先征后返又稱“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。

目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個別繳納企業(yè)所得稅的納稅人。例如：按照財稅字［1996］78號文件規(guī)定，對各黨派、各級政府、人大、政協(xié)、工青婦和軍事部門及新華社的機關報刊，大中小學生課本、少兒報刊、科技圖書和期刊等出版物，增值稅實行先征后返；按照財稅字［1999］1號文件規(guī)定，對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，增值稅先征后返70%；按照財稅字［1998］42號文件規(guī)定，對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，實行增值稅、營業(yè)稅超基數(shù)返還的政策。

1.特定地區(qū)進口物資先征后返。對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)進口自用物資, “九五”期間，按國家核定的額度，進口增值稅實行先征后返、五年過渡、逐年遞減的辦法。(國函［1995］135號）

2.特定出版物稅收返還。在2005年底以前，對下列出版物，增值稅實行先征后退：(財稅字［1996］78號、國發(fā)［2000］41號、財稅［2001］88號）

• 中國共產(chǎn)黨和各民主黨派各級組織的機關報、刊；
• 各級政府的機關報、刊；
• 各級人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會、共青團的機關報、刊；
• 新華通訊社的6種機關報、刊；
• 軍事部門的機關報、刊；
• 大中小學的學生課本，少兒報、刊；
• 科技圖書和科技期刊；
• 縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物。

3.民貿(mào)企業(yè)和供銷社先征后返。在2005年底以前，對民族貿(mào)易縣縣級國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社，以及所有制性質(zhì)發(fā)生變化的企業(yè)銷售貨物(出口貨物除外)，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%. (財稅字［1997］124號、財稅［2001］69號）

4.監(jiān)獄勞教企業(yè)先征后返。監(jiān)獄、勞教企業(yè)，在2000年底前，增值稅實行先征后返。(財稅字［1998］46號）

5.外交機構人員購買消費中國物品退稅。駐華使（領）館及外交人員、國際駐華代表機構及其官員，在中國境內(nèi)購買的建材、設備、汽車、自用物品和辦公用品，以及消費的水、電、煤氣、暖氣、汽油、柴油等中國生產(chǎn)的物品，可退還增值稅。(國稅發(fā)［1998］38號、財稅［2003］238號）

6.商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對規(guī)定所列284家鑄鍛企業(yè)銷售的用于生產(chǎn)機器、機械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%. (財稅［2003］95號）

7.進口廢船先征后返。對中國拆船協(xié)會核定的拆船企業(yè)進口廢船，2000年底以前，進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。(財稅字［1998］103號）

8.模具產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對國家規(guī)定所列160家國有專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)銷售的模具產(chǎn)品，2000年底前，增值稅先征后返70%. (財稅［2003］95號）

9.外匯借款項目以稅還貸先征后返。對1994年底以前簽訂外匯借款合同的項目，從1998年度起，用該項目新增增值稅歸還貸款的金額，按國家下達的年還貸限額實行先征后返。(財工字［1998］24號)

10.三線企業(yè)超基數(shù)返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅實行超基數(shù)返還。(財稅字［1998］42號)

11.民政福利企業(yè)先征后返。由民政、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的民政福利企業(yè)，安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%及以上的，增值稅實行先征后返。安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，如發(fā)生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。(國稅發(fā)［1994］155號、財稅字［1998］32號)

12.數(shù)控機床產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對列名的部分數(shù)控機床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機床產(chǎn)品，在規(guī)定返還額度內(nèi)的部分，增值稅全部先征后返。(財稅［2003］97號)

13.進口糧油先征后返。在2003年底前，對中儲糧總公司用于轉(zhuǎn)儲備和轉(zhuǎn)換以及履行政府承諾而組織的進口糧(油)，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅，所繳稅款由中央財政100%返還。(財稅［2001］13號)

14.縣改區(qū)新華書店先征后退。對符合《財政部、國家稅務總局關于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》(財稅［2001］88號)規(guī)定的增值稅退稅條件的原縣(縣級市)及其以下新華書店和農(nóng)村供銷社，雖因撤縣(縣級市)改區(qū)名稱發(fā)生變化，仍可繼續(xù)執(zhí)行上述文件規(guī)定的增值稅先征后退政策。(財稅［2002］138號)

15.核電產(chǎn)品先征后返。從2002年7月1日至2007年6月30日，對嶺澳核電有限公司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，實行增值稅先征后返80%的政策。(財稅［2002］95號)

16.出口項目的進口設備先征后返。從2002年10月1日起，對產(chǎn)品全部直接出口的允許類外商投資項目新批準的進口設備，一律照章征收進口關稅和進口增值稅。自項目投產(chǎn)之日起5年核查，每年返還已納稅額的20%, 5年內(nèi)全部返還進口設備所征稅款。(財稅［2002］146號)

17.銅原料進口先征后返。從2003年1月1日至2003年12月31日止，對重點銅冶煉企業(yè)在核定數(shù)量內(nèi)進口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返，返還的稅款應用于企業(yè)的技術改造。(財稅［2003］81號)

18.科技制品先征后還。從2003年6月1日起至2005年底前，對綜合類科技報紙和科技音像制品，在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入，實行增值稅先征后退的辦法。(財稅［2003］55號)

19.標準技術等出版物先征后返。從2003年1月1日起，對經(jīng)批準正式出版的使用統(tǒng)一書號的各類標準技術、規(guī)范、規(guī)程出版物(包括合訂本、單行本及電子出版物)，可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。(財稅［2003］239號)