所謂電子稅務(wù)是指利用電子信息技術(shù)、特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建可以完成傳統(tǒng)稅務(wù)局各項(xiàng)管理與服務(wù)職能，并為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務(wù)的電子化的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

(一)顯著提高稅收征管效率，降低稅收征納成本

實(shí)施電子稅務(wù)最重要的意義在于電子稅務(wù)能顯著地提高稅收征管的效率，降低稅收征納的成本。主要表現(xiàn)在：(1)電子稅務(wù)突破了時(shí)間與空間的限制，可以讓納稅人隨時(shí)隨地通過(guò)電腦直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅，并可通過(guò)網(wǎng)站獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)服務(wù)，既節(jié)省了報(bào)稅納稅的成本，又可方便、快捷地辦理涉稅事務(wù)。(2)電子稅務(wù)使得稅款征收和稅款劃解從傳統(tǒng)的手工化、紙面化操作向電子化、無(wú)紙化轉(zhuǎn)變，由新穎的電子化票據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面實(shí)物票據(jù)，這必然會(huì)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。(3)實(shí)施電子稅務(wù)必然帶來(lái)稅務(wù)檔案的電子化。電子化稅務(wù)檔案既能保證納稅檔案的完整、系統(tǒng)，又能讓稅務(wù)人員按其不同的需要極其方便地調(diào)閱。如可以按納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同稅種、納稅人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等分別生成不同的稅務(wù)檔案，供調(diào)查、研究使用。(4)電子稅務(wù)的實(shí)施和各種稅收征管軟件的運(yùn)行，必然會(huì)提高稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提高稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性，從而對(duì)提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動(dòng)作用。

(二)電子稅務(wù)有利于稅務(wù)公開(kāi)，更好地實(shí)現(xiàn)法治稅

實(shí)施電子稅務(wù)對(duì)于促進(jìn)稅務(wù)公開(kāi)具有重要的意義。因?yàn)樵趯?shí)施電子稅務(wù)的過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必然會(huì)利用互聯(lián)網(wǎng)這一重要的信息發(fā)布工具，向社會(huì)公眾公開(kāi)各種稅收政策法規(guī)以及稅務(wù)部門(mén)的職能、組織機(jī)構(gòu)、辦事規(guī)程等，公眾既可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解各種涉稅事宜，也可通過(guò)網(wǎng)站公布的電話(huà)、電子郵件等形式監(jiān)督、舉報(bào)稅務(wù)人員的作風(fēng)和行為，使得傳統(tǒng)的稅收征管由原來(lái)的神秘、封閉走向透明、公開(kāi)，成為陽(yáng)光下的公正的行為。

電子稅務(wù)對(duì)“依法治稅”能起到應(yīng)有的作用。一方面，納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)自身的納稅義務(wù)可以更加全面、深入地了解，同時(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。如納稅人在開(kāi)戶(hù)銀行的資金流轉(zhuǎn)情況就可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接反映到稅務(wù)部門(mén)，這樣將有利于約束、規(guī)范納稅人的行為。另一方面，稅務(wù)執(zhí)法人員在電子稅務(wù)條件下既要受到同一層面的執(zhí)法人員從不同的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行的制約，又要受到來(lái)自上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，同時(shí)還要接受納稅人的監(jiān)督，這就在很大程度上有利于規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法人員的行為，使得“依法治稅”落到實(shí)處。

(三)電子稅務(wù)有利于稅務(wù)部門(mén)決策的科學(xué)化、民主化

稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要職能部門(mén)，承擔(dān)著大量的經(jīng)濟(jì)分析與決策任務(wù)。電子稅務(wù)對(duì)提高稅務(wù)部門(mén)決策的科學(xué)化、民主化水平具有重要的意義。第一，電子稅務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用使稅務(wù)部門(mén)獲取信息資源的能力得到空前提高，使得決策信息更加全面、豐富；第二，在決策方法方面，電子稅務(wù)既可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)獲得大量定量、系統(tǒng)的分析，又可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與外部專(zhuān)家展開(kāi)廣泛的聯(lián)系，使得頭腦風(fēng)暴法、特爾菲等常用的決策方法可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程實(shí)現(xiàn)；第三，互聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與公眾的交流提供了極為順暢、便捷的通道，既有利于稅務(wù)部門(mén)在決策時(shí)集思廣益，聽(tīng)取公眾的呼聲，采納來(lái)自社會(huì)各階層的意見(jiàn)和建議，又有利于公眾通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督稅務(wù)部門(mén)的決策，減少?zèng)Q策的盲目性和隨意性，使各項(xiàng)決策更加符合實(shí)際工作的需要，更好地為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

(四)電子稅務(wù)有利于納稅知識(shí)的普及和稅收環(huán)境的改善

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有普及納稅知識(shí)的義務(wù)，改善稅收環(huán)境也一直是各級(jí)稅務(wù)部門(mén)長(zhǎng)期努力的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的稅收征管條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往采用散發(fā)稅務(wù)資料、辦培訓(xùn)斑、面對(duì)面宜傳咨詢(xún)等方式，但由于傳播面小、成本較高等原因，很難達(dá)到理想的效果。實(shí)施電子稅務(wù)后，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅知識(shí)的宜傳普及具有信息量大、成本低、傳播面廣、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，更容易為納稅人所接受。在不少稅務(wù)網(wǎng)站可以看到“政策法規(guī)”、“納稅人信箱”、“舉報(bào)與投訴”、“稅務(wù)論壇”、“案例分析”等欄目，這些欄目對(duì)普及納稅知識(shí)、提高納稅人的納稅意識(shí)具有重要的幫助。納稅知識(shí)的普及、納稅意識(shí)的提高，必然使稅收環(huán)境得到改善。

發(fā)展電子稅務(wù)具有十分重要的意義，如何實(shí)施電子稅務(wù)成為擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)課題。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合稅收征管工作的特點(diǎn)，筆者以為，電子稅務(wù)主要應(yīng)包括以下幾種形式：

(一)電子報(bào)稅

電子稅務(wù)的核心內(nèi)容當(dāng)屬電子報(bào)稅。電子報(bào)稅包括電子申報(bào)和電子納稅兩個(gè)部分。電子申報(bào)指納稅人利用電腦、電話(huà)機(jī)等相應(yīng)的報(bào)稅工具，通過(guò)因特網(wǎng)、電話(huà)網(wǎng)、分組交換網(wǎng)和DDN網(wǎng)等通信網(wǎng)絡(luò)直接將申報(bào)資料傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以完成納稅申報(bào)的全過(guò)程。電子申報(bào)借助于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的電子信息交換。電子納稅是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和國(guó)庫(kù)間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算、劃解的過(guò)程。在這一環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人電子申報(bào)所提交的納稅信息，直接從納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù)或?qū)ｉT(mén)的稅務(wù)賬戶(hù)劃撥稅款，以完成納稅人稅款繳納的工作。

