結余是財政收支的執(zhí)行結果，是下年度可結轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括：一般預算結余、基金預算結余、專用基金結余等。這些“結余”需要分別計算。

一、一般預算結余的核算

預算結余是各級財政預算收支的年終執(zhí)行結果，其計算公式如下：

本年預算結余=[一般預算收入+補助收入——一般預算補助+上解收入+調(diào)入資金]-[一般預算支出+補助支出——一般預算補助+上解支出]

本年滾存預算結余=上年滾存結余中的一般預算結余+本年一般預算結余

為核算各級財政預算收支的年終執(zhí)行結果，總預算會計設置“預算結余”賬戶。年終轉(zhuǎn)賬時，將“一般預算收入”、“補助收入——一般預算補助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等屬于一般預算收入賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶貸方；將“一般預算支出”、“補助支出——一般預算補助”、“上解支出”等屬于一般預算支出范疇的支出賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入本賬戶借方。

根據(jù)本年預算結余增設周轉(zhuǎn)金時，按增設數(shù)借記本賬戶，貸記“預算周轉(zhuǎn)金”。

本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結余數(shù)，轉(zhuǎn)入下年度?，F(xiàn)舉例說明“預算結余”的核算。

【例1】某市財政總預算會計年終結賬前預算收入余額如表所示。

(1)將“一般預算收入”10000000元、“補助收入——一般預算補助”500000元、“上解收入”600000元、“調(diào)入資金”400000元，轉(zhuǎn)入“預算結余”賬戶貸方。

借：一般預算收入 10000000

補助收入——一般預算補助500000

上解收入 600000

調(diào)入資金 400000

貸：預算結余 11500000

(2)將“一般預算支出”9600000元、“補助支出——一般預算補助”400000元、“上解支出”1000000元，轉(zhuǎn)入“預算結余”賬戶的借方。

借：預算結余 11000000

貸：一般預算支出 9600000

補助支出——一般預算補助 400000

上解支出 1000000

(3)本年預算結余=11500000 - 11000000=500000(元)

【例2】根據(jù)上例本年預算結余情況，增設預算周轉(zhuǎn)金30萬元。

借：預算結余 300000

貸：預算周轉(zhuǎn)金 300000

二、基金預算結余的核算

基金預算結余是指各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結果。

本年基金預算結余=[基金預算收入+補助收入——基金預算補助]-[基金預算支出+補助支出——基金預算補助+調(diào)出資金]

本年基金預算滾存結余=上年滾存結余中的基金預算結余+本年基金預算結余

為核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結果，設置“基金預算結余”賬戶。年終轉(zhuǎn)賬時，將“基金預算收入”、“補助收入——基金預算補助”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶貸方；將“基金預算支出”、“補助支出——基金預算補助”、“調(diào)出資金”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入本賬戶借方。本賬戶年終貸方余額，反映本年基金預算滾存結余，轉(zhuǎn)入下年度。

基金預算結余和一般預算結余結算方法是一樣的，但由于大部分基金具有專用性，因此在結算時需要按各項基金的明細賬戶分別結算每一項基金的結余數(shù)。

【例3】某市財政年終結賬前，基金預算收支等有關賬戶余額如表所示。

(1)將“基金預算收入”2000000元、“補助收入”300000元，轉(zhuǎn)入“基金預算結余”賬戶的貸方。

借：基金預算收入 2000000

補助收入——基金補助收入 300000

貸：基金預算結余 2300000

(2)將“基金預算支出”1500000元、“補助支出”200000元、“調(diào)出資金”400000元，轉(zhuǎn)入“基金預算結余”賬戶的借方。

借：基金預算結余 2100000

貸：基金預算支出 1500000

補助支出——基金補助支出 200000

調(diào)出資金 400000

(3)本年基金預算結余=2300000 - 2100000=200000(元)。

三、專用基金結余的核算

專用基金結余是指各級財政總預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結果。

本年專用基金結余=[[專用基金收入]] - [[專用基金支出]]

本年專用基金滾存結余=上年滾存結余中的專用基金結余 + 本年專用基金結余

為核算財政總預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結果，總預算會計設置“專用基金結余”賬戶。年終轉(zhuǎn)賬時，將“專用基金收入”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶貸方，借記“專用基金收入”賬戶，貸記“專用基金結余”；將“專用基金支出”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入本賬戶時，借記“專用基金結余”賬戶，貸記“專用基金支出”賬戶。本賬戶年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結余，轉(zhuǎn)入下年度。

【例4】某市財政總會計年終結賬前，“專用基金收入”賬戶貸方余額為100萬元，“專用基金支出”賬戶借方余額為80萬元。根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬要求：

(1)將“專用基金收入”賬戶貸方余額1000000元，轉(zhuǎn)入“專用基金結余”賬戶貸方。

借：專用基金收入 1000000

貸：專用基金結余 1000000

(2)將“專用基金支出”賬戶借方余額80萬元轉(zhuǎn)入“專用基金結余”賬戶借方。

借：專用基金結余 800000

貸：專用基金支出 800000

(3)本年專用基金結余=100 - 80=20(萬元)