建成覆蓋總局、省局、市級、縣級四級計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)絡(luò)，總局至省級地稅局己聯(lián)網(wǎng)，許多省的地稅局也建成省級、市級、縣級三級計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)絡(luò)；在城市級因地制宜地建立城市級計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)；有些地區(qū)還實(shí)現(xiàn)了與工商管理局、銀行的連網(wǎng)。以“征管信息系統(tǒng)”為主的業(yè)務(wù)電子化己全面開展，稅收e化的條件己具備。截至2000年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)共擁有中小型機(jī)844臺、服務(wù)器1.5157萬臺、PC機(jī)近25萬臺。這一切都為電子申報(bào)的推廣奠定了堅(jiān)實(shí)的軟、硬件基礎(chǔ)。

（3）人員、組織、資金上的保障

稅務(wù)干部的計(jì)算機(jī)知識及業(yè)務(wù)知識決定電子申報(bào)的推廣效果。截至2000年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共有計(jì)算機(jī)技術(shù)人員2.6萬名，他們大部分工作在一線，有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)及稅收業(yè)務(wù)的知識和實(shí)踐。系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力這幾年有很大提高，稅務(wù)總局每年組織計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)，并對考試合格人員頒發(fā)“稅務(wù)系統(tǒng)全國計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)考試證書”，從人員上保證電子申報(bào)的順利推廣。從稅務(wù)總局到省、市、縣稅務(wù)局都相應(yīng)設(shè)立了信息中心，部署、管理稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用工作，為電子申報(bào)的推廣提供了組織上的保障。自94年以來，在稅收電子化方面的投資每年都在10億以上，僅2000年，全年的電子化工程投資總額就達(dá)到20.6719億元。

（4）法律上的保障

2001年5月1日開始執(zhí)行的新《稅收征管法》中第二十六條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)”。這說明電子化的申報(bào)數(shù)據(jù)已經(jīng)具有法律效力。

（5）納稅人的信息化水平有所提高

部分納稅人的財(cái)務(wù)電算化水平大大提高，信息化意識大大增強(qiáng)。大多數(shù)的大、中企業(yè)已經(jīng)采用計(jì)算機(jī)核算其經(jīng)營活動，進(jìn)行帳務(wù)處理，加工會計(jì)報(bào)表，并在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行商貿(mào)活動。企業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的提高，為納稅人采用電子申報(bào)提供了可能。

（二）實(shí)行電子申報(bào)的意義

經(jīng)國內(nèi)許多城市的應(yīng)用試點(diǎn)，結(jié)果表明：電子申報(bào)能夠解決以往工作模式中的數(shù)據(jù)采集問題，實(shí)用性好、可操作性強(qiáng)。利用電子申報(bào)這一手段實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，可全面掌握每個(gè)納稅人的經(jīng)營情況，并可進(jìn)行科學(xué)、公正的分析，提高稅務(wù)稽查工作的科學(xué)性、針對性、準(zhǔn)確性，增強(qiáng)稅務(wù)部門在納稅人心目中的威信，加大稅務(wù)執(zhí)法的力度，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，創(chuàng)造一個(gè)更加協(xié)調(diào)有序、公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使稅務(wù)管理工作上一個(gè)新臺階。

電子申報(bào)的實(shí)施對稅務(wù)系統(tǒng)和國家都有著重要意義，表現(xiàn)為：

1、真正體現(xiàn)新《稅收征管法》規(guī)定的納稅人自行申報(bào)義務(wù)，同時(shí)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的職權(quán)關(guān)系。電子申報(bào)后真正實(shí)現(xiàn)了納稅人對申報(bào)數(shù)據(jù)正確性完全負(fù)責(zé)。規(guī)范稅務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)依法治稅。

2、電子申報(bào)的實(shí)施可以使申報(bào)數(shù)據(jù)的采集擴(kuò)大到納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表以及發(fā)票數(shù)據(jù)。使用電子申報(bào)，減少了人工干預(yù)，提高了信息采集的準(zhǔn)確度。

3、降低成本，提高效率。一方面，電子申報(bào)的無紙化(目前還要保留紙質(zhì)文件)節(jié)省了納稅人報(bào)送申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表的成本，同時(shí)免去納稅人申報(bào)的交通費(fèi)及時(shí)間消耗，降低了納稅人依法納稅的成本；另一方面，省去了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅票的紙質(zhì)成本。同時(shí)，電子申報(bào)可大幅提高數(shù)據(jù)交換效率，縮短申報(bào)納稅各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間，從而保證稅款及時(shí)、足額、準(zhǔn)確入庫。

