稅務(wù)律師是指依法取得律師執(zhí)業(yè)證書，同時(shí)掌握稅收和稅法知識(shí)，接受委托或者指定，為當(dāng)事人提供涉稅法律服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

一般而言，稅務(wù)律師具有如下特點(diǎn)：

一、具有律師資格。能夠介入司法程序，代理當(dāng)事人參與稅務(wù)聽證、行政復(fù)議以及稅務(wù)訴訟等涉稅爭(zhēng)議，有效維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

二、雙重知識(shí)背景。財(cái)務(wù)與法律的雙重知識(shí)背景，決定了稅務(wù)律師的服務(wù)更加全面，相比會(huì)計(jì)師從財(cái)務(wù)或者一般律師從法律的單方面著眼而言。

三、合法與效益兼顧。合法體現(xiàn)于稅務(wù)律師的律師身份，效益體現(xiàn)于稅務(wù)律師的財(cái)務(wù)知識(shí)。

稅務(wù)律師行業(yè)在西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)很成熟，稅務(wù)法律服務(wù)的專業(yè)性和復(fù)雜性使得一般的律師和會(huì)計(jì)師無(wú)從入手，得天獨(dú)厚的稅務(wù)律師便脫穎而出。中國(guó)的本土稅務(wù)律師主要集中在華稅、君合、金杜等律師事務(wù)所，其中，華稅律師事務(wù)所是國(guó)內(nèi)第一家專業(yè)化的稅務(wù)律師事務(wù)所。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇以及中國(guó)稅制改革進(jìn)一步的推進(jìn)，企業(yè)在忙于應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也面臨著日趨復(fù)雜的稅制帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)問(wèn)題在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本優(yōu)化決策中占有越來(lái)越重要的地位，貫穿于企業(yè)投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配、重組以及清算的全過(guò)程。專業(yè)化的稅務(wù)律師通過(guò)運(yùn)用掌握各項(xiàng)稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)等知識(shí)優(yōu)勢(shì)，全面參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策，可在企業(yè)開源節(jié)流、增進(jìn)效益方面發(fā)揮重大作用。

一、稅務(wù)法律服務(wù)

稅務(wù)法律服務(wù)是稅務(wù)律師的主營(yíng)業(yè)務(wù)，一般包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收籌劃、稅務(wù)盡職調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)和涉稅爭(zhēng)議代理等內(nèi)容。

(一)稅務(wù)咨詢

稅務(wù)咨詢是指根據(jù)客戶需要，通過(guò)當(dāng)面、信函、電傳、E-mail等方式為客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，解答日常涉稅法律問(wèn)題。

(二)稅務(wù)顧問(wèn)

稅務(wù)顧問(wèn)是指接受客戶委托，在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅以及增值稅領(lǐng)域提供法律意見(jiàn)，為企業(yè)設(shè)立、重組、并購(gòu)等事項(xiàng)提供稅務(wù)法律顧問(wèn)服務(wù)。稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的核心理念是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，具體可分為常年稅務(wù)顧問(wèn)和專項(xiàng)稅務(wù)顧問(wèn)：

常年稅務(wù)顧問(wèn)是指常年擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，提供日常稅務(wù)咨詢、稅務(wù)復(fù)核、稅收協(xié)調(diào)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅務(wù)培訓(xùn)以及匯算清繳等服務(wù)；

專項(xiàng)稅務(wù)顧問(wèn)是針對(duì)單一事項(xiàng)所作的專項(xiàng)稅務(wù)分析及調(diào)整、方案設(shè)計(jì)與論證，一般包括企業(yè)重組、內(nèi)外資并購(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、境外上市等。

(三)稅收籌劃

稅收籌劃是指接受客戶委托，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行安排與調(diào)整，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收負(fù)擔(dān)，使客戶獲取最大的稅收經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃目的主要有以下幾點(diǎn)：直接減輕稅負(fù)；獲取資金時(shí)間價(jià)值；維護(hù)主體合法權(quán)益；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等均存在不同程度的稅收籌劃空間。在具體操作中，稅務(wù)律師可以提供多項(xiàng)稅收籌劃法律服務(wù)，具體范圍包括：公司稅務(wù)，稅收優(yōu)惠政策適用，融資方案設(shè)計(jì)，公司設(shè)立，并購(gòu)與重組，外匯交易和轉(zhuǎn)移定價(jià)等稅務(wù)方案設(shè)計(jì)。

