賬務清理
1.什么是賬務清理
賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。
2.賬務清理主要科目的具體清理方法和步驟
賬務清理應與財產清查相結合，以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理。單位在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。
（一）行政單位和事業(yè)單位相同或相近科目
1．現金
（1）檢查現金日記賬、總賬及會計報表現金項目，核對余額是否相符。
（2）盤點清查日實有庫存現金，填寫現金盤點表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
（3）將原賬面數與盤點倒軋數比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數。
（4）編制現金清查明細表，格式：
項目 原賬面數 盤點倒軋數 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 人民幣現金 外幣現金 合計
（5）若有充抵庫存現金的借條、未提現金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。
（6）對于非記賬本位幣的現金，檢查其采用的折算匯率是否正確。
2．銀行存款
（1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會計報表銀行存款余額，并核對是否相符。
（2）取得每個銀行存款賬戶的對賬單，分別編制銀行存款余額調節(jié)表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達賬項所致，應逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應查明原因，或取得相關依據后進行處理，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數；如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達賬項所致，應作會計技術差錯處理，調整原賬面數。
（3）編制銀行存款清查明細表，格式：
賬戶名稱 原賬面數 銀行對賬單余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
（4）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備注說明。
（5）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。
3．有價證券
（1）檢查明細賬、總賬及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其權屬，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
（3）將原賬面數與盤點倒軋數比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數。
（4）編制有價證券清查明細表，格式：
項目 發(fā)行日期 投資日期 到期日 票面利率 票面金額 原始投資金額 原賬面數 盤點倒軋數 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符、方向是否正確。
（2）對賬：應收（暫付）外部單位款項應可采取包括發(fā)函詢證在內的方法，確認余額；對應收（暫付）內部單位款項應主動與對方對賬。對于無法與對方確認的金額，應查明原因，屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；對于預計無法收回的金額，應由中介機構出具經濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。
（3）對于備用金，可參照現金的方法確認余額。
（4）編制賬齡分析表。
（5）編制暫付款（應收賬款、預付賬款、其他應收款）清查明細表，格式：
債務方名稱 原賬面數 款項性質 與本單位關系 核對余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
（1）檢查庫存材料（庫存材料）、產成品的明細賬、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）檢查財務部門材料（庫存材料）、產成品明細賬余額與物資管理部門的登記賬余額進行核對。
（3）盤點清查日實有材料（庫存材料）、產成品，填寫材料（庫存材料）、產成品盤點表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
（4）將原賬面數與盤點倒軋數比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數。
（5）編制材料（庫存材料）、產成品清查表，格式：
項目 原賬面數 盤點倒軋數 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
6．固定資產
（1）檢查固定資產的分類是否正確。
（2）檢查明細賬數、總賬數及會計報表余額，核對是否相符。
（3）盤點清查日固定資產，填制固定資產電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數。
（4）將原賬面數與盤點倒軋數比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數。
（5）編制固定資產清查表，格式：
類別/項目 原賬面數 盤點倒軋數 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
（1）檢查應繳預算款的明細賬、總賬數及會計報表數余額，并核對相符。
（2）檢查各項目的行政事業(yè)單位收款收據及上繳財政的一般繳款書，復核應繳未繳數金額。
（3）將原賬面數與收款收據合計數或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬于賬務處理錯誤的，為清查變動數。
應繳預算款、應繳財政專戶款清查明細表格式：
項目 原賬面數 收款收據或一般繳款書合計金額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符、方向是否正確。
（2）對賬：應付（暫存）外部單位款項應可采取包括發(fā)函詢證在內的方法，確認余額；對應付（暫存）內部單位款項應及時處理對方單位對賬。對于無法與對方確認的金額，應查明原因，屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；對于預計確實無需支付的金額，可由中介機構出具經濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。
（5）編制賬齡分析表。
（6）編制暫存款（應付賬款、預收賬款、其他應付款）清查明細表。
債權人名稱 原賬面數 款項性質 與本單位關系 核對余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
9．固定基金
（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對是否相符。
（2）檢查固定基金是否與固定資產金額相符。
（3）編制固定基金清查表。
賬戶名稱 原賬面數 與固定資產核對余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
10．結余、經營節(jié)余、事業(yè)節(jié)余
（1）檢查收入、支出、結余明細賬、總賬數及會計報表數，核對是否相符。
對于行政單位，檢查 “撥入經費”(不含預撥下年經費)、“預算外資金收入”、“其他收入”、 “經費支出”(不含預撥下年經費)、“撥出經費”和“結轉自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制收支結余清查表：
對于事業(yè)單位事業(yè)結余，應檢查“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”、 “撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經營業(yè)務）”、 “結轉自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制事業(yè)收支結余清查表：
項目 原賬面數 自查調整數 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2 3 4=1+2 5=4+3 財政補助收入 上級補助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 收入合計 撥出經費 事業(yè)支出 上繳上級支出 銷售稅金 結轉自籌基建 支出合計 結余
對于事業(yè)單位事業(yè)結余，應檢查“經營收入”、“經營支出”、“成本費用”、“銷售稅金”等科目，編制經營收支結余清查表：
項目 原賬面數 自查調整數 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2 3 4=1+2 5=4+3 經營收入 收入合計 經營支出 成本費用 銷售稅金 支出合計 結余
（2）對于發(fā)現發(fā)生額或余額有異常的科目，應查明原因，屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬于賬務處理錯誤的，作清查變動處理。
（二）事業(yè)單位專有科目
1．應收票據的清查
（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）對賬并盤查票據：可采取包括發(fā)函詢證在內的方法，確認余額，同時核對應收票據登記簿，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和銀行退回的票據。
對于無法與對方確認的金額，應查明原因，屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；對于預計無法收回的金額，應由中介機構出具經濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。
（3）編制賬齡分析表。
（4）編制應收票據清查明細表，其格式：
名稱 原賬面數 核對余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
2．對外投資
（1）檢查明細賬、總賬及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）核對投資合同、協(xié)議或有關部門的批準文件。
（3）如果是債券投資，應核對債券，并檢查是否存在債券已提供質押或受到其他約束的情況。
（4）將原賬面數與核對余額比較，有差額的應查明原因，屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬于賬務處理錯誤的，作清查變動處理。
（5）編制對外投資清查明細表，格式：
項目 原賬面數 核對余額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計
3．無形資產
（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）核實無形資產的相關權屬證明資料。
（3）復算攤銷金額，少攤或多攤金額與初始金額核對差額一并計入調整金額，并分析：屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬于賬務處理錯誤的，應作為清查變動數。
（4）編制無形資產清查表，格式：
類別/項目 初始金額 已攤銷金額 原賬面數 核對金額 調整金額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2 3=1-2 4=3+5+6 5 6 7=3+5 8=6+7 合計
4．借入款項
（1）檢查明細賬數、總賬數及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）檢查借款合同、協(xié)議及授權批準或其他有關資料和憑證。
（3）分析核對差額：屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬于賬務處理錯誤的，應作為清查變動數。
（4）編制借入款項清查明細表，格式：
項目 借款到期日 借款金額 借款利率 原賬面數 核對金額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2 3=2+4+5 4 5 6=2+4 7=5+6 合計
5．應交稅金
（1）檢查明細賬數、總賬及會計報表數，核對余額是否相符。
（2）取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件等有關資料等，并與上述賬面情況進行核對。
（3）分析核對差額：屬于賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬于賬務處理錯誤的，應作為清查變動數。
（4）編制應交稅金清查明細表，格式：
項目 原賬面數 核實金額 差額 調整后賬面數 清查數 賬務清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計