4、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。采用遠(yuǎn)程電子申報(bào)，真正實(shí)現(xiàn)了10×24小時(shí)的申報(bào)期，克服了時(shí)間及空間上的限制。在征收期內(nèi)，納稅人可以隨時(shí)隨地完成其納稅申報(bào)義務(wù)，徹底消除申報(bào)排隊(duì)現(xiàn)象。

稅收電子申報(bào)是指納稅人定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)納稅數(shù)據(jù)以電子信息形式出現(xiàn)，又稱“無紙化申報(bào)”，電子申報(bào)可以通過載體（比如IC卡、軟盤等）傳送信息，也可以利用電話或者計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)直接傳送，完成納稅人申報(bào)義務(wù)。電子申報(bào)作為一種新型的申報(bào)方式，以其高效、快速的特點(diǎn)，被西方發(fā)達(dá)國家廣泛采用。美國、澳大利亞等國家從90年代開始將電子申報(bào)用于個(gè)人所得稅的征收，并獲得成功，現(xiàn)已推廣到其他稅種的申報(bào)。由于我國的稅制結(jié)構(gòu)、征管體制與管理水平、國情等原因，電子申報(bào)并沒有在我國得到廣泛使用，然而近幾年在一些發(fā)達(dá)地區(qū)，如深圳、廈門、青島等地相繼推廣使用形式多樣的電子申報(bào)，為電子申報(bào)在全國范圍內(nèi)的推廣積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

由于稅務(wù)系統(tǒng)與外界的信息交換主要包括納稅人信息和跨部門、跨行業(yè)信息，根據(jù)計(jì)算機(jī)及通訊技術(shù)的現(xiàn)有水平及發(fā)展趨勢，并結(jié)合我國EDI發(fā)展現(xiàn)狀，稅務(wù)系統(tǒng)將逐步采用因特網(wǎng)(Internet)+EDI的方式與外界進(jìn)行信息交換。

首先納稅人方面，采用上述方式不僅能進(jìn)行電子申報(bào)，同時(shí)還能完成其它如稅法查詢等多方面功能。納稅人只需在個(gè)人電腦上運(yùn)行導(dǎo)航軟件(如Nescape或 IE)，登錄到稅務(wù)局的“電子申報(bào)系統(tǒng)”或“稅法咨詢”主頁上，即可完成相應(yīng)的功能。EDI中心還能對系統(tǒng)傳輸?shù)碾娮由陥?bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全性審查。

從稅務(wù)局方面考慮，有以下優(yōu)點(diǎn)：

減少投資。EDI現(xiàn)有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和中繼線，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無需巨資購置，僅需開發(fā)部分軟件；

因?yàn)镋DI服務(wù)中心可提供日常的技術(shù)咨詢服務(wù)，所以可適當(dāng)減少稅務(wù)系統(tǒng)自身在技術(shù)支持和系統(tǒng)維護(hù)方面的工作量；

EDI具備提供電子數(shù)據(jù)交換的安全服務(wù)功能，如防假冒、報(bào)文丟失、篡改、報(bào)文信息泄露等等，同時(shí)由于國內(nèi)已制定了相關(guān)方面的法規(guī)，在某種程度上能解決電子數(shù)據(jù)的法律問題；

為實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、銀行等部門的多向聯(lián)網(wǎng)提供便捷手段，為跨部門EDI應(yīng)用提供必要的基礎(chǔ)。當(dāng)前，各個(gè)行政、經(jīng)濟(jì)部門如工商、海關(guān)、銀行都在加快本系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，由于多方面因素，這些網(wǎng)絡(luò)普遍缺乏開放性。把這些系統(tǒng)接入國際互聯(lián)網(wǎng)后，通過政府部門的協(xié)調(diào)和大力支持，可以方便地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)間的連接，把現(xiàn)行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)成為更先進(jìn)、快捷、方便的開放式網(wǎng)絡(luò)，為跨部門EDI應(yīng)用提供必要的基礎(chǔ)。屆時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)和銀行、海關(guān)、外匯管理、運(yùn)輸及其它相關(guān)部門將能通過EDI系統(tǒng)更及時(shí)、有效地交換各種電子單證信息，以產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅人為了按時(shí)進(jìn)行各種稅收的申報(bào)，每月都要數(shù)次到稅務(wù)部門填寫申報(bào)表單，遞交申報(bào)表。稅務(wù)部門和納稅人都是采用手工處理，速度很慢，經(jīng)常造成納稅人大量排隊(duì)等候的狀況。納稅人呼喚可以減輕他們排隊(duì)等候的報(bào)稅方式的出現(xiàn)。

