對于不良債權概念的表述各國和學術界不是很統(tǒng)一。美國聯(lián)邦金融機構監(jiān)管委員會對美國商業(yè)銀行規(guī)定的不良貸款計算口徑的方法認為，貸款不能按最初協(xié)議規(guī)定的日期或其他的方法歸還，就劃為有問題貸款，當一項貸款最終不能收回時，銀行必須把它沖銷掉。

在日本，通常認為不良債權包括如下3種情況：

(1)因借款方破產而無法回收的債權；

(2)盡管借款附有擔保，但將來很有可能收不回來的貸款，統(tǒng)計上的標志是不能如期償還利息達6個月以上的債權；

(3)其他延期償付的債權，包括為幫助銀行不良債權問題研究借款方實施重建措施，金融機構不得不予以減息、掛賬的債權。

根據中國人民銀行《貸款風險分類指導原則》規(guī)定推行的貸款五級分類法，即按照風險等級高低將銀行的信貸資產分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，后三類為不良貸款?？梢哉f貸款是一個現(xiàn)實社會中的概念，而債權則是一個法學概念。

分析中國商業(yè)銀行不良債權的表現(xiàn)形式，可以發(fā)現(xiàn)主要有下列幾種形式：

1.貸款收不回。這是指商業(yè)銀行發(fā)放的貸款不能收回。其中又包括幾種具體情況：較為明顯的情況是貸款已到期，而由于各種原因已經無法收回，且沒有可替代執(zhí)行的財產。另一種情況是貸款雖未到期，但項目已經停產或嚴重虧損不可挽回。

2.保證擔保不能兌現(xiàn)。指借款人因種種原因無力償還貸款，銀行向保證人求償也無果?？梢苑譃閮悍N情況：保證人不具備擔保民事行為能力；保證人沒有償還能力：保證人故意隱瞞財產以逃避債務；保證人下落不明，又沒有財產可供清償。

3.抵押、質押擔保不能變現(xiàn)。指在借款人無力償還貸款、但設定了抵押或質押擔保的情況下，銀行要求行使抵押、質押權而得不到完全追償。這種情況 也會有多種情形：擔保物價值被高估，遠不能實現(xiàn)債權；借款人惡意轉移擔保物，下落不明無法得償；擔保物滅失并且無替代物、無保險而使貸款人的債權落空。

銀行不良債權的形成原因是多方面的，主要有以下三方面：

(一)體制原因

1.行政干預 中國社會主義經濟體制變革經歷了計劃經濟、有計劃商品經濟、市場經濟三個階段，在經濟運行的各個階段中，由于各級政府政企職能不分，對銀行貸款業(yè)務都存在著不同程度的行政干預。一些地方政府從局部利益出發(fā)，憑借其對銀行在地方經營活動中的支持與限{Bj權，給銀行施加各方面的資金壓力，干預銀行貸款，導致銀行風險貸款的增加，效益下降。

2.不完善的貨幣政策。貨幣政策的目的在于控制調節(jié)貨幣供應量的變化進而影響整個國民經濟的健康運行和發(fā)展 但是，長期以來，在“發(fā)展經濟、穩(wěn)定通貨”的雙重貨幣政策目標指導下，金融運行更多地服從經濟增長的需要而弱化了其自動調節(jié)經濟的職能。

貨幣政策的雙重性決定了信貸政策的雙重性。貨幣供給和信貸發(fā)放隨著國民經濟冷熱交替波動，銀行在經濟過熱時不顧需要和可能，降低授信貸款，貸款風險又多又高；在經濟調整時期又不得不壓縮正常貸款，難以提高貸款質量。

3.不發(fā)達的金融市場 中國金融市場發(fā)育遲緩，而且不成熟、不完善，加上長期計劃經濟體制形成“大鍋飯”資金供給格局，至今仍有較大慣性，企業(yè)不習慣也不愿意到市場冒高風險進行融資，而始終把目標盯住銀行，這種向銀行借款的唯一性和無限性局面，浪費了不少寶貴的資金，導致了信貸資產的劣化 欠發(fā)達的金融市場同時也限制了銀行防范和轉化風險的能力。中國金融市場雖已取得了長足發(fā)展，但仍存在金融工具較單調、交易品種欠齊全、交易手段不發(fā)達等缺陷，使銀行憑借金融市場防范轉嫁風險的能力還相當?shù)汀?

(二)來自企業(yè)的原因

歸納起來 中國國有企業(yè)經過了多年的改革，但至今還投有解決自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的問題，客觀上為銀行不良債權的產生提供了便利條件1.企業(yè)產權界定模糊、經營責權不明。改革開放至今， 由于對產權和所有權的概念混淆，政府和企業(yè)間的產權關系始終難以明晰 企業(yè)經營內無動力，外無壓力，對經營效果不負直接責任，企業(yè)經營依賴于大量占用銀行貸款來擺脫資金困境，對銀行貸款不及時歸還，短貸長用，使銀行形成大量的不良債權。

2.企業(yè)缺乏自我約束機制。由于受企業(yè)制度改革滯后及地方保護主義的影響，目前企業(yè)還不能實現(xiàn)真正的自我約束。主要表現(xiàn)在：

(1)國有企業(yè)拖欠銀行貸款無力償還時，不愿亦無權拍賣其資產償還貸款。

(2)部分企業(yè)在轉換經營機制過程中，不履行借款合同，想方設法懸空貸款，導致銀行不良債權的增加。

3.企業(yè)自我積累機制不健全。在中國，國有企業(yè)不但要負責正常的生產經營活動，而且要包攬職工的各種福利待遇，企業(yè)辦社會的弊端長期未能解決，國家對待國有企業(yè)也往往從滿足財政職能需求出發(fā)，重視企業(yè)的利潤分配制度而忽視虧損企業(yè)的補償制度，對企業(yè)索取多，給予少，企業(yè)銷售收入扣除成本、稅費、營業(yè)外支出以后，可支配財力十分有限，企業(yè)嚴重缺乏自我積累資金，高負債經營在所難免。

