稅收秩序可劃分為內(nèi)部秩序和外部秩序。內(nèi)部秩序主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行職責(zé)過(guò)程中應(yīng)該遵守的各類行為規(guī)范的總稱，更主要的表現(xiàn)為征稅行為。

與之相對(duì)應(yīng)，外部秩序則是指納稅人、相關(guān)利益集團(tuán)乃至地方政府在稅收領(lǐng)域的各類行為規(guī)范的總稱，更主要的表現(xiàn)為納稅行為。

(一)涉稅違法犯罪活動(dòng)猖獗

“九五” 期間，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共立案查處涉稅案件近650萬(wàn)件，查補(bǔ)收入1100多億元；2001和2OO2年共檢查納稅戶370多萬(wàn)戶，查補(bǔ)稅收收入總額近600億元。其中，較為突出的問(wèn)題主要集中在以下幾個(gè)領(lǐng)域：

1.以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票為主要手段的偷稅犯罪活動(dòng)仍然是大案要案的重災(zāi)區(qū)。僅2001和2OO2兩年，全國(guó)就查處虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件5萬(wàn)多件，查補(bǔ)稅收總額32億元。其主要特點(diǎn)是個(gè)案金額大、涉及面廣、作案手段呈現(xiàn)出團(tuán)伙化、智能化趨勢(shì)等。經(jīng)過(guò)2001年重點(diǎn)打擊之后，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票惡性泛濫的勢(shì)頭有所遏止，但是，又呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，一是重大案件案發(fā)地向中西部延伸，作案場(chǎng)所從大城市中心區(qū)向城郊和農(nóng)村轉(zhuǎn)移；二是增值稅案件作案周期縮短，流動(dòng)性增強(qiáng)，用高科技手段虛開(kāi)、偽造、變?cè)旌投喹h(huán)節(jié)洗換增值稅專用發(fā)票案件增多。

2.騙取出I=l退稅違法犯罪猖獗。兩年來(lái)，僅被查處的涉嫌騙稅案值就達(dá)4o多億元。在騙稅手法上，主要是用制造的假單證套取真單證，偽造報(bào)關(guān)單，偽造專用繳款書和增值稅專用發(fā)票及外匯核銷單，甚至利用高科技手段作案，具有更強(qiáng)的隱蔽性和欺騙性；在騙稅組織方式上，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化協(xié)作、專業(yè)化分工、手段智能化的“一條龍” 作案。另外，騙稅案件呈現(xiàn)出偷騙結(jié)合、騙稅環(huán)節(jié)由出I=l向生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移等新特點(diǎn)。

3.個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重，調(diào)控功能未能充分發(fā)揮。僅2001和2OO2年查處的個(gè)人所得稅案件就達(dá)35.86萬(wàn)件，查補(bǔ)稅收總額47.68億元。主要問(wèn)題是：缺乏對(duì)個(gè)人收入實(shí)施有效監(jiān)控的機(jī)制，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不足；稅制不完善，有些地方擅自提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，干擾和阻礙稅收?qǐng)?zhí)法，稅收征管手段落后，影響征稅效率。

4.其他稅種和涉外稅收領(lǐng)域也不同程度地存在著偷稅問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅、所得稅等地方稅種和涉外稅收領(lǐng)域中，偷稅、扣繳義務(wù)人不扣或少扣稅款、偽造普通發(fā)票等較為普遍，稅務(wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)有的控管技術(shù)和傳統(tǒng)的檢查方法難以發(fā)現(xiàn)和掌握。

(二)稅收法治建設(shè)存在諸多薄弱環(huán)節(jié)

盡管近年來(lái)我國(guó)初步建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅收管理制度體系，但仍有諸多不足。在立法環(huán)節(jié)既存在稅收法律、法規(guī)文件相抵觸相矛盾的現(xiàn)象，同時(shí)，在稅收的征、管、查、退等制度環(huán)節(jié)上又存在漏洞，銜接不夠緊密，有的甚至無(wú)法可依。一些稅種的立法進(jìn)程滯后；稅法級(jí)次較低，影響了稅法剛性。