電子申報(bào)并非近幾年才有，1994年，國家將稅務(wù)機(jī)關(guān)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)后，開始推廣電子報(bào)稅。采用了OCR/OMR方式、電話方式、銀行儲蓄卡、軟盤申報(bào)等申報(bào)方式；1995年比較多地采用了專用申報(bào)器方式；1997年以來，電子申報(bào)發(fā)展非常快。國稅系統(tǒng)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，一般納稅戶采用該系統(tǒng)，增值稅銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)用IC卡與軟盤申報(bào)采集，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)由稅務(wù)局用掃描儀采集；個(gè)體納稅戶采用電話報(bào)稅方式；企業(yè)采用網(wǎng)上報(bào)稅方式，這些不僅是Internet迅速發(fā)展的結(jié)果，并且是電子商務(wù)時(shí)代的要求。

現(xiàn)在，由于加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)，尤其是采用電子報(bào)稅方式，加上郵寄申報(bào)等輔助措施，稅務(wù)部門辦稅效率大大提高。目前，普遍采用的電子申報(bào)方式是：在全部納稅人中推廣使用計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程電子申報(bào)、在小規(guī)模納稅人中推廣使用電話和銀稅聯(lián)網(wǎng)自動劃繳稅款，在個(gè)體雙定業(yè)戶中全部采用銀稅聯(lián)網(wǎng)信用（自動劃款）納稅方式。

（一）凡實(shí)行電子申報(bào)納稅的企業(yè)，不論企業(yè)在申報(bào)的當(dāng)期有無營業(yè)收入，是否盈虧、有無減稅、免稅等情況，都必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，實(shí)行納稅申報(bào)的電子數(shù)據(jù)傳送，實(shí)行電子申報(bào)的納稅人，必須對所申報(bào)的電子數(shù)據(jù)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。也就是納稅人所傳出的電子數(shù)據(jù)，一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管系統(tǒng)確認(rèn)并接收，那么表明納稅人已申報(bào)成功，納稅人的數(shù)據(jù)已作為檔案存入稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管系統(tǒng)。

（二）參加電子申報(bào)的納稅戶必須在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)完成電子申報(bào)，并且及時(shí)接收回執(zhí)，納稅戶不能只發(fā)送信息而不接收回執(zhí)。接收回執(zhí)必須以第二次回執(zhí)確認(rèn)“申報(bào)成功”，方可認(rèn)為完成本項(xiàng)目的申報(bào)。在完成電子申報(bào)后，納稅人還必須同時(shí)向所屬的稅務(wù)所郵寄或送達(dá)各類紙質(zhì)申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表以及增值稅專用發(fā)票使用情況表等有關(guān)申報(bào)資料。

（三）納稅人須在申報(bào)前三天將應(yīng)繳稅款的足夠資金劃入納稅專戶銀行的帳戶。稅務(wù)征收部門在接收到納稅戶電子申報(bào)數(shù)據(jù)后，開出稅收繳款書，交專戶銀行劃交稅款。如納稅人在規(guī)定繳納入庫的期限內(nèi)，發(fā)生專戶銀行帳號上沒有足夠資金，到期不能繳款的，稅務(wù)部門將按滯納處理，催交并按規(guī)定加收滯納金。

（四）關(guān)于稅收繳款書，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子繳款完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2002]155號）精神, 通過上海財(cái)稅網(wǎng)站下載扣款銀行《XX銀行上海分行電子報(bào)稅付款通知》，作為納稅人的繳稅憑據(jù)。

依據(jù)電子申報(bào)使用的工具不同，電子申報(bào)可分為OCR/OMR （Optical Character/Mark Reader，光學(xué)字符/標(biāo)記識別）申報(bào)、電話申報(bào)、專用申報(bào)器申報(bào)、IC卡/軟盤申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、其他電子申報(bào)六種類型。網(wǎng)上申報(bào)依據(jù)其依托的網(wǎng)絡(luò)不同還可分為EDI（Electronic Data Interchange,電子數(shù)據(jù)交換）申報(bào)、計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)以及Internet網(wǎng)上申報(bào)。