具體來(lái)說(shuō)，電子報(bào)稅可以采取以下多種方式。

1.互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅

互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)是指納稅人使用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站，依托遠(yuǎn)程電子申報(bào)軟件進(jìn)行納稅申報(bào)，并實(shí)現(xiàn)稅款自動(dòng)劃轉(zhuǎn)入庫(kù)，完成電子申報(bào)和電子納稅的整個(gè)過(guò)程。互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅以互聯(lián)網(wǎng)為載體，使得納稅人可以將填報(bào)的相關(guān)的納稅數(shù)據(jù)資料通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)快速地傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)需納稅人去稅務(wù)部門(mén)窗口完成納稅申報(bào)，同時(shí)大量的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子管理檔案系統(tǒng)無(wú)縫聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與管理。這種報(bào)稅方式對(duì)企業(yè)或個(gè)人來(lái)說(shuō)所需的投入很小，因?yàn)樗恍枰慌_(tái)能上網(wǎng)的電腦和一根普通電話(huà)線(xiàn)就可以了，而且，愿意采用這種方式報(bào)稅的單位與個(gè)人基本都有相應(yīng)的設(shè)備，并能進(jìn)行相應(yīng)的操作。

互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程申報(bào)對(duì)那些規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)、報(bào)表數(shù)據(jù)較多而且又具有良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有很大的方便性和經(jīng)濟(jì)性；對(duì)一些收入較高、工作繁忙、又常身處外地的個(gè)人所得稅納稅人來(lái)說(shuō)，是一種理想的報(bào)稅方式。

2.電話(huà)報(bào)稅

電話(huà)報(bào)稅是指納稅人利用電話(huà)，通過(guò)電信、銀行和稅務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款的方式。電話(huà)報(bào)稅綜合應(yīng)用了現(xiàn)代通信、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和呼叫中心等技術(shù)，使得納稅人可直接通過(guò)撥打電話(huà)自助地完成報(bào)稅事宜。與互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程報(bào)稅相比，電話(huà)報(bào)稅具有設(shè)備投資少、操作簡(jiǎn)單、技術(shù)要求低等特點(diǎn)，所以這種方式特別適合于納稅數(shù)額相對(duì)較少的“雙定”納稅戶(hù)。他們可以足不出戶(hù)地完成申報(bào)繳稅義務(wù)，同時(shí)也可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺(tái)工作壓力，節(jié)省征納雙方的納稅成本。電話(huà)報(bào)稅的缺點(diǎn)是交互性差，直觀性不足，信息量也很小，缺乏稅務(wù)人員與納稅人的直接交流等，所以在一定程度上影響了它的使用面。

3.銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅

銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與指定的代收稅銀行進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，納稅人(主要指?jìng)€(gè)體雙定戶(hù))與指定銀行簽訂委托扣款協(xié)議，充分利用銀行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提供的通存通兌功能，在規(guī)定的納稅申報(bào)期前到該銀行的任何一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存儲(chǔ)不低于應(yīng)納稅款的資金，由銀行在每個(gè)法定申報(bào)納稅期的最后一日，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額直接劃轉(zhuǎn)入庫(kù)，完成納稅申報(bào)和繳納稅款事項(xiàng)。納稅人可在每個(gè)納稅期滿(mǎn)10日后，憑稅務(wù)登記證副本到銀行網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取完稅憑證，完成申報(bào)納稅全過(guò)程。

銀行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅可以充分發(fā)揮銀行網(wǎng)絡(luò)的資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)各方都具有實(shí)際意義。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)這種形式增加存貸業(yè)務(wù)的數(shù)量，提高自身的經(jīng)營(yíng)效益；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)征收稅款，可以大大減少自身的工作量，提高稅收征管的效率；對(duì)納稅人而言，通過(guò)銀行報(bào)稅，可以節(jié)省到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的時(shí)間和費(fèi)用，還可以減少在銀行反復(fù)存取現(xiàn)金的差錯(cuò)。對(duì)“雙定戶(hù)”而言，優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的。

電子報(bào)稅使納稅人真正實(shí)現(xiàn)了新《稅收征管法》所要求的“自行申報(bào)”。值得注意的是，由于我國(guó)目前與電子稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)還很不完善，所以無(wú)論采用上述哪一種報(bào)稅方式，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行都必須簽訂協(xié)議，以明確各方的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)。

(二)電子稽查

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)照納稅人的納稅申報(bào)表，發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，各種財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表等信息，來(lái)確認(rèn)稽查對(duì)象并進(jìn)行檢查，以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，防止稅款流失，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額收繳。實(shí)施電子稅務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取納稅人所屬行業(yè)情況、貨物和服務(wù)的交易情況、銀行資金流轉(zhuǎn)情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等信息，以提高稽查的效率和準(zhǔn)確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以與網(wǎng)絡(luò)銀行資金結(jié)算中心、電子商務(wù)認(rèn)證中心、工商行政管理部門(mén)以及公安等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，共同構(gòu)筑電子化的稽查監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，以加強(qiáng)和改善稽查工作。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受群眾提交的電子郵件形式的稅務(wù)舉報(bào)也將很尋常。電子稽查的主要方式可以有以下幾種：

1.電子郵件舉報(bào)

稽查選案是稅務(wù)稽查活動(dòng)的起點(diǎn)，群眾舉報(bào)是稽查選案的重要依據(jù)之一。傳統(tǒng)的稅務(wù)舉報(bào)通常有口頭舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話(huà)舉報(bào)和傳真舉報(bào)等方式。這些舉報(bào)方式均存在一定程度的不足?？陬^舉報(bào)因舉報(bào)人的身份暴露通常會(huì)使舉報(bào)人產(chǎn)生心理壓力；信函舉報(bào)隨著近年來(lái)民用信函業(yè)務(wù)量的逐年下降也深受影響；電話(huà)舉報(bào)由于語(yǔ)言溝通及書(shū)面記錄等方面的原因，其信息量和準(zhǔn)確性受到一定程度的限制；傳真舉報(bào)需有專(zhuān)門(mén)的傳真設(shè)備，應(yīng)用范圍受到制約。