在執(zhí)法環(huán)節(jié)，既有執(zhí)法隨意性的問(wèn)題，又有執(zhí)法難的問(wèn)題。越權(quán)執(zhí)法、濫用權(quán)力、管理松懈、特別是不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序現(xiàn)象較為嚴(yán)重，個(gè)別干部不學(xué)法、不懂法、法制觀念淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，失職、瀆職，甚至執(zhí)法犯法。近年來(lái)，凡是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票活動(dòng)猖獗的地區(qū)，都不同程度地與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理松懈有關(guān)，每一起案件都與個(gè)別執(zhí)法人員違章操作有關(guān)。另外，越權(quán)減免稅、擅自先征后返、混庫(kù)、“收過(guò)頭稅” 等問(wèn)題仍然較為普遍，從1996年到20o1年，累計(jì)查處稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部制定的與國(guó)家稅法不符的涉稅文件1037份。另外，國(guó)地稅之間、以及稅務(wù)部門與相關(guān)部門之間的信息共享問(wèn)題一直未能很好解決，相互配合不力。

(三)稅收環(huán)境亟待改善

從廣義上說(shuō)，稅收環(huán)境是指影響稅收活動(dòng)的各種因素的總稱，包括一定歷史時(shí)期內(nèi)的稅收制度、體制、稅收意識(shí)和觀念、征納行為等等，從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收環(huán)境的改善是一個(gè)永恒的歷史過(guò)程。狹義的稅收環(huán)境則是指稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中相關(guān)部門、組織和個(gè)人的配合與支持，本文主要指后者。

目前稅收環(huán)境中的突出問(wèn)題表現(xiàn)在“塊塊” 和“條條” 領(lǐng)域以及社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和機(jī)制不健全等方面。

1.地方保護(hù)主義干擾稅收征管。許多地方從狹隘的本位主義出發(fā)，把局部利益與整體利益相對(duì)立，采取各種方式任意干擾當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法征稅。1996年至20o1年全國(guó)共查處與稅法不符的涉稅文件5452份，其中由地方政府或其他政府部門制定出臺(tái)的文件就有4379份， 占80%多；此外，在日常稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，地方政府也以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為名，要求稅務(wù)部門“通融” “照顧” “傾斜” “優(yōu)惠”；同時(shí)，少數(shù)喪失原則的國(guó)稅系統(tǒng)派出機(jī)構(gòu)也與地方政府“串謀”， “上有政策，下有對(duì)策”，私設(shè)“小金庫(kù)”，弄虛作假，截留國(guó)稅，“藏富于地方和企業(yè)”，不論是早已被查處的“浙江金華案”、“河北南宮案”，還是最近被查處的“807專案”、“420專案”，都提供了豐富的佐證。對(duì)于此類損中央、肥地方的違法行為，不能僅僅當(dāng)成一般的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和腐敗問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)涉及中央與地方之間科學(xué)合理的權(quán)益結(jié)構(gòu)的確立，事關(guān)國(guó)家的長(zhǎng)治久安，值得高度重視，并從根本上加以研究解決。

2.部門利益剛性化，嚴(yán)重破壞稅收秩序。主要表現(xiàn)在兩個(gè)領(lǐng)域：一是非財(cái)稅部門參與分配， “費(fèi)擠稅” 問(wèn)題突出。目前，我國(guó)全部政府收入占GDP的比重盡管接近3o% ，但是其中，稅收雖然歷經(jīng)近年來(lái)的增收，但仍只占GDP的17% (2oo2年)。政府收入機(jī)制不規(guī)范是導(dǎo)致“民怨沸騰”、政府調(diào)控力下降的根源所在，而且，中央財(cái)力的分散嚴(yán)重削弱了中央政令的統(tǒng)一和國(guó)家稅法的尊嚴(yán)，損害了政府的形象，增加了社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，加重了國(guó)家財(cái)政困難。

