現(xiàn)值計量是指資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計量。

現(xiàn)值是基于資金時間價值基礎(chǔ)上的現(xiàn)行價值計量屬性，一般用于描述資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費用等會計要素未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)行價值。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)于2000年2月頒布了第7號財務(wù)會計概念公告《在會計計量中應(yīng)用現(xiàn)金流量信息與現(xiàn)值》，著重推薦了在缺乏市場價格的條件下應(yīng)用未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來確定公允價值，通過現(xiàn)值計量，應(yīng)能捕捉到形成公允價值的各項要素，并考慮這些要素產(chǎn)生的經(jīng)濟差異：

第一，對未來現(xiàn)金流量的估計或者在較復(fù)雜的案例中對一系列未來現(xiàn)金流量按其發(fā)生的不同時間的估計；

第二，對這些現(xiàn)金流量的金額與時間安排的可能變量的預(yù)期；

第三，用無風(fēng)險利率表示的貨幣時間價值；

第四，內(nèi)含于資產(chǎn)或負(fù)債中的價格的不確定性；

第五，其他難以識別的因素，包括不能變現(xiàn)、市場不完善等等。故FASB主張以公允價值作為現(xiàn)值計量的唯一目標(biāo)。

而IASC于1998年4月把“折現(xiàn)”(Discounting)改稱“現(xiàn)值”(Present Value)，并在2001年發(fā)布的《現(xiàn)值問題文稿》中指出：在財務(wù)報告中，現(xiàn)值計量的目的是為了盡可能保證，如果各現(xiàn)金流量在經(jīng)濟上是不同的，就按不同的金額計量；如果各現(xiàn)金流量在經(jīng)濟上是相同的，就按相同的金額計量。在財務(wù)報告中使用現(xiàn)值是為了滿足三種主要的計量目的，即當(dāng)公允價值不能直接在市場上觀察到時，估計有關(guān)項目的公允價值；決定采用實際利率法的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本；決定資產(chǎn)或負(fù)債的特定主體價值。雖然IASC的觀點中同樣把估計公允價值作為現(xiàn)值計量的目的之一，但因為資產(chǎn)減值計量的基礎(chǔ)是可收回金額，其計量是從管理者的理性決策出發(fā)的，即當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值后，企業(yè)或者將其保留，或者將其出售，管理者要做出這一決策就需要估計資產(chǎn)的銷售凈價和使用價值，并進(jìn)行比較以此做出決策。因此, 從其實質(zhì)內(nèi)容來看，資產(chǎn)減值中現(xiàn)值技術(shù)的運用應(yīng)該是用于決定資產(chǎn)的特定主體價值?？梢姡琁ASC認(rèn)為運用現(xiàn)值技術(shù)計量的目的主要是決定資產(chǎn)的特定主體價值。

我國作為國際會計準(zhǔn)則理事會的成員國，對公允價值的定義也主要采用IASC的觀點。根據(jù)《資產(chǎn)減值》第八條“企業(yè)按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額”的規(guī)定，按照一般認(rèn)識，如果某資產(chǎn)或負(fù)債或某基本類似的資產(chǎn)或負(fù)債的價格(價值)在市場上可被觀察到，就沒有必要用現(xiàn)值(現(xiàn)值的市場估價已被包含在價格中)，然而如果被觀察的價格不能得到，現(xiàn)值計量常常就是估計該價格(價值)應(yīng)為多少的唯一可用的技術(shù)，因此可以認(rèn)為在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中現(xiàn)值的計量目的就是為了估計可回收金額，即特定資產(chǎn)的價值。

現(xiàn)值計量方法的選擇是現(xiàn)值計量中的核心環(huán)節(jié)，現(xiàn)值計量的方法主要有兩種，一種是期望現(xiàn)金流量法(也稱期望現(xiàn)值法)，采用反映可能結(jié)果范圍的復(fù)合現(xiàn)金流量和無風(fēng)險利率來估計公允價值。另一種是傳統(tǒng)現(xiàn)值法，采用一套單一的估計現(xiàn)金流量和單一利率來估計公允價值。IASC和FASB均允許主體在兩種方法中進(jìn)行選擇，但現(xiàn)值計量的目的不同，其計量方法也就不同。

FASB在第7號財務(wù)會計概念公告《在會計計量中應(yīng)用現(xiàn)金流量信息與現(xiàn)值》中對比了兩種計算現(xiàn)值的方法——傳統(tǒng)法(Traditional Approach)和期望現(xiàn)金流量法(Expected Cash Now Approach)。這兩種方法在不同的環(huán)境下，都可以用來估計一項資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。公告認(rèn)為，無論是哪種方法，在具體應(yīng)用時都應(yīng)該遵循以下4條指導(dǎo)原則：