與傳統(tǒng)的舉報(bào)方式相比，電子郵件舉報(bào)具有成本低、速度快、信息量大等優(yōu)點(diǎn)，既可傳輸文字資料，又可傳輸圖像和聲訊資料，使得舉報(bào)內(nèi)容更為翔實(shí)、可信。另外，電子郵件舉報(bào)可以突破時(shí)間和空間的界限，舉報(bào)人可以隨時(shí)隨地提供舉報(bào)材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可全天候地接收舉報(bào)信息。同時(shí)，電子郵件舉報(bào)者的身份較為隱蔽，一般不必?fù)?dān)心身份暴露受到打擊報(bào)復(fù)。舉報(bào)人有自己專(zhuān)門(mén)的電子郵箱，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)與其進(jìn)行直接、專(zhuān)門(mén)的聯(lián)系，雙方的溝通更為順暢、快捷。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，接收電子郵件舉報(bào)并不需要專(zhuān)門(mén)的軟、硬件設(shè)備，也不需要建設(shè)獨(dú)立的稅務(wù)網(wǎng)站，只要配備能上網(wǎng)的電腦，并由專(zhuān)人管理就能進(jìn)行舉報(bào)受理了。

2.稅務(wù)網(wǎng)站直接舉報(bào)

稅務(wù)網(wǎng)站直接舉報(bào)是與電子郵件舉報(bào)既相類(lèi)似又有區(qū)別的另一種電子舉報(bào)方式。它是指舉報(bào)者通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站提供的網(wǎng)上舉報(bào)窗口，直接向稅務(wù)部門(mén)提供舉報(bào)線(xiàn)索。這種舉報(bào)方式已在一些建立起專(zhuān)門(mén)稅務(wù)網(wǎng)站的稅務(wù)機(jī)關(guān)中實(shí)行。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和舉報(bào)人來(lái)說(shuō)，通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行舉報(bào)無(wú)疑具有極大的方便性和有利性。一方面表現(xiàn)在網(wǎng)上舉報(bào)有統(tǒng)一的格式，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一管理和處理；另一方面，網(wǎng)站舉報(bào)通常具有舉報(bào)結(jié)果查詢(xún)功能，舉報(bào)人有受重視和信任感。如南京市地稅局的網(wǎng)上舉報(bào)頁(yè)面，舉報(bào)人只要憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的舉報(bào)查詢(xún)賬號(hào)和密碼，即可查詢(xún)網(wǎng)上舉報(bào)的處理結(jié)果。另外，舉報(bào)人還可以直接得到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的電子郵件回復(fù)。

3.電子化查前準(zhǔn)備

稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查前，通常要做必要的準(zhǔn)備工作。除了準(zhǔn)備必要的文書(shū)、熟悉相關(guān)政策規(guī)定外，還要搜集、了解稽查對(duì)象及相關(guān)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，做到有的放矢。

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查查前準(zhǔn)備通常是調(diào)閱在稅務(wù)機(jī)關(guān)存放的稽查對(duì)象的納稅檔案，如稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)資料等。現(xiàn)在，隨著稅收征管軟件的運(yùn)用，通常是先運(yùn)用征管軟件查詢(xún)稽查對(duì)象的電子信息，必要時(shí)再調(diào)閱其紙質(zhì)檔案。這些都是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部存有的書(shū)面或電子信息，信息量是有限的，并且往往是滯后的。

實(shí)施電子化查前準(zhǔn)備，稅務(wù)人員可以直接登錄稽查對(duì)象的網(wǎng)站，動(dòng)態(tài)地了解稽查對(duì)象的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理情況等大量即時(shí)的信息。稅務(wù)人員還可以登錄稽查對(duì)象的相關(guān)行業(yè)網(wǎng)站，了解該行業(yè)的基本情況、相關(guān)指標(biāo)的平均值，通過(guò)稽查對(duì)象與本行業(yè)的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，為稅務(wù)稽查的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

4.典型案件網(wǎng)上公示

稅務(wù)機(jī)關(guān)利用互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)十分有效的信息發(fā)布工具進(jìn)行典型案件網(wǎng)上公示，可以切切實(shí)實(shí)地為納稅人提供遵紀(jì)守法指導(dǎo)，幫助納稅人更好地把握哪些可為，哪些不可為，從而起到防微杜漸的作用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用典型案件網(wǎng)上公示時(shí)，一是要注意案件選取的典型性，盡量選擇在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的一些大案、要案，讓納稅人盡可能從中吸取教訓(xùn)，避免類(lèi)似行為的發(fā)生；二是要有專(zhuān)業(yè)人員對(duì)案例進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，分析典型案例存在的根本問(wèn)題，找出癥結(jié)所在，使其他納稅人從中得到啟發(fā)、受到教益。如廈門(mén)市國(guó)稅局網(wǎng)站提供的案例公示資料翔實(shí)、典型性強(qiáng)，教育警示作用較大，具有借鑒意義。

(三)稅收電子化服務(wù)

為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，一直是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)努力追求的目標(biāo)。但在傳統(tǒng)的稅收征管條件下，由于受到人力、財(cái)力、場(chǎng)地等方面的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù)，無(wú)論是在服務(wù)品種還是服務(wù)水平上都有很大的局限性，與納稅人的要求有很大的距離。利用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)是一條重要的途徑。目前，國(guó)內(nèi)不少已經(jīng)建立起專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，都把電子化服務(wù)作為網(wǎng)站基本的應(yīng)用。如把稅收政策法規(guī)、納稅資料、辦稅指南等內(nèi)容發(fā)布在網(wǎng)站上，供納稅人隨時(shí)隨地方便地查詢(xún)。也有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上開(kāi)設(shè)了專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)中心，接受納稅人的各種問(wèn)詢(xún)，并向他們提供專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)、有針對(duì)性的服務(wù)。功能全面一些的網(wǎng)站還提供搜索引擎、資料下載、常見(jiàn)問(wèn)題解答(FAQ)、網(wǎng)上發(fā)票查詢(xún)、企業(yè)資信情況查詢(xún)等服務(wù)。

1.需求分析

首先，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)自己的需求確定自己的電子稅務(wù)系統(tǒng)需要什么功能，什么要求和要完成什么工作.由于不同的用戶(hù)有不同的申報(bào)需求，有些企業(yè)自己已經(jīng)有了比較舊的稅務(wù)信息系統(tǒng)，擁有一些設(shè)備和技術(shù)，那么這類(lèi)企業(yè)是否應(yīng)該在原有的稅務(wù)系統(tǒng)上加以改建，擴(kuò)建；另外一種是，企業(yè)自己以前從未有過(guò)信息系統(tǒng)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，也沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)完全是一個(gè)新的開(kāi)始，則企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)可行性、技術(shù)可行性和環(huán)境可行性等多方面著手分析。

