“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益?！?

從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領導決策的重要內(nèi)容，這也正是稅收籌劃活動在西方發(fā)達國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在?？傊愂栈I劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)。因此，從某種意義上來看，即使站在政府宏觀調(diào)控(比如產(chǎn)業(yè)政策等)的立場看，稅收籌劃活動也是應該鼓勵，至少是不可禁止的。

一是合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準繩。納稅義務人要依法繳稅，稅務機關(guān)也要依法征稅，這是毫無疑義的。但是，現(xiàn)實中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負擔、增加利潤，稅收籌劃成為可能。

二是籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設計、安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅義務通常具有滯后性：企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才交納財產(chǎn)稅，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅額已經(jīng)確定再去圖謀少繳稅，就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。

三是目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低稅收成本，意味著高資本回收率；另一層意思是滯延納稅時間(有別于違反稅法規(guī)定的欠稅行為)。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負擔(如避免高邊際稅率)，也許可以降低資本成本(如減少利息支出)，不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅(TaxSavings)。

首先依法治稅是進行稅收籌劃的前提。稅收籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎的，如果某一地區(qū)的實際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標的因素為依據(jù)，那么進行稅收籌劃就失去了實際意義，因為前提條件已經(jīng)消失，這是企業(yè)進行稅收籌劃應注意的首要問題。

其次由于稅法作為一種法律既有穩(wěn)定性也有一定的靈活性和變動性，所以進行稅收籌劃應該時刻關(guān)注稅法的變化。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點尤應重視，因為稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當初進行籌劃的預期相反。換言之，企業(yè)的決策者和財務人員應當重視稅法的變化、調(diào)整，據(jù)此相應調(diào)整稅收籌劃的策略和方法。任何一個稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就可能是新的稅收籌劃的基礎，但關(guān)鍵在于決策者如何因地制宜地運用稅收籌劃手段，來實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。

1、用足稅收優(yōu)惠政策

新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用"三廢"作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。

同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。

2、定價轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

3、分攤費用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽?a href="/wiki/%E8%B4%B9%E7%94%A8%E5%88%86%E6%91%8A" title="費用分攤">費用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮崿F(xiàn)最大限度的避稅。

常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤?cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進行計算、分析和比較并最后確定。

4、通過名義籌資避稅

這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：

1.自我積累：

2.借貸(金融機構(gòu)貸款或發(fā)行債券)；

3.發(fā)行股票。自我積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。

5、資產(chǎn)租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當?shù)氖侄螌{稅義務的規(guī)避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護當事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，是企業(yè)應有的經(jīng)濟權(quán)利。必須強調(diào)一點：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。

　1、了解客戶的基本情況和要求

　　銀行從業(yè)人員在為客戶制訂稅收籌劃時，通過交流和資料填寫，可以了解到客戶的一些基本情況，要注意在稅收籌劃中準確地把握這些情況。

　　（1）婚姻狀況?？蛻舻幕橐鰻顩r會影響某些稅種的扣除。例如，在美國所得稅法中就存在未婚客戶和夫妻共同申報使用不同寬免額的法律規(guī)定。已婚夫婦也可以選擇單獨申報或合并申報。我國個人所得稅只針對個人，而不注重經(jīng)濟生活單位——家庭，這也是今后有待完善的地方。

　　（2）子女及其他賭養(yǎng)人員。如果撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)其他人員，在很多國家和地區(qū)可以享有一定的扣除、抵免或免稅，從而會對客戶的應納稅額產(chǎn)生影響。例如，我國香港特別行政區(qū)所得稅法中就充分照顧了撫養(yǎng)子女的情況。我國所得稅法中也應考慮客戶所贍養(yǎng)的人口情況。

　　（3）財務情況。稅收籌劃是理財計劃的一部分，只有在全面和詳細地了解客戶財務情況的基礎上，才能制訂針對客戶的稅收籌劃，使稅收籌劃達到客戶滿意?？蛻舻呢攧涨闆r包括客戶的收入情況、支出情況及財產(chǎn)情況：財產(chǎn)包括客戶的動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　（4）投資意向。許多客戶的稅收籌劃目的是在投資中有效地節(jié)稅，因而了解客戶的投資意向就顯得特別重要。客戶的投資意向包括客戶的投資方向和投資額?？蛻敉顿Y方向和投資額的大小與稅收籌劃的投資方向、技資形式、投資優(yōu)惠規(guī)劃、適用稅率設計、風險分析等都有直接的關(guān)系，所以要進行稅收籌劃就要了解客戶的投資意向。