此外，對(duì)于高收入或收入來(lái)源多樣化的中外人士，稅務(wù)律師可從稅負(fù)角度提供個(gè)人理財(cái)管理方案及涉稅爭(zhēng)議解決服務(wù)。

(四)稅務(wù)盡職調(diào)查

稅務(wù)盡職調(diào)查是指接受客戶委托，為客戶的投資、并購(gòu)等商業(yè)事務(wù)提供稅務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，降低企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)律師為企業(yè)提供的法律審計(jì)服務(wù)，包括年度稅務(wù)審計(jì)、清算稅務(wù)審計(jì)、稽查前稅務(wù)審計(jì)以及其他專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)。

(六)涉稅爭(zhēng)議代理

涉稅爭(zhēng)議代理包括稅務(wù)聽證、行政復(fù)議以及稅務(wù)訴訟(包括行政、民事、刑事訴訟)和仲裁，稅務(wù)律師全過(guò)程參與，為當(dāng)事人提供全方位的法律服務(wù)。

二、其他法律服務(wù)

其他法律服務(wù)分為常年法律顧問(wèn)服務(wù)和專項(xiàng)法律服務(wù)。

其中，專項(xiàng)法律服務(wù)主要集中在外商投資、兼并與收購(gòu)、企業(yè)改制、重組、公司設(shè)立和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等公司和商業(yè)事務(wù)。此類傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，客戶一般需要同時(shí)聘請(qǐng)法律和財(cái)務(wù)兩個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作。聘請(qǐng)兩個(gè)機(jī)構(gòu)共同工作，通?？赡艽嬖?a href="/wiki/%E6%B2%9F%E9%80%9A%E5%8D%8F%E8%B0%83" title="溝通協(xié)調(diào)">溝通協(xié)調(diào)障礙和聘用成本偏高等問(wèn)題，然而稅務(wù)律師得益于法律和財(cái)稅方面的專業(yè)性和敏感性，由其提供此類服務(wù)能有效克服上述問(wèn)題，并切合客戶在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化投資成本等方面的需求。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)律師是企業(yè)、個(gè)人在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中無(wú)法缺少的專業(yè)化律師。

在美國(guó)，合法避(節(jié))稅已成為社會(huì)的一個(gè)重要行業(yè)。提供合法避(節(jié))稅服務(wù)的人員超過(guò)50 萬(wàn)，他們的平均年收入為接近10萬(wàn)美元，納稅人每年單是付給這個(gè)行業(yè)的報(bào)酬就達(dá) 350 億美元以上。

稅務(wù)律師在西方發(fā)達(dá)國(guó)家是非常受歡迎的職業(yè)，也是需要高智商和高素質(zhì)的職業(yè)，中高收入階層及企業(yè)界幾乎都擁有自己的專職稅務(wù)律師。在目前全球化貿(mào)易中，企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程不斷加速，跨國(guó)并購(gòu)等事務(wù)日益頻繁，其中所涉及的稅務(wù)問(wèn)題繁多復(fù)雜，稅務(wù)律師涉稅服務(wù)的重要性顯著體現(xiàn)。

目前在我國(guó)律師業(yè)的精細(xì)化分工中，稅務(wù)律師已占有越來(lái)越重要的地位?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著我國(guó)稅收法治建設(shè)的不斷推進(jìn)，隨著稅法在現(xiàn)代化建設(shè)和人們生活中的作用越來(lái)越重要，稅務(wù)律師行業(yè)一定會(huì)不斷發(fā)展壯大并最終成為我國(guó)法律與經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。

目前，中國(guó)稅務(wù)法律服務(wù)專業(yè)人士主要有稅務(wù)律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師等，稅務(wù)律師主要有以下優(yōu)勢(shì)：

一、稅務(wù)律師著重從企業(yè)整體出發(fā)提供服務(wù)

稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，如對(duì)外投資、兼并重組等，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中表現(xiàn)就是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。