其次，不同規(guī)模的企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)的要求是不一樣的，實(shí)現(xiàn)的目的也不一樣.一般中小型企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)系統(tǒng)主要是為了使稅務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作一體化，支持電子商務(wù)，稅務(wù)工作無(wú)紙化和財(cái)務(wù)人員移動(dòng)辦公等.而大型企業(yè)尤其是集團(tuán)企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)才能真正把它的稅務(wù)特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮出來(lái).所以稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)希望網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)的實(shí)施能解決以下問(wèn)題：(1)公司集中報(bào)稅，資金集中劃撥.(2)幫助集團(tuán)總部對(duì)各分公司進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管.(3)良好的外擴(kuò)展性，可以減少人工費(fèi)用，降低成本。

2.實(shí)施方案的具體設(shè)計(jì)

實(shí)現(xiàn)一個(gè)完善的稅務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，必須考慮多方面的因素，針對(duì)不同的實(shí)際情況，從系統(tǒng)實(shí)施的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)方面著手，才能設(shè)計(jì)出具有實(shí)際價(jià)值，技術(shù)領(lǐng)先的稅務(wù)管理系統(tǒng).

(1)稅務(wù)軟件運(yùn)行的硬件平臺(tái)

① 網(wǎng)絡(luò)方案的技術(shù)超前性問(wèn)題作網(wǎng)絡(luò)方案都要具有一定的超前性，今年設(shè)計(jì)或建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)明年就需要作重大變動(dòng)，這樣的方案是失敗的.但是對(duì)方案的要求過(guò)于超前也是不切實(shí)際的.因此，為了能夠使網(wǎng)絡(luò)經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)，應(yīng)該從多方面考慮網(wǎng)絡(luò)方案的實(shí)施② 網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的選擇當(dāng)前常用的高速網(wǎng)絡(luò)技術(shù)包括以下幾種：a.快速以太網(wǎng)；b.ATM 異步傳輸模式；c.干兆位以太網(wǎng)；d.寬帶ADSL.前兩種技術(shù)價(jià)格較低，性能也佳，適用于一般企業(yè)；而后兩種技術(shù)性能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)前兩種，但是價(jià)格較高，投資較大，適用于有實(shí)力的大型企業(yè)集團(tuán).

(2)電子稅務(wù)的軟件平臺(tái)

隨著分布式網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器一般分為數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，Web服務(wù)器，應(yīng)用服務(wù)器，代理服務(wù)器等，電子稅務(wù)一般需要3層c/s結(jié)構(gòu)或B/S構(gòu)架等，所以應(yīng)根據(jù)電子稅務(wù)軟件體系結(jié)構(gòu)購(gòu)置網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和選擇網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器操作系統(tǒng). 在通常情況下，可以在Unix，WindowsNT和Novell Netware這3種網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)間作出選擇.大型企業(yè)集團(tuán)一般選用Unix作為主要的網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，它非常適合基于Internet的開(kāi)發(fā)模式.一般中小型企業(yè)可以選擇windowsNT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，它里面內(nèi)置了對(duì)多種客戶(hù)端操作系統(tǒng)的支持和對(duì)多種流行網(wǎng)絡(luò)協(xié)議的支持，而且WindowsNT相對(duì)來(lái)說(shuō)容易維護(hù)和管理，尤其是在Internet中.其次是工作站操作系統(tǒng)的選擇，主要包括：Windows95，Windows98，WindowsXP，OS/2，Unix等，工作站操作系統(tǒng)的選擇主要是根據(jù)稅務(wù)軟件對(duì)運(yùn)行平臺(tái)的要求確定。

最后是數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)系統(tǒng)的選擇，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)分為服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和桌面數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)主要有Oracle，Sybase，SQL server和DB2等，服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)容錯(cuò)性、一致性和控制性較好，主要適用于大型集團(tuán)企業(yè). 桌面數(shù)據(jù)庫(kù)如Access等，桌面數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)量小，安全性和一致性較差，容易操作，所以適合一般中小型企業(yè)。

3.具體的方案實(shí)施

稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)成敗關(guān)鍵在于應(yīng)用軟件系統(tǒng)的實(shí)施，這是稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié).網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)的實(shí)施，對(duì)于許多中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于中小型企業(yè)稅務(wù)軟件系統(tǒng)，軟件功能與結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，實(shí)施的通常做法是稅務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商或經(jīng)銷(xiāo)商為購(gòu)買(mǎi)和應(yīng)用稅務(wù)軟件的用戶(hù)提供直接服務(wù)即可.相對(duì)大型而言，由于大型軟件功能豐富，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，用戶(hù)需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間正規(guī)化培訓(xùn)才能掌握操作，只有通過(guò)組織由很多步驟組成的規(guī)范化實(shí)施過(guò)程，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)軟件才能真正運(yùn)行起來(lái). 因此，稅務(wù)軟件的實(shí)施不僅僅是技術(shù)解決方案，更重要的是面向管理，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)將兩者結(jié)合在一起，以期真正改善國(guó)家稅務(wù)監(jiān)管能力.步驟如下：

(1)明確目標(biāo)和制定實(shí)施計(jì)劃；

(2)對(duì)用戶(hù)組進(jìn)行培訓(xùn)；

(3)申報(bào)流程化；

(4)針對(duì)客戶(hù)開(kāi)發(fā)與測(cè)試；

(5)實(shí)施基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備；

(6)進(jìn)行試運(yùn)行試驗(yàn)；

(7)軟件安裝調(diào)試，培訓(xùn)，測(cè)試和輔助運(yùn)行；

(8)系統(tǒng)投入實(shí)際運(yùn)行；

(9)周期性系統(tǒng)運(yùn)行與審查.