（一）OCR/OMR申報(bào)

1、OCR/OMR申報(bào)的定義

OCR/OMR申報(bào)是指納稅人按照一定的方法將申報(bào)數(shù)據(jù)填寫至特制的納稅申報(bào)表中，稅務(wù)局將申報(bào)信息掃描入計(jì)算機(jī)內(nèi)，利用OCR/OMR技術(shù)，將申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為數(shù)字格式后，進(jìn)行識別處理的一種電子申報(bào)方式。

2、OCR/OMR申報(bào)的特點(diǎn)

• 需要特制的申報(bào)表；
• 稅務(wù)局需配備專用設(shè)備，如掃描儀等；
• 申報(bào)表印制較困難、成本較高；
• 納稅人填寫不方便。

3、 OCR/OMR申報(bào)所適用的范圍

由于OCR/OMR申報(bào)與傳統(tǒng)的紙質(zhì)申報(bào)沒有本質(zhì)上區(qū)別，因而從理論上說，該種電子申報(bào)適合于各類納稅人，但在實(shí)踐中，由于其成本高及填寫困難等特點(diǎn)，該種電子申報(bào)類型雖早在94年就已使用，但并未得到廣泛推廣。

目前，在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中，稅務(wù)局利用OCR技術(shù)將打印在增值稅專用發(fā)票左上方的84位密文字符還原為6項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)作為采集的數(shù)據(jù)，同時(shí)辨別增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的真?zhèn)巍?

（二）電話申報(bào)

1、電話申報(bào)的定義

電話申報(bào)是指符合條件的納稅人利用語音電話，通過公用電話網(wǎng)及稅務(wù)系統(tǒng)專用網(wǎng)將其電子化的申報(bào)信息傳送至所在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)信息后，對其進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人的一種電子申報(bào)方式。

2、電話申報(bào)的特點(diǎn)

• 完整、詳細(xì)的語音提示,方便快捷，簡單易操作；
• 不必為使用電子申報(bào)而專門配備其他設(shè)備；
• 成本低，只花費(fèi)市話費(fèi)；
• 保密性好；
• 只能錄入簡單的信息；
• 交互性、直觀性差。

3、電話申報(bào)所適用的范圍

電話申報(bào)的上述特點(diǎn)決定了電話申報(bào)適用于申報(bào)數(shù)據(jù)較簡單、信息量較少的企業(yè)及個(gè)人，如小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶等。

（三）專用申報(bào)器申報(bào)

1、專用申報(bào)器申報(bào)的定義

專用申報(bào)器（類似于掌上電腦的功能）申報(bào)是指納稅人將申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息錄入專用申報(bào)器，或者寫入IC卡，持卡去稅務(wù)局申報(bào)，或者直接將專用申報(bào)器與稅務(wù)局的服務(wù)器進(jìn)行通信，將申報(bào)信息傳送至稅務(wù)局服務(wù)器上的一種電子申報(bào)。

2、專用申報(bào)器申報(bào)的特點(diǎn)

• 專用申報(bào)器的體積小、重量輕，易于攜帶；
• 交互性好，易于修改和查詢；
• 專業(yè)功能強(qiáng)大、存儲容量大，不受申報(bào)信息量的限制；
• 數(shù)據(jù)報(bào)送方式靈活，既可以持IC卡至稅務(wù)局申報(bào)，也可直接使用專用申報(bào)器申報(bào)；
• 專用申報(bào)器主要是為稅務(wù)局提供電子數(shù)據(jù)而設(shè)計(jì)，額外增加納稅人的納稅成本。

3、專用申報(bào)器申報(bào)所適用的范圍

專用申報(bào)器申報(bào)的特點(diǎn)決定其適用于沒有配備計(jì)算機(jī)的中、小企業(yè)，是一種過渡性的電子申報(bào)。該種申報(bào)方式1996年后在全國增值稅一般納稅人中普遍推廣使用。

（四）IC卡/軟盤申報(bào)