(三)銀行自身原因

1.信貸管理機制不健全。在中國銀行信貸資金管理體制中存在著許多問題：

(1)指導思想上的偏差，“重貸輕管”、 重貸輕收” ，風險意識淡漠，對市場經濟改革過程中出現(xiàn)的風險缺少抵御能力；

(2)貸款決策程序欠科學，大部分貸款沒有經過充分調查論證，企業(yè)信用評估和項目可行性評估往往走過場，可行性報告質量差，可信度低，據此貸款難以避免風險的發(fā)生；

(3)銀行對不良債權的產生缺乏一個預報系統(tǒng)；

(4)貸款發(fā)放后，對貸款的運行情況缺乏孟督制約手段，一旦出現(xiàn)問題給銀行依法收貸帶來困難；

(5)防范信貸風險的措施不力，有的抵押貸款手續(xù)不全或無效抵押，有的擔保貸款流于形式， “以少保多” 、“以虛保實”等現(xiàn)象時有發(fā)生；

(6)銀行補救措施無力。銀行對不良債權的出現(xiàn)應及時采取補救措施，以求及早化解，但由于受各方面因素的制約，銀行補救措施往往疲軟無力，對不良債權難以處理。

2.貸款呆帳準備金率偏低。改革開放以來，雖然提高了呆帳準備金率，但也無法應付過去遺留下來的呆帳，更難以應付不斷新增呆帳，使得不良債權還在不斷增加。

綜觀中國商業(yè)銀行不良債權生成的根源， 分析中國經濟發(fā)展的現(xiàn)狀，商業(yè)銀行形成的不良債權的防范和化解不只是簡單的技術性操作，而應重點加強經濟和金融制度的調整。擬提出以下幾種制度設計：

(一)完善商業(yè)銀行內部控制制度

商業(yè)銀行不良債權產生的一個重要原因就是內控不健全，主要表現(xiàn)形式是：商業(yè)銀行對分支機構和部門的負責人缺乏有效的監(jiān)督和制約，按照個人意志辦事，在信貸風險資產的發(fā)放上，缺乏科學的評估體系和約束監(jiān)督制度，隨意性較大。必須把完善公司治理和內控機制作為堅持不懈的目標任務，努力構筑銀行業(yè)風險監(jiān)管與管理的內部防線和微觀基礎。要不斷規(guī)范和加強對銀行業(yè)內部控制的考核評價，督促銀行業(yè)金融機構建立?套有效的內部管控機制，發(fā)揮董事會與經理層在風險管理中既統(tǒng)一又區(qū)別的作用，提高內審部門的獨立性和有效性，促進風險內控機制的形成和內控效果的不斷提高。 金融機構按照“統(tǒng)籌兼顧、精細工作、區(qū)別對待、靠前化解”的原則， 加快客戶結構調整， 對經營不善的企業(yè)客戶及時控制和處置風險。

(二)探尋不良資產資產證券化途徑

借鑒美國的做法，建立全國銀行不良資產監(jiān)督委員會、資產管理公司、證券公司。其各類職責如下：全國銀行不良資產監(jiān)督委員會可置于中國人民銀行轄下，其主要職責是制定銀行不良資產處理政策、考核金融資產管理公司的工作計劃、核查資產管理公司預算執(zhí)行情況。資產管理公司肩負信托和清算雙重職能。作為受托人， 銀行不良資產不發(fā)生轉讓， 仍掛在銀行資產賬戶上。作為清算人，資產管理公司受讓銀行的不良資產， 對于已受讓的不良資產， 資產管理公司對銀行沒有追索權。資產管理公司可以委托銀行收取不良貸款債務本金，但銀行只是作為服務人向資產管理公司收取服務費， 而與債務企業(yè)不發(fā)生債務債權關系。證券公司為資產管理公司發(fā)行以銀行不良資產組合作保證的債券。證券公司可協(xié)助資產管理公司，對于不良貸款中一部分股本性貸款通過債權轉股、轉讓、拍賣等方式進行資產重組。

(三)建立存款保險制度

為妥善解決商業(yè)銀行的不良債權問題，還必須要建立防止不良債權演變?yōu)?a href="/wiki/%E9%87%91%E8%9E%8D%E5%8D%B1%E6%9C%BA" title="金融危機">金融危機的預防機制。主要是建立存款保險制度。從制度基礎來看，存款保險制度可以對蔓延效應和系統(tǒng)風險加以防范，并保護存款人利益。建立存款保險制度的政策目的主要有以下三個方面：

(1)保護小額儲戶利益，這意味著所有為公眾提供存款業(yè)務的商業(yè)銀行、投資銀行、儲蓄銀行、合作銀行、金融公司和信用社，都應包括在存款保險的范圍以內；

(2)闡明有關不良存款機構的確定和不良機構關閉的相關規(guī)定；

(3)建立促進良好銀行業(yè)務的激勵框架，完善金融體系。

建立中國的存款保險制度，要根據不同類型銀行的風險程度確定不同的保險費率。對于信用較低的中小型商業(yè)銀行，保險費率可以定為0.2%左右，對于信用好、資產規(guī)模大的四家國有獨資商業(yè)銀行保險費率可以定為0.1％左右，并根據情況隨時加以調整。