二是負(fù)有協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的行政執(zhí)法部門職責(zé)不清，信息渠道不暢，形不成對(duì)重大涉稅案件實(shí)行綜合治理的合力。在履行協(xié)稅法定義務(wù)過(guò)程中，有的部門還存在“泛有償化”傾向，一事一議、漫天要價(jià)，有的私自挪用已追繳稅款，變賣或使用已扣押、實(shí)施稅收保全的涉稅物品；還有的單位為了不影響本部門的利益，“有意無(wú)意”地給被執(zhí)行人通風(fēng)報(bào)信等等。這些缺陷嚴(yán)重阻礙了稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高。

3.社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不完備、機(jī)制尚不健全，群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性不高。由于缺乏正確的稅收觀念，普遍認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法與己無(wú)關(guān)，不敢理直氣壯地監(jiān)督、檢舉涉稅違法犯罪、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。人們?nèi)狈Χ愂照J(rèn)同感，不能把法律規(guī)范“內(nèi)化” 為自覺(jué)主動(dòng)的行動(dòng)，進(jìn)而影響稅收外部環(huán)境的改善。

(四)稅務(wù)公職人員整體素質(zhì)有待提高

一是政治素質(zhì)不完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求，少數(shù)干部政治敏銳性不強(qiáng)，黨性觀念淡薄，世界觀、價(jià)值觀和人生觀發(fā)生偏差，甚至經(jīng)不起物質(zhì)利益的引誘，為了個(gè)人和小團(tuán)體的利益，置國(guó)家整體利益于不顧，違紀(jì)違法，內(nèi)外勾結(jié)，監(jiān)守自盜。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化所帶來(lái)的新挑戰(zhàn)。熟悉國(guó)際法、國(guó)際稅收、國(guó)際會(huì)計(jì)和電子信息技術(shù)的專門人才嚴(yán)重不足，人才配置不夠科學(xué)，人才結(jié)構(gòu)不盡合理。三是文化素質(zhì)不高，導(dǎo)致決策、組織、協(xié)調(diào)和創(chuàng)新能力不足，進(jìn)而制約了政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

以上方面盡管不是目前稅收秩序中存在問(wèn)題的全部，但危害嚴(yán)重，將直接導(dǎo)致嚴(yán)重的稅收流失，阻礙稅收職能作用的正常發(fā)揮，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，直接影響全面建設(shè)小康社會(huì)的速度和質(zhì)量，必須標(biāo)本兼治，加大整頓和規(guī)范稅收秩序的力度和步伐。

針對(duì)目前稅收秩序中的突出問(wèn)題， 自20o1年4月以來(lái)，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持標(biāo)本兼治、內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)的原則，通過(guò)依法治稅、從嚴(yán)治稅，科技加管理等途徑，全面推進(jìn)稅收法治建設(shè)，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，取得了顯著成效，稅收收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展良性互動(dòng)并保持持續(xù)增長(zhǎng)，為維護(hù)政治穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展，全面推進(jìn)小康社會(huì)建設(shè)奠定了雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。