1、IC卡/軟盤申報(bào)的定義

IC卡/軟盤申報(bào)是指以IC卡或軟盤為申報(bào)數(shù)據(jù)載體，在征收期內(nèi)，納稅人持寫入本月申報(bào)數(shù)據(jù)的IC卡或軟盤到稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)的一種電子申報(bào)方式。

2、IC卡/軟盤申報(bào)的特點(diǎn)

• 須配備計(jì)算機(jī)或?qū)Ｓ蒙陥?bào)器或IC卡讀寫器；
• 存儲容量大；
• 需相應(yīng)的數(shù)據(jù)錄入處理軟件與之相配套；
• 軟盤易染病毒，且易損壞。

3、IC卡/軟盤申報(bào)所適用的范圍

IC卡/軟盤申報(bào)同專用申報(bào)器申報(bào)類似（甚至可說是專用申報(bào)器申報(bào)的延伸）， 它適用于大多數(shù)配備計(jì)算機(jī)的納稅人，尤其適用于中型企業(yè)、申報(bào)數(shù)據(jù)量較大的納稅人。

目前，在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中，增值稅一般納稅人使用IC卡/軟盤報(bào)送增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)數(shù)據(jù)。利用IC卡存儲專用發(fā)票的基本信息（如發(fā)票號碼、版次等），使用軟盤存儲發(fā)票的具體數(shù)據(jù)（如對方納稅人號碼、商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、銷項(xiàng)稅款等）。

（五）網(wǎng)上申報(bào)

網(wǎng)上申報(bào)是納稅人利用專用網(wǎng)、公用電話網(wǎng)或Internet網(wǎng)，將電子化的申報(bào)數(shù)據(jù)傳送至稅務(wù)局，完成其申報(bào)納稅義務(wù)的一種電子申報(bào)方式。依據(jù)所依托網(wǎng)絡(luò)的不同，網(wǎng)上申報(bào)又分為EDI網(wǎng)上申報(bào)、計(jì)算機(jī)申報(bào)及Internet網(wǎng)上申報(bào)。

EDI是十年來開展無紙化貿(mào)易而產(chǎn)生的。EDI申報(bào)是指納稅人利用企業(yè)自有專用網(wǎng)與稅務(wù)局的專用網(wǎng)通訊，將申報(bào)數(shù)據(jù)傳送至稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)義務(wù)的一種網(wǎng)上電子申報(bào)。由于我國只有為數(shù)不多的企業(yè)（如聯(lián)想集團(tuán)等）擁有自己專用網(wǎng)，并且EDI主要用于外貿(mào)，因此，這種方式在國內(nèi)很少見。下面主要介紹計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)及Internet網(wǎng)上申報(bào)。

1、計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)

（1）計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)的定義

計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)，是指納稅人利用稅務(wù)局提供的專用申報(bào)軟件，通過公用電話網(wǎng)訪問稅務(wù)局的申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)器（與稅務(wù)局內(nèi)部網(wǎng)分離），以點(diǎn)對點(diǎn)的形式，將申報(bào)數(shù)據(jù)壓縮后傳送至稅務(wù)局服務(wù)器，經(jīng)稅務(wù)局服務(wù)器解密、處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人的一種電子申報(bào)方式。

（2）計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)的特點(diǎn)

• 納稅人需要配備計(jì)算機(jī)、Modem等上網(wǎng)工具；
• 數(shù)據(jù)經(jīng)過授權(quán)加密，有較強(qiáng)的安全性；
• 適用性強(qiáng)，可以適用于各類納稅人。

（3）計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)所適用的范圍

計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程點(diǎn)對點(diǎn)申報(bào)靈活性的特點(diǎn)決定其適用于各類納稅人，尤其適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、電算化水平較高的大型、特大型企業(yè)。這類企業(yè)只要把財(cái)務(wù)軟件內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為稅務(wù)局承認(rèn)的數(shù)據(jù)格式，即可申報(bào)，無需專門為申報(bào)采集數(shù)據(jù)。

2、Internet網(wǎng)上申報(bào)

（1）Internet網(wǎng)上申報(bào)的定義

Internet網(wǎng)上申報(bào)是指稅務(wù)局建立專門的申報(bào)網(wǎng)站，納稅人通過Internet訪問稅務(wù)局的網(wǎng)站，正確填寫電子化申報(bào)表后，遞交申報(bào)數(shù)據(jù)至稅務(wù)局服務(wù)器，稅務(wù)局的WWW服務(wù)器對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、儲存，并將處理結(jié)果反饋給納稅人的一種電子申報(bào)方式。