1.思想觀念落后、人才缺乏

由于種種原因當(dāng)前電子稅務(wù)建設(shè)中存在著思想觀念落后、人才缺乏的情況。一是對(duì)電子稅務(wù)及其建設(shè)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。

在實(shí)際工作中，許多同志重視電子稅務(wù)的硬件和軟件設(shè)施建設(shè)，而忽視了與電子稅務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、稅收業(yè)務(wù)流程、績(jī)效考核等管理上的創(chuàng)新，仍然在老的管理模式下使用新的技術(shù)手段，沒(méi)有充分發(fā)揮電子稅務(wù)的作用。二是缺乏責(zé)任感和緊迫感。相當(dāng)多的稅務(wù)干部并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到發(fā)展電子稅務(wù)是時(shí)代發(fā)展的客觀要求，他們的思想還停留在電子稅務(wù)只是上級(jí)布置的工作、不得不做這樣一個(gè)層面，在工作中缺乏積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，對(duì)電子稅務(wù)的各方面建設(shè)沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)期的規(guī)劃和短期的安排，更沒(méi)有深入地思考如何適應(yīng)新的電子稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)流程重組和工作創(chuàng)新。三是稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上電子稅務(wù)發(fā)展的要求。相當(dāng)多的稅務(wù)干部對(duì)電子稅務(wù)的知識(shí)了解較少，更缺乏那種既對(duì)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識(shí)有深入了解，又有管理領(lǐng)導(dǎo)才能的復(fù)合型人才。上述情況的存在有其復(fù)雜的原因，概括起來(lái)主要有三個(gè)方面：

第一，進(jìn)入的標(biāo)準(zhǔn)不夠與時(shí)俱進(jìn)。電子稅務(wù)在我國(guó)是從上世紀(jì)80年代后期開(kāi)始出現(xiàn)的新事物，在9o年代和本世紀(jì)初得到了飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，與之相適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在把握進(jìn)人渠道的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握程度作為一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，但是由于人事制度改革的滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)地改變進(jìn)人的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)人時(shí)比較重視稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)其計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的知識(shí)與技能要求不高。

第二，培訓(xùn)忽視了思想觀念的更新。近二十幾年來(lái)稅務(wù)部門(mén)對(duì)在職培訓(xùn)投入了大量的人力、物力和財(cái)力，取得了可喜的成績(jī)，極大地提高了稅務(wù)干部的素質(zhì)，但是總體來(lái)看側(cè)重于具體業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能的培訓(xùn)，忽視了人的思想觀念的更新。當(dāng)今時(shí)代，政治、經(jīng)濟(jì)、文化、科技發(fā)展迅猛，特別是我國(guó)加入WTO后，我國(guó)與世界的聯(lián)系更為緊密，各種新思想、新觀念層出不窮。在這樣一種時(shí)代背景下，要?jiǎng)?chuàng)造性地開(kāi)展好稅收工作，不但要有新的技能，而且更重要的是要有新的思想觀念，因?yàn)?，思想觀念是一種更本質(zhì)的東西，新的技能必須在新的思想觀念的指引下才能充分發(fā)揮作用，也才能更好地滿(mǎn)足電子稅務(wù)發(fā)展的需要。

第三，電子稅務(wù)的發(fā)展速度太快。自從計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到稅收工作以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日新月異的發(fā)展，電子稅務(wù)發(fā)展速度非?？?，從單純計(jì)算機(jī)的使用，到內(nèi)部局域網(wǎng)的使用，再到廣域網(wǎng)和英特網(wǎng)的使用，僅僅用了短短的十多年時(shí)間。稅務(wù)干部思想觀念更新和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高的速度適應(yīng)不了電子稅務(wù)快速發(fā)展的要求。因此這也從客觀上也造成了稅務(wù)干部思想觀念的落后和業(yè)務(wù)素質(zhì)的跟不上。

2.法律制度不健全

我國(guó)關(guān)于電子政務(wù)的立法較少，關(guān)于電子稅務(wù)的立法更是缺乏。西方發(fā)達(dá)國(guó)家為了促進(jìn)電子稅務(wù)的發(fā)展，較早研究和建立了比較健全的法律制度。比如美國(guó)自1996年底至今，聯(lián)邦政府已先后針對(duì)電子稅務(wù)中的問(wèn)題出臺(tái)了<全球電子商務(wù)政策框架》(199r7)<互聯(lián)網(wǎng)免稅法案>(1998)、<聯(lián)邦稅務(wù)局再造和改革法案》(1998)等法律和政策，并且國(guó)會(huì)明確要求在2OO5年電子申報(bào)面要達(dá)到80%。相比而言我國(guó)稅收的立法本身就不健全，對(duì)電子稅務(wù)的立法就少之又少，尚處于起步階段。我國(guó)現(xiàn)在只是在征管法中提到了稅收信息化建設(shè)問(wèn)題，對(duì)于電子稅務(wù)的發(fā)展缺乏詳細(xì)的法律規(guī)定。另外從制度層面來(lái)看，我國(guó)關(guān)于電子稅務(wù)的制度建設(shè)也不完善，比如缺乏詳細(xì)的電子稅務(wù)的建設(shè)規(guī)劃，沒(méi)有細(xì)致的可操作的信息采集制度、網(wǎng)絡(luò)安全管理制度、各部門(mén)信息交換制度、稅銀一體化制度等。這種法律制度的不健全阻礙了電子稅務(wù)的發(fā)展。

3.組織結(jié)構(gòu)不合適

稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在的組織結(jié)構(gòu)是建立在上下垂直管理基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)金字塔型組織結(jié)構(gòu)，是一種適應(yīng)機(jī)械化大生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)模式下的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)模式已越來(lái)越不適應(yīng)電子稅務(wù)的發(fā)展要求。

一是組織的層級(jí)過(guò)多。當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，而且經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，呈現(xiàn)出一種越來(lái)越復(fù)雜的狀況，而稅收作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要宏觀調(diào)節(jié)杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越大，為了更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，稅務(wù)部門(mén)需要及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)的變化情況并對(duì)其及時(shí)應(yīng)對(duì)，而傳統(tǒng)的金字塔型組織結(jié)構(gòu)，由于管理層級(jí)過(guò)多，信息傳輸?shù)那肋^(guò)長(zhǎng)，因而造成反應(yīng)慢和信息失真的問(wèn)題；同時(shí)隨著電子稅務(wù)的快速發(fā)展，各種信息的共享程度會(huì)進(jìn)一步提高，通過(guò)中間管理層次進(jìn)行信息傳輸越來(lái)越顯得沒(méi)有必要，因此有必要改革稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，將其原有的金字塔型結(jié)構(gòu)改造為扁平結(jié)構(gòu)。

二是組織的職能不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求?，F(xiàn)有稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能是按照管制型稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行設(shè)置的，這種職能的設(shè)置與日益增長(zhǎng)的稅收服務(wù)要求相比越來(lái)越顯得力不從心。同時(shí)，它也越來(lái)越不符合現(xiàn)代社會(huì)對(duì)建設(shè)公共管理服務(wù)機(jī)關(guān)的要求，因此有必要轉(zhuǎn)變其職能。