(一)統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，全面整頓和規(guī)范稅收秩序

兩年來(lái)，全國(guó)共檢查納稅戶374萬(wàn)戶，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶數(shù)近170萬(wàn)戶，查補(bǔ)稅收收入總額超過(guò)600億元；向公安檢查機(jī)關(guān)移送案件近1.3萬(wàn)件；曝光案件2萬(wàn)多件。其工作重點(diǎn)：一是重點(diǎn)打擊騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯罪，強(qiáng)化個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，以此為重點(diǎn)全面啟動(dòng)、并持續(xù)保持整治高壓態(tài)勢(shì)。二是抓好重點(diǎn)督辦，嚴(yán)查大案要案。2001年國(guó)家稅務(wù)總局直接督辦183起大案要案，2OO2年又重點(diǎn)督辦查處了258件大案要案。三是有步驟地開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的專項(xiàng)檢查，其中，對(duì)全國(guó)白酒行業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，共檢查4100戶企業(yè)，查出涉嫌偷避稅l1.69億元。四是對(duì)全國(guó)集貿(mào)市場(chǎng)進(jìn)行綜合治理，通過(guò)專業(yè)檢查、督促業(yè)戶建賬，合理調(diào)整稅負(fù)水平等手段，增加稅收25億元。五是對(duì)全國(guó)近6.28萬(wàn)戶加油站進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)有涉稅問(wèn)題加油站1.62萬(wàn)戶，補(bǔ)稅、罰款共計(jì)5億元，同時(shí)對(duì)全國(guó)7.4萬(wàn)個(gè)加油站的26萬(wàn)臺(tái)加油機(jī)全部加裝稅控裝置。

(二)依法治稅邁出堅(jiān)實(shí)步伐稅務(wù)部門在系統(tǒng)總結(jié)

多年依法治稅工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，高度概括了依法治稅的理論內(nèi)涵和總體要求、階段性目標(biāo)和當(dāng)前的主要任務(wù)，使依法治稅作為稅收工作靈魂的思想得以鞏固，并初步形成了規(guī)范稅收系統(tǒng)立法、執(zhí)法、法制監(jiān)督和復(fù)議應(yīng)訴的制度體系。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)在貫徹落實(shí)過(guò)程中對(duì)這些制度進(jìn)行了創(chuàng)造性的細(xì)化和整合，使治稅思想、治稅觀念和治稅方式發(fā)生了深刻的變化，稅務(wù)干部的法治意識(shí)明顯增強(qiáng)，稅收工作的重心逐步轉(zhuǎn)向法治導(dǎo)向型。

各地廣泛實(shí)行了稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，等級(jí)考核制、能級(jí)管理、責(zé)任追究等制度。2OO2年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)首次推行執(zhí)法資格認(rèn)證制度，5O萬(wàn)名稅務(wù)干部參加了資格考試。全系統(tǒng)深入開(kāi)展思想政治教育，大力推進(jìn)機(jī)構(gòu)和人事制度改革，積極開(kāi)展教育培訓(xùn)，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)，這都標(biāo)志著“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外 的依法治稅指導(dǎo)方針正在逐步得到貫徹落實(shí)。

(三)推進(jìn)電子政務(wù)首先，金稅工程運(yùn)行正常，防偽稅控

開(kāi)票系統(tǒng)已推行約6o萬(wàn)戶，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)和增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高，認(rèn)證發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票比例降到O.004%，銷項(xiàng)發(fā)票采集率接近100%，稽核發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票比例降到O.048%。這不僅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警、防范、遏止虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法活動(dòng)，而且也規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政行為，為提高稅收科學(xué)管理水平奠定了物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。其次，穩(wěn)步推廣CTAIS(中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng))，已在全國(guó)近70個(gè)城市的國(guó)稅局上線運(yùn)行，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合管理能力和監(jiān)控水平。其三， 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理、執(zhí)法責(zé)任與執(zhí)法監(jiān)督、行政管理等系統(tǒng)建設(shè)取得明顯進(jìn)展，地稅、農(nóng)稅信息化建設(shè)也取得了階段性成果。與此同時(shí)，許多地區(qū)大幅度精簡(jiǎn)征收機(jī)構(gòu)，壓縮管理層次，實(shí)行集中征收；初步建立了一系列基于信息化和專業(yè)化的稅收征管業(yè)務(wù)流程和崗責(zé)體系；納稅服務(wù)體系初步建立，逐步實(shí)現(xiàn)服務(wù)形式多樣化，為納稅人服務(wù)水平大大提高，主動(dòng)申報(bào)納稅日益成為納稅人的自覺(jué)行動(dòng)。