（2）Internet網(wǎng)上申報(bào)的特點(diǎn)：

• 稅務(wù)局需建立網(wǎng)站，設(shè)計(jì)用于申報(bào)的網(wǎng)頁；
• 納稅人需購置連接互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)及其他設(shè)備（如調(diào)制解調(diào)器等）；
• 對納稅人及稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)素質(zhì)要求比較高；
• 需要健全的電子商務(wù)法律環(huán)境、成熟的技術(shù)條件為基礎(chǔ)；
• 需CA（認(rèn)證中心）的配合。

（3）Internet網(wǎng)上申報(bào)所適用的范圍

Internet網(wǎng)上申報(bào)的特點(diǎn)決定其適用于會計(jì)電算化應(yīng)用水平較高、信息化程度較高的大、中型企業(yè)。

（4）Internet網(wǎng)上申報(bào)的方式

Internet網(wǎng)上申報(bào)具體有兩種方式，一種為離線申報(bào)，另一種為在線申報(bào)。

離線申報(bào)是在線下填制申報(bào)表，待數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完整后，再訪問稅務(wù)局的WEB網(wǎng)頁，發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)，完成申報(bào)。如果采用離線申報(bào)方式，則需要下載申報(bào)軟件。

在線申報(bào)是指納稅人在稅務(wù)局WEB網(wǎng)頁上，填制申報(bào)表，遞交數(shù)據(jù)，完成申報(bào)的方式。

在進(jìn)行Internet網(wǎng)上申報(bào)之前，需要做一些準(zhǔn)備工作。

首先，稅務(wù)局將電子申報(bào)戶注冊信息傳送至稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站，作為稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站接收納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的基本依據(jù)。

稅務(wù)局再將電子申報(bào)戶的部分核定信息送給申報(bào)網(wǎng)站，以便申報(bào)網(wǎng)站對申報(bào)數(shù)據(jù)作初步的邏輯校驗(yàn)。

（六）其他

在其他電子申報(bào)類型中，主要是銀行卡申報(bào)。

1、銀行卡申報(bào)的定義

銀行卡申報(bào)是指納稅人、稅務(wù)局及銀行三方之間簽定委托扣款協(xié)議，充分利用銀行業(yè)務(wù)的通存通兌功能，由銀行直接從納稅人存款帳戶中將稅款劃轉(zhuǎn)入庫的一種申報(bào)方式。

2、銀行卡申報(bào)的特點(diǎn)

• 方便、易操作；
• 節(jié)約成本，征納雙方幾乎不需要什么額外的投入；
• 適用范圍小。

3、銀行卡申報(bào)所適用的范圍

銀行卡申報(bào)十分適合于個(gè)體雙定戶。

從空間距離上來劃分，電子申報(bào)可以分為間接電子申報(bào)及直接電子申報(bào)。 OCR/OMR申報(bào)、IC卡/軟盤申報(bào)屬于間接電子申報(bào)；電話申報(bào)、專用申報(bào)器申報(bào)及網(wǎng)上申報(bào)為直接電子申報(bào)。直接電子申報(bào)又因網(wǎng)絡(luò)媒介不同分為基于公用電話網(wǎng)的電子申報(bào)和基于Internet網(wǎng)的電子申報(bào)。

?。ㄒ唬?電子申報(bào)的現(xiàn)狀

與國外一些國家相比，我國實(shí)行電子申報(bào)較晚。最早采用的電子申報(bào)是1994年河北省采用的OCR/OMR申報(bào)方式，嚴(yán)格地說，OCR/OMR不應(yīng)稱為電子申報(bào)。1995年以后，各類電子申報(bào)在各地陸續(xù)推廣使用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國有126萬戶納稅人使用電子申報(bào)，此外，全國有40多萬一般納稅人采用電子化方式報(bào)送金稅工程的銷、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)。電子申報(bào)主要集中在電話申報(bào)及專用申報(bào)器申報(bào)、銀行卡申報(bào)幾種類型，部分地區(qū)納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)。