三是稅收業(yè)務(wù)流程不合理。現(xiàn)在，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征收、管理、稽查三分離的模式設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，并組織稅收業(yè)務(wù)流程的操作。這種稅收業(yè)務(wù)流程模式對(duì)加強(qiáng)稅收的專(zhuān)業(yè)化管理和實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的相互監(jiān)督、制約有很大的好處，但是由于職能在各個(gè)工作環(huán)節(jié)中過(guò)于分散，從而降低了稅收征管的效率，也給納稅人帶來(lái)了很大的不便。隨著電子稅務(wù)的不斷發(fā)展，信息共享程度越來(lái)越高，有必要以稅收業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，整合各種職能，提高稅收征管效率和稅收服務(wù)水平。

4.技術(shù)支撐不強(qiáng)

技術(shù)支撐不強(qiáng)主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。一是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。各地在進(jìn)行電子稅務(wù)建設(shè)的過(guò)程中沒(méi)有統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，往往各行其是，特別是地稅部門(mén)表現(xiàn)得更為明顯，各省各搞各的，有的省內(nèi)各地也是各搞各的，各種數(shù)據(jù)庫(kù)格式都有，這對(duì)將來(lái)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)系統(tǒng)極為不利，同時(shí)也造成了很大的浪費(fèi)。二是基礎(chǔ)軟件沒(méi)有建立。盡管?chē)?guó)稅系統(tǒng)有統(tǒng)一的增值稅稽核軟件和增值稅發(fā)票管理軟件，但是至今沒(méi)有一套包括國(guó)地稅系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)軟件。這對(duì)我國(guó)電子稅務(wù)的健康發(fā)展極為不利，也是造成我國(guó)電子稅務(wù)建設(shè)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果的技術(shù)性原因。三是與其它部門(mén)的聯(lián)系不暢。這有各方面的原因，其中對(duì)接口不一致是一個(gè)重要原因。四是海量數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)為系統(tǒng)、實(shí)用的信息。目前電子稅務(wù)建設(shè)過(guò)程中積累了大量數(shù)據(jù)，但是，這些數(shù)據(jù)往往是零散、不系統(tǒng)的，甚至還有重復(fù)的，由于技術(shù)原因，它們沒(méi)有能及時(shí)轉(zhuǎn)為有力支撐決策的簡(jiǎn)潔、實(shí)用、系統(tǒng)的信息，因此不僅沒(méi)有發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，而且使某些同志面對(duì)大量的數(shù)據(jù)感到茫然，不知所措。

1.加強(qiáng)電子稅務(wù)的人力資源建設(shè)人才是事業(yè)興旺的根本。

加強(qiáng)電子稅務(wù)建設(shè)首先要從人力資源的開(kāi)發(fā)抓起。一是要樹(shù)立以人為本的思想觀念。電子稅務(wù)建設(shè)所需的大量人才不可能靠從國(guó)外大量引進(jìn)，也不可能等到年輕的一代學(xué)好以后才開(kāi)始電子稅務(wù)的建設(shè)。唯一現(xiàn)實(shí)的途徑是樹(shù)立以人為本的思想觀念，并將其落實(shí)到具體工作。

第一，提高選人標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)口。要按照電子稅務(wù)的發(fā)展要求，提高選人的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)口，特別是要提高對(duì)新進(jìn)人員的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的要求。第二，尊重人才。尊重人才，要尊重其人格，真誠(chéng)地對(duì)待他們，及時(shí)與其交流、溝通，善于聽(tīng)取和大膽采用其合理化建議。如果暫時(shí)不能采納他們的建議，也要耐心做好解釋工作。

第二，關(guān)心愛(ài)護(hù)人才。不僅要經(jīng)常在生活上關(guān)心和愛(ài)護(hù)人才，為其解決實(shí)際生活上的困難，更要經(jīng)常在政治思想上充分關(guān)心他們、充分理解他們、充分信任他們，并給予其應(yīng)有的待遇。第三，要培養(yǎng)人。要不斷加大崗位培訓(xùn)的力度。不僅要進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理知識(shí)的培訓(xùn)，在提高業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，尤其要重視更新其觀念，不斷提高其管理才能和領(lǐng)導(dǎo)水平，將稅務(wù)部門(mén)人多的劣勢(shì)轉(zhuǎn)化為人才多的優(yōu)勢(shì)。二是大膽提拔和任用人才。提拔和任用人才不但是使用一個(gè)人或一批人的問(wèn)題，更重要的是它是一種用人的導(dǎo)向。大膽提拔和任用人才能夠起到四兩撥千斤的作用，會(huì)讓一大批人去奮發(fā)成才。三是建立科學(xué)的人才綜合素質(zhì)測(cè)評(píng)體系和績(jī)效考核體系。是人才還是庸才，既不能單純看文憑，也不能僅僅看資歷，搞論資排輩，而應(yīng)主要看綜合素質(zhì)和工作實(shí)績(jī)。因此，稅務(wù)部門(mén)有必要建立健全定性與定量相結(jié)合的人才素質(zhì)測(cè)評(píng)體系和績(jī)效考評(píng)體系，科學(xué)地衡量一個(gè)人的綜合素質(zhì)和工作實(shí)績(jī)，并將之與各種獎(jiǎng)勵(lì)，特別是職位的升遷掛鉤，這樣才能真正調(diào)動(dòng)起每一個(gè)稅務(wù)干部的積極性，促使其成為發(fā)展電子稅務(wù)所需的人才。

2.加強(qiáng)電子稅務(wù)的法制建設(shè)

法制建設(shè)是電子稅務(wù)運(yùn)行的有力保障。電子稅務(wù)的有效運(yùn)行牽涉到稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與業(yè)務(wù)、企業(yè)申報(bào)資料的合法性、與各部門(mén)的信息共享及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等各個(gè)方面的因素，正確界定各個(gè)因素和處理好各因素之間的關(guān)系最根本的要靠法制的健全。一要進(jìn)一步細(xì)化稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展電子稅務(wù)工作的權(quán)利、責(zé)任和業(yè)務(wù)的范圍。除征管法中的要求外，建議對(duì)電子稅務(wù)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的法律來(lái)進(jìn)行規(guī)范。二要在法律上明確企業(yè)的電子申報(bào)資料的合法性。不管是企業(yè)的各項(xiàng)申報(bào)表還是各種財(cái)務(wù)報(bào)表及其它資料，凡是通過(guò)電子申報(bào)渠道的一律視同有效資料，也不必再報(bào)送紙質(zhì)資料，最大限度地方便納稅人。三要完善各部門(mén)信息共享的法律和制度規(guī)定。從有效利用信息的角度，更加詳細(xì)地規(guī)定各部門(mén)信息交換的范圍、期限及行政和法律責(zé)任，從法律制度上保證各部門(mén)信息的共享。四是建立健全網(wǎng)絡(luò)安全法律和制度。用法律和制度來(lái)規(guī)范各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)安全的操作，追究違規(guī)操作的行政和法律責(zé)任，嚴(yán)歷打擊各種危害網(wǎng)絡(luò)安全的違法和犯罪行為。