(l)在可能的程度內(nèi)，對未來現(xiàn)金流量和利率的估計應(yīng)該反映對有關(guān)未來事項和不確定性的假設(shè)，這些假設(shè)是市場參與者在決定是否通過公允的現(xiàn)金交易來獲取一項資產(chǎn)或一組資產(chǎn)時必須要考慮的。

(2)用來折現(xiàn)現(xiàn)金流量的利率所內(nèi)含的各種假設(shè)應(yīng)該與估計現(xiàn)金流量時所內(nèi)含的假設(shè)相一致。否則，一些假設(shè)的影響將會被重復(fù)考慮或者被忽略掉。例如，10%的利率可以被用于貸款時的合同約定現(xiàn)金流量(Contractual Cash Flows)，它反映了這筆貸款未來特有的違約風(fēng)險；但同樣的10%不能用來對這些預(yù)期現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)，因為這些約定現(xiàn)金流量中已經(jīng)包含了未來違約相對應(yīng)的風(fēng)險溢酬。

(3)現(xiàn)金流量和利率的估計不應(yīng)受主觀偏見和其他與被估資產(chǎn)和負(fù)債無關(guān)的因素的干擾。例如，如果故意低估凈現(xiàn)金流量，以增強某項資產(chǎn)未來表面的獲利能力，就會使計量產(chǎn)生偏差。

(4)現(xiàn)金流量和利率的估計應(yīng)該反映可能結(jié)果的范圍，而不僅僅是一個單一的最可能、最悲觀或最樂觀的金額。

《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則由于沒有規(guī)定具體的計量方法，因此可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇，但就目前資產(chǎn)減值的計量而言，既然現(xiàn)值計量的目的主要是決定資產(chǎn)的特定主體價值，那么現(xiàn)值就應(yīng)反映市場的期望，而市場的期望又不是唯一的，市場行情瞬息萬變，如果確定一套單一的估計現(xiàn)金流量和單一利率根本無法反映市場的期望，并且這一套單一的估計現(xiàn)金流量和單一利率也無法較為準(zhǔn)確地確定，計量的可靠性不強，不符合會計的基本原則。只有用概率對市場行情進(jìn)行估計，做出各種假設(shè)，考慮所有可能的現(xiàn)金流量的期望值和概率而不是只尋找一個最可能的現(xiàn)金流量期望，才更為完全、科學(xué)和合理。正因為期望現(xiàn)法把計量的重心直接放在了對現(xiàn)金流量的分析和計量時所采用的各種假設(shè)上，能有效地處理未來現(xiàn)金流量在金額、時點等方面的不確定性，因此期望現(xiàn)值法比較合適作為資產(chǎn)減值中現(xiàn)值的計量方法。

如果計量方法不統(tǒng)一，必然在操作上留下人為選擇的空間，為操縱會計處理，粉飾會計信息提供了機會。

在進(jìn)行會計計量時，必須解決計量的目的和計量屬性的選擇問題。按照傳統(tǒng)的會計慣例，會計計量通常是采用某種可以觀察到的并由市場決定的金額，比如實際收到或支付的現(xiàn)金、現(xiàn)行成本或現(xiàn)行市價。但是當(dāng)我們無法獲得這種可以在活躍市場觀察到的金額的信息時，只能轉(zhuǎn)而使用未來現(xiàn)金流量的估計值來計量某項資產(chǎn)或負(fù)債。由于未來現(xiàn)金流量通常發(fā)生在未來的期間里，因此在會計計量中使用現(xiàn)值的目的是為了盡可能地捕捉和反映各種不同類型的未來現(xiàn)金流量之間的經(jīng)濟差異。由于現(xiàn)值計量能夠容易區(qū)分出那些看似相同而實際上不同的現(xiàn)金流量，所以比未折現(xiàn)的現(xiàn)金流量能夠提供與決策更相關(guān)的信息。

從新準(zhǔn)則中我們可以看出，使用現(xiàn)值的唯一目的是估計公允價值，即公允價值的各種要素需要用現(xiàn)值來計量，這些要素包括五個方面：(1)估計未來現(xiàn)金流量，或者在更復(fù)雜的情況下，估計發(fā)生在不同時點的一系列的未來現(xiàn)金流量；(2)預(yù)期這些現(xiàn)金流量在金額和時點的可能發(fā)生的各種變動；(3)貨幣的時間價值用無風(fēng)險利率來表示；(4)包含于資產(chǎn)或負(fù)債價格中的不確定性；(5)其他難以識別的因素。