• 2001年6月，組委會在稅務(wù)總局信息中心、征管司的支持下，向各省下發(fā)“關(guān)于調(diào)查電子申報(bào)應(yīng)用情況”的函，以后又補(bǔ)發(fā)“稅收電子申報(bào)現(xiàn)狀情況表”，各省認(rèn)真調(diào)查、匯總，上報(bào)組委會。經(jīng)過組委會整理、分析后形成的數(shù)據(jù)報(bào)表見附件，數(shù)據(jù)雖不完整，但從中我們?nèi)钥煽闯瞿壳拔覈娮由陥?bào)使用情況的一些特點(diǎn)：

1、目前，我國電子申報(bào)以電話申報(bào)為主，其他方式為輔。使用電話申報(bào)的納稅人戶數(shù)占總戶數(shù)的37%；其次是其他方式電子申報(bào)（主要是銀行卡申報(bào)）。采用電話申報(bào)的地區(qū)數(shù)也最多，有18個(gè)省、直轄市采用電話申報(bào)。

2、從時(shí)間上來看，1997年是推廣電子申報(bào)的高峰年，這一年共有50多萬戶納稅人采用電子申報(bào)，占采用電子申報(bào)總戶數(shù)42%。從近兩年（1999年、2000年）的情況來看，Internet網(wǎng)上申報(bào)增長迅速，僅這兩年，就有 25000多戶納稅人實(shí)行Internet網(wǎng)上申報(bào)，占采用Internet網(wǎng)上申報(bào)納稅人總數(shù)的95%，由此我們可以預(yù)見，Internet網(wǎng)上申報(bào)將成為以后幾年內(nèi)推廣的主要方式。

3、地區(qū)間差距極大。僅廣東（包括深圳）、山東（包括青島）兩省就有60多萬戶納稅人采用電子申報(bào)，占總戶數(shù)的一半以上，而有些省尚未或剛剛實(shí)行電子申報(bào)。各地的電子申報(bào)化率（電子申報(bào)化率是指采用電子申報(bào)的納稅人戶數(shù)與該地區(qū)管轄納稅人總數(shù)的比率）的差距也較大，如青島國稅局，共管轄各類納稅人100581戶，截至2001年4月，有29432戶企業(yè)納稅人采用了電子申報(bào)，企業(yè)納稅人電子申報(bào)化率高達(dá)83.7%，個(gè)體雙定業(yè)戶全部采用稅銀聯(lián)網(wǎng)的自動劃轉(zhuǎn)入庫方式。而有些地區(qū)，如甘肅、內(nèi)蒙等地剛剛開始采用電子申報(bào)。

4、采用電子申報(bào)的納稅人主要為個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人以及中小企業(yè)。

5、 此外，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)表明：國稅系統(tǒng)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)后，已有40多萬戶一般納稅人采用該系統(tǒng)報(bào)送增值稅發(fā)票電子化信息，這些納稅人使用IC卡及軟盤報(bào)送銷項(xiàng)發(fā)票信息，稅務(wù)局采用OCR/OMR掃描技術(shù)處理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息。

（二）我國電子申報(bào)存在的問題

雖然從最早使用OCR/OMR電子申報(bào)來看，我國使用電子申報(bào)距今已有近10 年，但總的說來，我國電子申報(bào)尚屬于起步階段，尤其是Internet網(wǎng)上申報(bào)，更是方興未艾。由于各類電子申報(bào)自身的局限性以及我國征管環(huán)境的影響，電子申報(bào)尚未在我國普及，即使一些地區(qū)已經(jīng)開始采用電子申報(bào)，但由于種種原因，征納雙方的積極性不高，原來使用電子申報(bào)的部分納稅人逐漸又回到紙質(zhì)申報(bào)的方式。其原因主要為以下幾個(gè)方面：

1、稅收e化沒有全面展開，其他涉稅事項(xiàng)尚需改革

申報(bào)只是納稅人涉稅事項(xiàng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)。除申報(bào)外，還包括諸如稅款繳納、稅務(wù)登記、發(fā)票審批等其他涉稅事項(xiàng)。在其他事項(xiàng)未實(shí)行電子化，而僅僅申報(bào)采用電子化方式的情況下，雖然納稅人納稅申報(bào)不必上門辦理，但發(fā)票審批、稅務(wù)登記等仍要上門，不能真正提高納稅人的辦稅效率。此外，采用電子申報(bào)的地區(qū)并不是國、地稅兩家協(xié)調(diào)后，共同對同一納稅人采用電子申報(bào)，因此，對于共管戶來說，即使不必向國稅報(bào)送紙質(zhì)資料，也得向地稅報(bào)送，即使國、地稅同時(shí)采用電子申報(bào)，如果兩家的數(shù)據(jù)格式不同，共管戶還需處理兩次申報(bào)數(shù)據(jù)。