(四)加強(qiáng)宣傳，曝光案件，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

促進(jìn)稅收法治環(huán)境不斷好轉(zhuǎn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅法宣傳制度化，充分發(fā)揮現(xiàn)代媒體技術(shù)手段作用，通過(guò)召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)、接受訪談、曝光典型案例等形式，開(kāi)展稅法宣傳、提供咨詢服務(wù)，兩年來(lái)，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共在新聞媒體上曝光涉稅案件20379件，產(chǎn)生了巨大的社會(huì)影響。同時(shí)，作好群眾舉報(bào)受理工作，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，兩年來(lái)，僅國(guó)家稅務(wù)總局舉報(bào)中心就直接受理并處理各類涉稅舉報(bào)4464件，擴(kuò)大了案件來(lái)源渠道。在進(jìn)行思想教育的同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還利用“發(fā)票抽獎(jiǎng) “有獎(jiǎng)舉報(bào)等物質(zhì)鼓勵(lì)形式，鼓勵(lì)群眾協(xié)稅護(hù)稅，共同促進(jìn)稅收秩序的好轉(zhuǎn)。

(一)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和WTO規(guī)則的要求，轉(zhuǎn)換政府職能、完善稅制及管理體制

一是加快政府職能轉(zhuǎn)變和費(fèi)稅改革步伐。我國(guó)地方分權(quán)主義、部門分散主義的體制基礎(chǔ)在于企業(yè)的行政隸屬關(guān)系以及與此相關(guān)的財(cái)政承包制。分稅制新體制固然朝著建立規(guī)范化、法治化的分配制度邁出關(guān)鍵性步伐，但治本之策在于轉(zhuǎn)變政府特別是地方政府的職能，真正實(shí)行“政企分開(kāi) 及與此相聯(lián)系的公共財(cái)政。同時(shí)，要加快規(guī)范政府收入機(jī)制，通過(guò)減費(fèi)，擴(kuò)大稅基，提高稅收地位和中央稅收收人比重；通過(guò)立稅，治理政府收入程序，使整個(gè)國(guó)民收人分配機(jī)制走上規(guī)范化道路，同時(shí)這也是鏟除腐敗的治本之策。二是盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；改革和完善個(gè)人所得稅制，建立普遍申報(bào)收入制和存款實(shí)名制，盡可能運(yùn)用現(xiàn)代化征管手段。強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管；加快遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的立法進(jìn)程；盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅；實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；完善出口退稅管理辦法。

三是加快制定稅收基本法，依法劃分中央與地方立法權(quán)限，提高地方稅收在稅收總額中所占的比重，使其合理的財(cái)政需求有法定渠道得以滿足，從而為規(guī)范地方政府行為。同時(shí)也有利于理順稅務(wù)與相關(guān)部門的關(guān)系，進(jìn)一步明確相關(guān)職能部門協(xié)稅護(hù)稅法律責(zé)任。

(二)加大對(duì)涉稅違法案件的查處力度

一是繼續(xù)抓緊查處偽造、倒賣和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票重大案件；二是加大查處利用做假賬，兩套賬和賬外經(jīng)營(yíng)等手段偷逃稅款的力度；三是針對(duì)一些地區(qū)騙稅案件有所抬頭的現(xiàn)象，繼續(xù)深入開(kāi)展打擊騙取出口退稅違法犯罪的斗爭(zhēng)，同時(shí)還要重點(diǎn)組織好實(shí)行。免、抵、退” 稅企業(yè)的專項(xiàng)檢查；四是全面開(kāi)展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查。五是繼續(xù)抓好重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源專項(xiàng)檢查。

(三)以規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法為重點(diǎn)，不斷完善內(nèi)部管理機(jī)制