對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，得以尋求稅賦最優(yōu)，為稅務(wù)律師所長(zhǎng)；稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)域，如帳務(wù)分析、帳務(wù)處理、帳務(wù)調(diào)整等。

二、稅務(wù)律師更關(guān)注方案的合法性

全面考量方案的合法性，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，為稅務(wù)律師的首要任務(wù)；稅務(wù)律師重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)。

會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師偏重于研究不同方案的帳務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果的高低；稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師重在量的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為計(jì)算、分析、比較。

三、稅務(wù)律師介入司法程序方便

稅務(wù)律師具有律師資格，可以參與涉稅司法程序。這有助于促進(jìn)司法程序的公正，也有助于稅務(wù)部門對(duì)納稅人的司法公正性。

稅法具有三個(gè)特性，即無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性，納稅人相對(duì)處于弱勢(shì)地位。在目前的中國(guó)，稅務(wù)法制的環(huán)境處于不斷完善的過(guò)程之中，權(quán)大于法、稅務(wù)機(jī)關(guān)行為不規(guī)范等現(xiàn)象不時(shí)發(fā)生，這更需要稅務(wù)律師的存在和幫助。

四、三者職業(yè)優(yōu)勢(shì)不同

稅務(wù)律師較會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師作業(yè)跨度更長(zhǎng)、更全面。稅務(wù)律師從方案形成、實(shí)施，甚至進(jìn)入爭(zhēng)議階段，包括復(fù)議、訴訟、執(zhí)行階段，具有全程參與的職業(yè)優(yōu)勢(shì)，親身經(jīng)歷司法實(shí)踐的洗禮，使稅務(wù)律師對(duì)一項(xiàng)方案可能造成的法律后果，其判斷在司法實(shí)踐中更具有準(zhǔn)確性和預(yù)見(jiàn)性。由于律師職業(yè)天然具有的壟斷特點(diǎn)，一般稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師沒(méi)有可能參與庭審過(guò)程，造成稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師無(wú)法切身體會(huì)稅務(wù)官員、審判人員的判案思路，這使得稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師對(duì)其方案的最終結(jié)果難以作出更符合司法實(shí)踐的判斷。

另一方面，稅收籌劃需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理支持，正確的會(huì)計(jì)核算和高質(zhì)量的涉稅會(huì)計(jì)信息對(duì)稅收籌劃非常關(guān)鍵，只有會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，稅收籌劃才能進(jìn)行。而會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有天然的帳務(wù)處理能力，往往不同的帳務(wù)處理會(huì)產(chǎn)生很大的稅賦差別，在帳務(wù)處理技巧上，非稅務(wù)律師所及。

五、合作與競(jìng)爭(zhēng)并存

比較而言，稅務(wù)律師的優(yōu)勢(shì)在于合法性的把握，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師的優(yōu)勢(shì)在于經(jīng)濟(jì)性的把握，而成功的稅收籌劃，則是兩者須臾不可缺。

因此，稅務(wù)律師與會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師的合作成為必然。在合作中，稅務(wù)律師偏重于方案的形成論證，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師偏重于方案的效果分析。一般而言，對(duì)于方案的形成，律師的壓力更重些，而方案的落實(shí)，特別是帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師的任務(wù)更重些。

近年來(lái)，隨著企業(yè)對(duì)一門式服務(wù)需求的增強(qiáng)，跨業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)日趨明顯，如大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭大量律師作為其雇員，以彌補(bǔ)其法律方面的不足；而律師行亦在吸納大量具有財(cái)會(huì)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，以彌補(bǔ)其帳務(wù)處理能力。這一趨勢(shì)顯示，無(wú)論是稅務(wù)律師還是會(huì)計(jì)師，獨(dú)立處理稅收籌劃的能力越來(lái)越強(qiáng)，兩大行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益顯現(xiàn)。但這些競(jìng)爭(zhēng)，目前仍然停留在一些較為單純的項(xiàng)目中，而在一些大型復(fù)雜項(xiàng)目中，仍需要兩者的密切合作。因此就總的格局而言，兩大行業(yè)合作與競(jìng)爭(zhēng)并存。