在2000年以前發(fā)布的會計制度和相關(guān)準(zhǔn)則中未使用現(xiàn)值計量屬性。1992年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)會計制度中主要確定了兩種計量屬性，歷史成本計量屬性和現(xiàn)時成本(重置成本)計量屬性，其中歷史成本計量屬性處于核心地位。在以后的幾年中又引入了現(xiàn)行市價和可變現(xiàn)凈值兩種計量屬性，而現(xiàn)值計量屬性在2000年前基于很多原因而未曾提及。而在2006年新頒布實施的會計準(zhǔn)則中，現(xiàn)值計量的運用則體現(xiàn)得非常明顯。

1.固定資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：購買固定資產(chǎn)的價款超過信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會準(zhǔn)則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

例如，某企業(yè)采用延期付款方式購入不需要安裝設(shè)備一臺，該設(shè)備無現(xiàn)款價格約定每年末付款100000元，分10年付清，共付 1000000元。購置該設(shè)備時的市場利率為10%。經(jīng)計算該設(shè)備共10期遞延付款的現(xiàn)值為614460元(查普通年金10年10%的現(xiàn)值系數(shù)為 6.1446，100000×6.1446=614460)，所以該項設(shè)備的入賬成本為614460元。具體會計處理是：

取得該項設(shè)備并交付使用時，按入賬成本614460元，借記“固定資產(chǎn)”戶，按實際支付的價款1000000元，貸記“長期應(yīng)付款”賬戶；按二者之間的差額，借記“未確認(rèn)融資費用”賬戶。未確認(rèn)融資費用應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。?

借：固定資產(chǎn)614460

未確認(rèn)融資費用385540

貸：長期應(yīng)付款1000000

2.資產(chǎn)減值?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》第六條規(guī)定：資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。這里兩者中的前者可稱為銷售凈價，后者可稱為使用價值。使用價值的運用就是現(xiàn)值計量屬性的體現(xiàn)。

3.租賃?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》第11條規(guī)定：在租賃期開始日，承租人當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。這里一旦出現(xiàn)后者較低的情形，就意味著資產(chǎn)計價在一定程度引入了現(xiàn)值計量屬性。

新會計準(zhǔn)則中，現(xiàn)值計量屬性具體應(yīng)用在以下幾個方面：

(一)固定資產(chǎn)初始計量

新準(zhǔn)則對購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付情況下的會計處理做出了具體規(guī)定，要求企業(yè)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的成本。

企業(yè)購買固定資產(chǎn)通常在正常信用條件期限內(nèi)付款，但也會發(fā)生超過正常信用條件購買固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，通常在3年以上。在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的購買價款選擇恰當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E6%8A%98%E7%8E%B0%E7%8E%87" title="折現(xiàn)率">折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。各期實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，如果符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。

(二)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)計量

對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時，應(yīng)考慮棄置費用。棄置費用通常是指企業(yè)根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，所承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)。棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較，通常相差較大，需要考慮貨幣時間價值。對于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應(yīng)計入財務(wù)費用。

(三)無形資產(chǎn)的初始計量

購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付(如付款期在 3年以上)，實際上具有融資性質(zhì)的，即采用分期付款方式購買無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的成本為購買價款的現(xiàn)值。因為企業(yè)在發(fā)生這項業(yè)務(wù)的過程中，實際上可以區(qū)分為兩項業(yè)務(wù)：一項業(yè)務(wù)是購買無形資產(chǎn)；另一項業(yè)務(wù)實質(zhì)上是向銷售方借款。因此，所支付的貨款必須考慮貨幣的時間價值，根據(jù)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，要采用現(xiàn)值計價的模式，無形資產(chǎn)的成本為購買價款的現(xiàn)值。

(四)資產(chǎn)可收回金額的估計

資產(chǎn)減值中資產(chǎn)可收回金額的估計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，要估計資產(chǎn)的可收回金額，通常需要同時估計該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(五)辭退福利

辭退福利，是指企業(yè)由于分離辦社會、實施主輔分離、輔業(yè)改制、分流安置富余人員、實施重組或改組計劃、職工不能勝任等原因，在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補償建議的計劃中給予職工的經(jīng)濟補償。滿足辭退福利確認(rèn)條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應(yīng)支付的辭退福利款項之間的差額，作為未確認(rèn)融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務(wù)費用。

(六)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

新準(zhǔn)則要求企業(yè)采取分期收款方式銷售商品時，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財務(wù)費用的抵減處理。

(七)融資租賃

承租人采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。

(八)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的減值

新準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。其中，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值(取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)予以扣除)。

(九)可轉(zhuǎn)換公司債券的分拆

企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分，如可轉(zhuǎn)換公司債券等。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。

在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)，確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額，確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?

