公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指由公司制作的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益（也稱所有者權(quán)益）分類分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)是公司過(guò)去交易形成并由公司擁有或者控制的資源。在資產(chǎn)負(fù)債表上，按照資產(chǎn)流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

負(fù)債是公司過(guò)去的交易形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。

股東權(quán)益是股東在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)構(gòu)成、負(fù)債及償債能力、股東權(quán)益、資產(chǎn)的運(yùn)作能力等重要經(jīng)濟(jì)信息。

2、損益表

損益表也稱利潤(rùn)表，是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。損益表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。

通過(guò)損益表，可以分析公司的經(jīng)營(yíng)能力。

3、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表也稱現(xiàn)金流量表，是反映公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。

4、利潤(rùn)分配表

利潤(rùn)分配表是反映公司一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。

5、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是指進(jìn)一步說(shuō)明公司財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)公司各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中所列示或未列示的事項(xiàng)所作的說(shuō)明或補(bǔ)充的會(huì)計(jì)文件。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：第一，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；第二，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；經(jīng)三資金增減和周轉(zhuǎn)情況；第四，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

1．公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告系由公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門所制作。具體而言，有限責(zé)任公司的制作機(jī)關(guān)是公司的董事會(huì)或執(zhí)行董事領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)部門，股份公司的制作機(jī)關(guān)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)部門。

2．公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須在法定時(shí)間內(nèi)制作完成，即在一定會(huì)計(jì)時(shí)期終了后的——定時(shí)間內(nèi)制作完成。

3．公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的是公司一定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

4，公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告屬于公司的公開性文件，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)送交股東(有限責(zé)任公司)或置于本公司供股東查閱(股份有限公司)。以募集設(shè)立方式成立的股份公司必須按規(guī)定公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5．公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是一種綜合性的報(bào)表，由一系列的報(bào)表和材料組成。根據(jù)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(現(xiàn)金流量表)、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、利潤(rùn)分配表。

1．會(huì)計(jì)報(bào)表的要求

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和列示要求。資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益分類分項(xiàng)列示。資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債也應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。股東權(quán)益，是指股東在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

(2)利潤(rùn)表的定義和列示要求。利潤(rùn)表，是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。收入，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。費(fèi)用，是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。利潤(rùn)，是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。

(3)現(xiàn)金流量表的定義和列示要求?，F(xiàn)金流量表，是反映公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的報(bào)表。應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)：分項(xiàng)列示。投資活動(dòng)，是指公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活；動(dòng)。它應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)在現(xiàn)金流量表上分項(xiàng)列示。籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模發(fā)生變化的活動(dòng)。它的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按其現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)在現(xiàn)金流量表上分項(xiàng)列示。另外，相關(guān)附表的列示也應(yīng)遵守有關(guān)規(guī)定。

2．會(huì)計(jì)報(bào)表附注的要求。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，它至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(1)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；

(2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；

(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；

(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；

(6)公司合并、分立；

(7)重大投資、融資活動(dòng)；

(8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

(9)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

3．財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的要求。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：

(1)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；

(2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；

(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)。