3.加強(qiáng)電子稅務(wù)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

建立適應(yīng)電子稅務(wù)發(fā)展的組織機(jī)構(gòu)是電子稅務(wù)發(fā)展的必然要求。電子稅務(wù)的發(fā)展不能單純地理解為將電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)運(yùn)用于稅收管理和服務(wù)的過(guò)程，從本質(zhì)上說(shuō)它是一場(chǎng)稅務(wù)管理和服務(wù)的革命，它必然會(huì)要求人員素質(zhì)的整體提高和稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)的革命性變化。我們要適應(yīng)這種要求，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。一要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理層級(jí)。過(guò)多的管理層級(jí)降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，也給納稅人造成許多不便。隨著電子稅務(wù)的快速發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)集中處理能力會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，中間管理層次越來(lái)越?jīng)]有存在的必要。

因此在未來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)改革中為適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候考慮將地市一級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)，直接實(shí)行省管縣、市的體制，以減少一個(gè)管理層級(jí)。二要轉(zhuǎn)變職能。

要將過(guò)去管制型稅務(wù)機(jī)關(guān)改革為服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的一切工作要圍繞納稅人的服務(wù)要求來(lái)開(kāi)展，以提高稅收工作的效率和方便納稅人為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在職能的設(shè)置上，應(yīng)改變以滿(mǎn)足征管需要為目的進(jìn)行職能配置的現(xiàn)狀，圍繞納稅人的需求設(shè)計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。比如可以根據(jù)納稅人的特殊需要將各部門(mén)的人才集中起來(lái)組成為納稅人服務(wù)的工作團(tuán)隊(duì)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、快捷的稅收服務(wù)。

4.加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)流程再造

隨著電子稅務(wù)的不斷發(fā)展和完善，要不斷進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)流程的再造。一要樹(shù)立為納稅人服務(wù)的指導(dǎo)思想。稅收業(yè)務(wù)流程再造的根本目的是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、快捷服務(wù)，在流程再造的過(guò)程中要始終以能否提高稅收征管的質(zhì)量、效率和稅收服務(wù)水平為根本指導(dǎo)思想，始終圍繞為納稅人服務(wù)進(jìn)行流程再造。二是以流程為導(dǎo)向。在稅收流程再造過(guò)程中要緊緊抓住辦事流程這條主線(xiàn)，將分散于各個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行集中化和系統(tǒng)化重組，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)信息的高速處理的優(yōu)勢(shì)，提高稅收征管的質(zhì)量、效率和稅收服務(wù)水平。三是以ESIA為基本方法。ESIA方法是穩(wěn)健型的流程再造方法，它針對(duì)現(xiàn)有流程的狀況。通過(guò)清除非增值活動(dòng)(如毫無(wú)必要的繁瑣內(nèi)部手續(xù))、簡(jiǎn)化必要活動(dòng)(如簡(jiǎn)化有關(guān)稅收減免的審批手續(xù))、整合相關(guān)業(yè)務(wù)(如將各稅種的申報(bào)整合為一張表格)和流程任務(wù)自動(dòng)化(如納稅評(píng)估自動(dòng)化)的方法,使稅收業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化。四是以績(jī)效評(píng)估結(jié)果為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

如果績(jī)效評(píng)估的結(jié)果表明績(jī)效提高了，那么說(shuō)明這種業(yè)務(wù)流程再造是成功的；反之，就說(shuō)明這種業(yè)務(wù)流程的再造是失敗的，這時(shí)就應(yīng)該對(duì)再造后的流程進(jìn)行重新分析，并進(jìn)行再造。同時(shí)，在未來(lái)新一輪稅收業(yè)務(wù)流程再造的過(guò)程中，應(yīng)始終追求績(jī)效評(píng)估結(jié)果的提高，并以此作為流程再造成功與否的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

5.加強(qiáng)電子稅務(wù)的技術(shù)建設(shè)

技術(shù)建設(shè)是發(fā)展電子稅務(wù)的支撐。沒(méi)有電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，就沒(méi)有電子稅務(wù)的產(chǎn)生；同樣不加強(qiáng)電子稅務(wù)的技術(shù)建設(shè)，電子稅務(wù)就不可能得到發(fā)展。當(dāng)前做好電子稅務(wù)的技術(shù)建設(shè)工作，重點(diǎn)要做好以下幾個(gè)方面的工作。

第一，統(tǒng)一軟件開(kāi)發(fā)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。要從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，在電子政務(wù)的框架下來(lái)建設(shè)電子稅務(wù)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。即由政府出面，建立并不斷完善電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系。電子稅務(wù)在這一標(biāo)準(zhǔn)體系下進(jìn)行技術(shù)建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)內(nèi)部以及與政府其它部門(mén)的互聯(lián)互通、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息安全打好基礎(chǔ)，消除信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第二，加強(qiáng)對(duì)接口的標(biāo)準(zhǔn)化工作。電子稅務(wù)的建設(shè)涉及到大量的設(shè)備和系統(tǒng)，系統(tǒng)間的互通和互操作將是不可避免的。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)接口的標(biāo)準(zhǔn)化工作，有利于在復(fù)雜的、異構(gòu)的互通和互聯(lián)工作環(huán)境中實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的互操作，并通過(guò)通用產(chǎn)品的大量應(yīng)用，從而有效的縮短我國(guó)電子稅務(wù)的建設(shè)進(jìn)程。

第三，加快基礎(chǔ)軟件的建設(shè)。要按照金稅三期工程的設(shè)想.加快包括國(guó)地稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)軟件的開(kāi)發(fā)和推廣應(yīng)用工作，盡快打好電子稅務(wù)的框架。第四，加速發(fā)展數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在電子稅務(wù)領(lǐng)域的運(yùn)用。要建立健全電子稅務(wù)的決策支持系統(tǒng)和人工智能系統(tǒng)，盡快解決現(xiàn)在復(fù)雜的電子稅務(wù)數(shù)據(jù)多，而簡(jiǎn)潔、實(shí)用、系統(tǒng)的信息少的矛盾，充分發(fā)揮電子稅務(wù)的優(yōu)勢(shì)，為科學(xué)決策提供依據(jù)，為一線(xiàn)工作人員減輕工作量，為電子稅務(wù)的繼續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

