所謂邊際稅率，就是征稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。如:對(duì)于遺產(chǎn)稅來說，其邊際稅率就是每多增加1元錢的遺產(chǎn)中稅收所占的比例，而對(duì)于公司所得稅來說，其邊際稅率就是公司新增加1元錢利潤中稅收所占的比例。

以超額累進(jìn)的個(gè)人所得為例，免征額為800元，則800元以下的這部分所得額的邊際稅率為0，所得額為 1000元時(shí)，增量200元，稅額10元，則邊際稅率為10元÷200元=5%。當(dāng)所得額為1800時(shí)，增量1000元，稅率10%，稅額100元，邊際 稅率10%?？梢?，個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表中的每一級(jí)稅率實(shí)際上就是相應(yīng)級(jí)距所得額的邊際稅率。而應(yīng)納稅額和全部應(yīng)稅所得額的比則是平均稅率。當(dāng)然，并非所有稅種的邊際稅率都隨著征稅對(duì)象邊際數(shù)額的增加而提高。

根據(jù)邊際稅率在征稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)的變化情況，即不變、上升或下降，可將稅收依次劃分為比例稅、累進(jìn)稅、累退稅。在比例稅制情況下，邊際稅率和平均稅率相等，在累進(jìn)稅制情況下，邊際稅率高于平均稅率。邊際稅率的高低會(huì) 對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同的影響。邊際稅率越高，納稅人增加的可支配的收入就越少，雖然稅收收入的作用增強(qiáng)，但卻會(huì)產(chǎn)生某種程度的替代效應(yīng)，如當(dāng)工作的邊際收入減少 時(shí)，人們就會(huì)以閑暇去替代部分工作時(shí)間，從而妨礙人們努力工作。因此，累進(jìn)稅率中的邊際稅率要適度。

我國目前實(shí)行的個(gè)人所得稅工薪收入的最高邊際稅率是45%，這從世界各國特別是發(fā)展中國家來看，采用這么高稅率的國家和地區(qū)是非常少的。香港的個(gè)稅稅率是2%～15%，新加坡是2%～28%，加拿大是28.7%～48.2% ，日本是10%～37%，美國是15%～39%。

邊際稅率的高低會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同的影響。邊際稅率越高，納稅人增加的可支配的收入就越少，雖然稅收收入的作用增強(qiáng)，但卻會(huì)產(chǎn)生某種程度的替代效應(yīng)，如當(dāng)工作的邊際收入減少時(shí)，人們就會(huì)以閑暇去替代部分工作時(shí)間，從而妨礙人們努力工作。因此，累進(jìn)稅率中的邊際稅率要適度。平均稅率全部應(yīng)納稅額占全部應(yīng)稅的征稅對(duì)象數(shù)額的稅率。

高稅率(高邊際稅率)的危害是多方面的，一是妨礙儲(chǔ)蓄和投資，"高稅率使消費(fèi)相對(duì)于被放棄的收入而言顯得比較合算，致使儲(chǔ)蓄下降，從而使投資減少。"稅率越高，工作報(bào)酬就越低，閑暇代價(jià)就越小，那么，高稅率自然就會(huì)鼓勵(lì)閑暇，打擊人們工作積極性。同樣，稅率越高，消費(fèi)的代價(jià)就越小，投資的報(bào)酬就越低，高稅率自然就會(huì)鼓勵(lì)消費(fèi)，打擊人們投資的積極性。因此，在勞動(dòng)者、儲(chǔ)蓄者和投資者對(duì)較高報(bào)酬的反映“彈性”較大時(shí)，減稅的“自償”能力也越大。這時(shí)減稅不僅可以把閑暇的時(shí)間和閑暇的資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)要素，而且稅收收入也不會(huì)減少甚至還會(huì)增加。