新會計準(zhǔn)則中現(xiàn)值計量屬性的應(yīng)用，絕不僅僅是具體會計方法的變化，更重要的是會計理念的變化。我們應(yīng)理解和掌握會計準(zhǔn)則的新理念和新方法，重視這種理念變化所帶來的影響。

(一)多種計量屬性并用的計量模式

會計計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等，企業(yè)對會計要素進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定選擇相應(yīng)的計量屬性。一般情況下，對于會計要素的計量應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。但是在某些情況下，如果僅僅以歷史成本作為計量屬性，難以達(dá)到會計信息的質(zhì)量要求，無法實現(xiàn)財務(wù)報告的目標(biāo)，有時甚至?xí)p害會計信息質(zhì)量，影響會計信息的有用性。為了提高會計信息的有用性，向會計信息使用者提供更為有用的信息，就有必要采用其他計量屬性，比如現(xiàn)值和公允價值計量，以期彌補歷史成本的缺陷。但是由于現(xiàn)值等其他計量屬性應(yīng)用時很多需要估計，為了使所估計的金額不影響會計信息的可靠性，新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證根據(jù)現(xiàn)值等其他計量屬性所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。因此在絕大多數(shù)情況下，會計確認(rèn)和計量是以交易實現(xiàn)為前提的。會計的歷史成本計量實際是以企業(yè)的交易和事項已經(jīng)完成為前提的。而新會計準(zhǔn)則允許多種計量屬性并存后，特別是現(xiàn)值計量屬性的使用，會計計量的交易實現(xiàn)原則在一些特定業(yè)務(wù)中已不存在，這是一個重大的變革。

(二)財務(wù)會計從面向過去到面向未來，長期以來傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為會計就是記賬、算賬和報賬，主要是反映過去的經(jīng)濟活動。盡管會計信息也有相關(guān)性方面的要求，但是在實務(wù)中并沒有真正做到前瞻性，人們很難通過會計資料直接獲得有關(guān)企業(yè)未來的信息。當(dāng)會計信息使用者需要企業(yè)有關(guān)未來的價值信息時，只能通過主觀預(yù)測或利用其他學(xué)科提供的數(shù)據(jù)。新會計準(zhǔn)則使用現(xiàn)值計量屬性，能夠提供更多的有關(guān)未來現(xiàn)金流量的信息，這對會計信息使用者來說非常重要，因為現(xiàn)金流量是投資者所關(guān)心的一個重要指標(biāo)，使財務(wù)會計開始注重向會計信息使用者提供企業(yè)未來的信息。由于財務(wù)會計主要面向過去，使得財務(wù)管理、管理會計和財務(wù)會計的信息共享范圍較小。財務(wù)管理和管理會計中早已廣泛采用未來現(xiàn)金流量指標(biāo)，而傳統(tǒng)財務(wù)會計基本上不能提供這一重要信息，造成財務(wù)管理和管理會計的一些重大決策與財務(wù)會計信息脫節(jié)。現(xiàn)值計量所提供的未來現(xiàn)金流量可以給財務(wù)管理和管理會計的決策提供更加有用的信息，同時也增強了財務(wù)會計面向未來的功能。

(三)要求會計人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)

我國會計人員數(shù)量多，專業(yè)水平參差不齊，會計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一。大多數(shù)的會計人員只熟悉簡單的會計核算，不具備貨幣時間價值和風(fēng)險等基本財務(wù)觀念，這種現(xiàn)狀造成會計人員對現(xiàn)值計量屬性理解非常不夠，運用起來會比較困難。就目前來看，我國會計人員的專業(yè)素質(zhì)與新準(zhǔn)則中的現(xiàn)值計量屬性的使用要求還有著一定的距離。

現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，是考慮了資金時間價值的價值量。我國目前的會計人員很少關(guān)注時間價值，這也必然會影響到企業(yè)的日常理財活動，比如資金收支的安排、債權(quán)債務(wù)管理，尤其是在通貨膨脹較高、企業(yè)風(fēng)險較大時，會給企業(yè)帶來一定的損失。采用現(xiàn)值計量屬性可以使會計人員加深對時間價值的認(rèn)識，提高自身的理財意識和水平。

現(xiàn)值計量屬性的應(yīng)用需要對未來多種因素進(jìn)行判斷，對會計人員職業(yè)判斷水平的要求較高。但是我國的現(xiàn)實情況是，大多數(shù)會計人員缺乏職業(yè)判斷能力，或者即使具備會計職業(yè)判斷能力，但由于受某些因素影響也不能獨立客觀地去判斷，這將會增加現(xiàn)值計量屬性計量結(jié)果的不可靠性。