21世紀(jì)是信息時(shí)代，信息技術(shù)已成為社會(huì)與經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的巨大推動(dòng)力，計(jì)算機(jī)應(yīng)用已深入到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。稅收信息化已作為重要國(guó)策寫(xiě)進(jìn)新的稅收征管法中。在這種大環(huán)境下，作為國(guó)家電子政務(wù)重點(diǎn)組成部分的稅收信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化管理的根本出路，也是擺在稅務(wù)部門(mén)面前的迫在眉睫的艱巨任務(wù)。

稅務(wù)信息化建設(shè)分成幾個(gè)階段：第一階段，計(jì)算機(jī)代替了手工，但工作思路和模式只是停留在減輕工作的勞動(dòng)強(qiáng)度及提高工作效率上；第二階段，計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)廣泛應(yīng)用；第三階段，數(shù)據(jù)和應(yīng)用實(shí)行大集中，在通過(guò)公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)向納稅人提供稅務(wù)信息服務(wù)的同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)也從在網(wǎng)上向納稅人提供單向的網(wǎng)上辦稅服務(wù)向與納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行互動(dòng)型交流轉(zhuǎn)化。

在稅務(wù)信息化建設(shè)的第三階段，稅務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)和應(yīng)用大集中，為我們實(shí)現(xiàn)打破部門(mén)限制、時(shí)間限制、地域限制的職能化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)提供了條件。第三步稅務(wù)信息化的發(fā)展目標(biāo)就是要充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，為納稅人提供統(tǒng)一的、互動(dòng)的、高效的、全方位的網(wǎng)上辦稅服務(wù)。

要建立網(wǎng)上納稅服務(wù)體系，稅務(wù)部門(mén)必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)外數(shù)據(jù)的共享。一是與公安、工商、國(guó)稅、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和共享，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理從稅務(wù)登記到稅收入庫(kù)的全程信息自動(dòng)化，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，降低稅收成本，并為其他部門(mén)提供翔實(shí)可靠的稅收信息；二是充分利用各部門(mén)共享的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的協(xié)作辦公，切實(shí)簡(jiǎn)化納稅人的辦事流程，大大壓縮辦事時(shí)限，為納稅人提供“主動(dòng)式”辦稅服務(wù)。

稅收征管歷來(lái)是與稅收流程相依存的。我們目前的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，在新時(shí)期信息化建設(shè)過(guò)程中，其弊端日漸顯現(xiàn)：組織結(jié)構(gòu)呈層次化，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無(wú)實(shí)際意義的審批多，常理部門(mén)仍然從事綜合性管理等等，這些都有悖于新征管軟件打破科室限制、地域限制、時(shí)空限制、簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)、改變流程的開(kāi)發(fā)理念。因此，機(jī)構(gòu)重組和業(yè)務(wù)重組是新時(shí)期稅務(wù)信息化、稅收征管現(xiàn)代化的必然要求。

2005年4月1日，電子簽名法正式實(shí)施。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益發(fā)展，因特網(wǎng)應(yīng)用非常普及的今天，該法律的實(shí)施將給電子地稅局的建設(shè)掃清法律上的障礙，電子稅務(wù)局的內(nèi)涵也將產(chǎn)生革命性的變化。納稅人網(wǎng)上登記、網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳款、網(wǎng)上審批等很多紙質(zhì)材料完全可以取消，辦事流程和辦理時(shí)限也可以大大簡(jiǎn)化，納稅人將可以得到更多更快捷的服務(wù)。同時(shí)，電子稅務(wù)檔案將由此產(chǎn)生，電子稅務(wù)檔案的法律地位也得到確認(rèn)。電子稅務(wù)檔案的存儲(chǔ)和管理比紙質(zhì)稅務(wù)檔案的存儲(chǔ)和管理簡(jiǎn)便得多、高效得多。

數(shù)據(jù)是稅收信息化的生命，數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)共享的深度和廣度，是稅收信息化對(duì)征納雙方提出的必然要求。在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相對(duì)集中以及保持現(xiàn)有生疏點(diǎn)數(shù)量的前提下，我們只有把業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)據(jù)化，借助數(shù)據(jù)體系充分反映情況，才能最終達(dá)到優(yōu)化管理的目的。這就要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在抓稅收信息化建設(shè)的時(shí)候，既要以滿(mǎn)足前臺(tái)征收業(yè)務(wù)為目標(biāo)，又要放眼于管理，將充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息資源，提升管理水準(zhǔn)，作為信息化建設(shè)的定位。把管理的理念貫穿于數(shù)據(jù)資源的挖掘利用之中，借助數(shù)據(jù)源的提煉形成一體化的數(shù)據(jù)體系，并通過(guò)研制開(kāi)發(fā)一系列應(yīng)用軟件體現(xiàn)信息的價(jià)值。

作為決策者，并不關(guān)心數(shù)據(jù)庫(kù)中復(fù)雜的、海量的數(shù)據(jù)，而是關(guān)心數(shù)據(jù)背后所揭示的問(wèn)題，從而達(dá)到“了解過(guò)去、掌握現(xiàn)在、預(yù)測(cè)趨勢(shì)”的目的。因此，充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)單化的數(shù)據(jù)展示工具，建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)決策支持系統(tǒng)將非常需要。

決策系統(tǒng)可以包括這樣幾項(xiàng)內(nèi)容：稅收完成狀況、潛在稅源分析、稅收異常監(jiān)控、區(qū)域稅收分析、行業(yè)稅收分析、稅收預(yù)測(cè)等等。

納稅人的納稅信息是否真實(shí)，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)非常關(guān)注的問(wèn)題之一。在新時(shí)期的綜合服務(wù)系統(tǒng)中，我們將獲得很多的企業(yè)信息，對(duì)企業(yè)的這些信息進(jìn)行綜合評(píng)估，加強(qiáng)后期臨控，建立企業(yè)信息評(píng)估系統(tǒng)顯得非常必要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立起多種評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的高效的智能化分析和處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常企業(yè)，從而建立客觀的、綜合的企業(yè)評(píng)價(jià)體系。

在新時(shí)期，我們要充分利用信息技術(shù)的特點(diǎn)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。為此，必須首先整合我們內(nèi)部的數(shù)據(jù)，并加強(qiáng)與各職能部門(mén)聯(lián)系，與政府各職能部門(mén)一道建立統(tǒng)一的、集中的數(shù)據(jù)交換共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以大大提高納稅評(píng)估的準(zhǔn)確度，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)控力度，同時(shí)為實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的協(xié)同辦公提供基本條件。