　　（5）對風險的態(tài)度。節(jié)稅與風險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風險越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括客戶對風險的態(tài)度這個因素。了解客戶對風險的態(tài)度及對風險的承受程度，可以更好地按客戶要求進行稅收籌劃。

　?。?）納稅歷史情況。雖然稅收籌劃是對客戶以后的納稅進行規(guī)劃，但了解客戶納稅歷史會對目前的稅收籌劃有所幫助?？蛻舻募{稅歷史情況包括以前所納稅的稅種、納稅金額以及減免稅的情況。客戶對稅收籌劃的共同要求肯定是盡可能多地節(jié)稅。節(jié)稅的目的是增加客戶的財務利益，而在這一點上，不同客戶的要求可能是有所不同的，這也是稅收籌劃必須注意的一點。

　?。?）要求增加短期所得還是長期資本增值?？蛻魧ω攧绽娴囊蟠笾掠腥N：一種是要求最大限度地節(jié)約每年稅收成本，增加每年的客戶可支配的稅后利潤；另一種是要求若干年后因為采用了較優(yōu)的納稅方案，而達到所有者權(quán)益的最大的增值，第三種是既要求增加短期稅后利潤，也要求長期資本增值，“魚“和“熊掌“要兼得。對不同要求所進行的稅收籌劃也是有所不同的。

　?。?）投資要求。有些客戶只有一個投資意向和取得更大財務收益的要求，這時候稅收籌劃人可以根據(jù)客戶的具體情況進行稅收籌劃，提出各種投資建議。但有時客戶對投資已經(jīng)有了一定的意向，包括投資項目、投資地點、投資期限等，這時稅收籌劃人就必須了解客戶的要求，根據(jù)客戶的要求來進行稅收籌劃，提出投資建議或提出修改客戶要求的建議。

　　2、控制稅收籌劃方案的執(zhí)行

　　稅收籌劃實施后，從業(yè)人員還需要經(jīng)常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況。反饋渠道可以是稅收籌劃人與客戶保持溝通，比如半年或一年，在一起溝通情況。

　　當反饋的信息表明客戶沒有按理財從業(yè)人員的設計方案的意見執(zhí)行稅收籌劃時，稅收籌劃人應給予提示，指出其可能產(chǎn)生的后果；當反饋的信息表明從業(yè)人員設計的稅收籌劃有誤時，從業(yè)人員應及時修訂其設計的稅收籌劃；當客戶情況中出現(xiàn)新的變化時，從業(yè)人員應介入判斷是否改變稅收籌劃。

　　在特殊情況下，客戶因為納稅與征收機關(guān)發(fā)生法律糾紛時，從業(yè)人員按法律規(guī)定或業(yè)務委托應及時介入，幫助客戶度過糾紛過程。如果出現(xiàn)對客戶不利的法律后果，從業(yè)人員一是接受教訓；二是在訂有賠償條款且責任又認定在從業(yè)人員一方時，應積極負責賠償客戶因此受到的損失。

案例一：客戶工資薪金轉(zhuǎn)化為勞務報酬納稅

　　丁先生是一個高級知識分子，2006年1月獲得某工資類收入62500元。如果丁先生和該公司存在穩(wěn)定的雇用與被雇用關(guān)系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納所得稅額為（62500-1600）*35%一6375=14940（元）。如果丁先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇用關(guān)系，或采取某些可能的措施，使得本人與該公司沒有穩(wěn)定的雇用關(guān)系，這筆收入就可按勞務報酬所得繳稅，其應納稅額為62500*（1-20%）*40%-7000=13000（元），可節(jié)稅1940元。在一般情況下，將工資、薪金所得和勞務報酬所得分開有利于節(jié)省稅款。

案例二：客戶工資薪金與勞務報酬分別納稅

　　周小姐2006年2月從公司獲得工資、薪金收入40000元。另外，周小姐還獲得某設計院的勞務報酬收入40000元。根據(jù)稅法規(guī)定，其工資、薪金收入應納稅額=（40000-1600）*25%-1375=8225（元），勞務報酬所得應納稅額=40000*（1一20%）*30%-2000=7600（元），該月周小姐共應納稅15825元。如果周小姐將該兩項所得合并納入工資、薪金所得納稅，則其應納稅額=（40000+400000-1600）*35%-6375=21065（元），分開納稅可以節(jié)省稅款5240元。