2、電子申報(bào)數(shù)據(jù)的有效性問題

電子申報(bào)數(shù)據(jù)的有效性是指納稅人可否對其報(bào)送的電子化申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性負(fù)責(zé)。對于紙質(zhì)申報(bào)，納稅人通過在申報(bào)表上加蓋單位印鑒的方式證明其對申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。而電子化申報(bào)數(shù)據(jù)只能通過電子簽名的方式來予以確認(rèn)，我國尚沒有承認(rèn)電子簽名的合法性，并且電子化申報(bào)數(shù)據(jù)具有無形、易修改且不留痕跡的特點(diǎn)，易在征納雙方產(chǎn)生責(zé)任糾紛。目前，該矛盾通過納稅人報(bào)送電子化數(shù)據(jù)的同時(shí)報(bào)送紙質(zhì)資料的辦法予以解決，這種解決辦法已失去電子申報(bào)的真正意義。

3、電子申報(bào)規(guī)范性問題

電子申報(bào)的規(guī)范性包括申報(bào)數(shù)據(jù)采集方式的規(guī)范性、申報(bào)數(shù)據(jù)格式的規(guī)范性以及電子申報(bào)操作程序的規(guī)范性三個(gè)方面。電子申報(bào)的規(guī)范性是電子申報(bào)能否在全國范圍內(nèi)推廣的關(guān)鍵，是保證數(shù)據(jù)能否共享的關(guān)鍵。目前，稅務(wù)總局對電子申報(bào)所采用的技術(shù)及數(shù)據(jù)格式無統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，不同公司采用不同的技術(shù)及數(shù)據(jù)格式開發(fā)電子申報(bào)錄入器、IC卡等產(chǎn)品，產(chǎn)品之間無法兼容。各地稅務(wù)局大都各自為政，在其征管信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，采用不同公司的不同產(chǎn)品，即使同一個(gè)省的電子申報(bào)也不統(tǒng)一，嚴(yán)重影響電子申報(bào)產(chǎn)品的開放性和電子申報(bào)數(shù)據(jù)的共享性。

4、申報(bào)操作流程的不適應(yīng)性

電子申報(bào)不僅僅是一種先進(jìn)的技術(shù)手段，還需要精簡的程序與其相適應(yīng)。目前的申報(bào)操作流程是按照手工申報(bào)的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，其中許多環(huán)節(jié)無法適用于電子申報(bào)，因而增加了稅務(wù)部門的工作量。因此，征管程序和手續(xù)的簡化和規(guī)范是電子申報(bào)成功推廣的重要前提之一。

5、一些電子申報(bào)類型自身的特點(diǎn)及納稅人目前信息化程度，制約了電子申報(bào)的全面推廣。如電話申報(bào)，無法適用于大型企業(yè)。雖然專用申報(bào)器適用于大多數(shù)的納稅人，但若對于用票量非常大的企業(yè)，錄入工作量也非常大，實(shí)際操作起來十分困難。

6、人員素質(zhì)問題

目前，我國的計(jì)算機(jī)普及率相對于發(fā)達(dá)國家來說還很低，計(jì)算機(jī)使用能力普遍較低，制約了電子申報(bào)的推廣。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的專門技術(shù)人員十分有限，如果全面推廣電子申報(bào)，其巨大的維護(hù)工作是目前技術(shù)人員所無法承擔(dān)的。

7、數(shù)據(jù)的利用問題

完整的申報(bào)數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)稽查選案的基礎(chǔ)。但由于目前大多數(shù)地區(qū)仍然采用人工稽查選案，大多數(shù)實(shí)行電子申報(bào)的稅務(wù)局只重視數(shù)據(jù)的采集，而忽視對數(shù)據(jù)資料的分析整理并加以利用，造成了電子數(shù)據(jù)的嚴(yán)重堆積、浪費(fèi)，共享性、開放性極為不足。

8、 環(huán)境的制約

我國網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施比較差，網(wǎng)絡(luò)通訊速度慢、費(fèi)用高。這無疑會增加電子申報(bào)的成本，阻礙了電子申報(bào)的推廣。