應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法，按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。

1、核算內(nèi)容：

本帳戶核算和監(jiān)督事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政專戶代收的各種預(yù)算外資金收入、以及實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政專戶款項(xiàng)數(shù)、應(yīng)繳而尚未上繳款項(xiàng)數(shù)情況。按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。

2、主要帳務(wù)處理：

(1)全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：

A、事業(yè)單位代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××

B、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××

貸：現(xiàn)金/銀行存款

C、經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳的預(yù)算外資金收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入――預(yù)算外資金收入

(2)按比例上繳財(cái)政專戶：

A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按核定的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級(jí)財(cái)政專戶數(shù)額時(shí)：

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××(應(yīng)繳部分)

B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××

貸：現(xiàn)金/銀行存款

同時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入――預(yù)算外資金收入

(3)按預(yù)算外收支結(jié)余的數(shù)額上繳：

A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入，應(yīng)全額作為“事業(yè)收入――預(yù)算外資金收入”處理：

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：事業(yè)收入――預(yù)算外資金收入(全額)

B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：

借：事業(yè)收入――預(yù)算外資金收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶――××

C、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××

貸：現(xiàn)金/銀行存款

【例】某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的基金收入40000元，已存入銀行。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——基金收入40000

2.按規(guī)定上繳財(cái)政專戶時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款——基金收入40000

貸：銀行存款40000