針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的執(zhí)法隨意、監(jiān)督不力等最為突出的問(wèn)題，要把規(guī)范執(zhí)法、強(qiáng)化監(jiān)督作為進(jìn)一步整頓的重點(diǎn)：一是建立健全科學(xué)高效的稅收征管機(jī)制，繼續(xù)推行集約化管理，提高集中征收程度，減少執(zhí)法主體和中間環(huán)節(jié)，不斷探索合理分工、科學(xué)配置征管資源的有效形式，使征、管、查職能相互銜接，相互制約、相互監(jiān)督、渾然一體。二是建立健全以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制，進(jìn)一步完善以崗定責(zé)、以責(zé)定人的崗責(zé)體系，要進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)法工作規(guī)程，廣泛開(kāi)展考核評(píng)議，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。三是建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件的會(huì)簽制度、大額減免緩稅的集體審批制度，作好稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證和行政復(fù)議工作。四是因地制宜，創(chuàng)新征管模式。應(yīng)以征管效率為前提，允許不同稅源結(jié)構(gòu)、不同征管水平的地區(qū)、對(duì)具有不同納稅意識(shí)的納稅人和不同征管難度的稅種，采取比較靈活、有效地征管辦法和規(guī)章制度。五是正確處理執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，要逐步建立健全限時(shí)服務(wù)、首問(wèn)責(zé)任、政務(wù)公開(kāi)以及文明征稅等各項(xiàng)規(guī)范服務(wù)體系。同時(shí)，要進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為。

(四)加快推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，改進(jìn)稅收管理手段。

一是把防偽稅控系統(tǒng)全部推行到位，同時(shí)完成金稅工程二期的拓展以及與CTMS系統(tǒng)的整合，加快實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅信息共享，同時(shí)，推進(jìn)基于信息化的稅收征管改革。三是推進(jìn)以金稅工程協(xié)查系統(tǒng)為主體的稽查信息化建設(shè)，完成協(xié)查系統(tǒng)升級(jí)和功能拓展，提高協(xié)查工作質(zhì)量和稅務(wù)稽查威懾力。

四是抓緊金稅工程三期建設(shè)的總體規(guī)劃和設(shè)計(jì)，加速完成核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。通過(guò)這些措施，可進(jìn)一步解決對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控問(wèn)題，并把納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)情況、交納情況全面納入稅務(wù)監(jiān)控范圍，為實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)奠定物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。

(五)不斷提高公民稅收意識(shí)。

一是加大稅法宣傳教育的深度和廣度。在繼續(xù)提高公民義務(wù)感的同時(shí)，有針對(duì)性地提高對(duì)稅收的認(rèn)同感，從總體上提高稅收法律內(nèi)滋激勵(lì)的水平，使依法納稅成為公民內(nèi)在自覺(jué)的行動(dòng)。在廣泛試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，制定。依法誠(chéng)信納稅的標(biāo)準(zhǔn)”，實(shí)行量化管理，提高。誠(chéng)信” 管理的可操作性，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。同時(shí)，也要繼續(xù)加大案件曝光力度， 以案說(shuō)法，震懾犯罪。警示后人。

二是進(jìn)一步完善公民有償協(xié)稅制度。首先要在系統(tǒng)總結(jié)各地發(fā)票抽獎(jiǎng)方法的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題的基礎(chǔ)上，盡快制定全國(guó)統(tǒng)一的法律規(guī)范，使其有法可依，改變目前各行其是的狀況；其次，改善舉報(bào)管理工作，加快舉報(bào)案件管理工作的信息化建設(shè)，拓寬舉報(bào)渠道，完善舉報(bào)工作制度建設(shè)，提高舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)基金使用效率，同時(shí)，探索密碼舉報(bào)等新形式，為舉報(bào)人提供更安全周到的服務(wù)；其三，各級(jí)財(cái)政要因地制宜，建立相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)政投入機(jī)制，確保獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金兌現(xiàn)，維護(hù)有償協(xié)稅制度的信譽(yù)。