稅法主體是稅收法律關(guān)系得以產(chǎn)生和運行的前提和載體。運用法律手段調(diào)整稅收征納關(guān)系，主要是通過確立相關(guān)稅收關(guān)系參加人在稅收征納活動中的主體資格，賦予其從事征納稅活動必需的權(quán)力（利），并設(shè)定其應(yīng)當履行的職責和義務(wù)來進行的。因此，認真研究稅法主體問題，對于建立和完善我國的稅法主體制度，明確稅收征納當事人的權(quán)利和義務(wù)，保障和規(guī)范征稅主體依法行使國家專屬的征稅權(quán)力，防止征稅權(quán)的不當使用，保護納稅人的合法權(quán)益有著重要意義。同時，由于稅法主體是稅收實體法和稅收程序法上共通的要素，所以對稅法主體問題的研究還有助于建構(gòu)完整的稅法要素理論。

稅法主體是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。認定和理解這一概念，應(yīng)注意幾個問題：

（1）稅法主體是指稅收法律關(guān)系的主體。任何組織和個人，只有參加到稅收法律關(guān)系中來才能成為稅法主體，換言之，稅收關(guān)系只有被稅法調(diào)整時，其參加人才能成為稅法上的主體。

（2）稅法主體是指在稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)的承受者。作為稅法主體，必須要對外能以自己的名義從事活動，并獨立承擔權(quán)利和義務(wù)。因此，征稅人員、征稅機關(guān)委托的組織和個人、稅務(wù)代理人等，不是稅法主體。

（3）稅法主體是指稅收法律關(guān)系的當事人。在行政法和程序法學上，當事人一般是指為了實現(xiàn)實體權(quán)利義務(wù)關(guān)系所確定的內(nèi)容，以自己的名義進行執(zhí)法和程序活動，旨在保護合法權(quán)益，并能引起法律活動發(fā)生、變更或者消滅的人。根據(jù)對當事人概念的這一通常界定，稅法上的當事人是指為了實現(xiàn)稅收實體法上的權(quán)利義務(wù)，以自己的名義進行稅收征納活動，旨在保護國家稅收利益和法定的正當權(quán)益，并能引起稅收征納活動的啟動、發(fā)展和終結(jié)的組織和個人。據(jù)此，稅法的當事人一般包括征稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人等，而征稅機關(guān)委托的人和納稅人的稅務(wù)代理人、協(xié)稅義務(wù)人、證人、鑒定人、翻譯人員等征納程序參與人不是稅收活動的當事人，因而他們也就不能成為稅法的主體。實際上，他們屬于稅收法律關(guān)系的其他參加人。另外，狹義上的稅收法律關(guān)系是發(fā)生在稅收征納活動中的征納關(guān)系，具有具體性、微觀性的特征。因此，不僅稅收立法活動中的立法機關(guān)不屬于稅法主體，而且作為潛在意義上的稅收憲法性法律關(guān)系主體的國家和人民也不是稅法主體，或者說它們是廣義上的稅法主體。

征稅主體與納稅主體違反法定義務(wù)，均應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。具體說來，稅法主體承擔的主要是行政責任和刑事責任。

例如，納稅主體違反其依法納稅的義務(wù)，從事偷稅，欠稅，抗稅等行為，尚未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責任。此外，納稅人違反有關(guān)稅務(wù)管理方面的義務(wù)時，應(yīng)在限期內(nèi)履行義務(wù)，否則將被處以罰款等行政處罰。

又如，征稅主體違反其依法征稅的義務(wù)，違法擅自決定稅收的開征，停征或者減稅，免稅，退稅，補稅的，應(yīng)依法撤銷其違法決定，改按實體法和程序法的規(guī)定征稅，并由該征稅機關(guān)主體的上級機關(guān)追究直接責任人員的行政責任。如果征稅的工作人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，應(yīng)對其依法追究刑事責任或給予行政處分。

征稅主體與納稅主體的具體責任承擔，體現(xiàn)在稅法，刑法以及其它相關(guān)法律的規(guī)定之中。為了優(yōu)化稅法的實效，保障征納雙方的權(quán)利的實現(xiàn)，許多國家都規(guī)定了較為嚴格的法律責任。這也是體現(xiàn)稅法嚴肅性的一個重要方面。